中小企業(yè)內(nèi)部控制問題淺談

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摘要：在大數(shù)據(jù)信息瞬息變化的時代，報表使用者對企業(yè)會計信息質(zhì)量的要求不斷提高。目前在大多數(shù)中小企業(yè)中普遍存在著成本費用與收入不配比的現(xiàn)象，嚴重影響著財務(wù)報表的信息質(zhì)量。損益報表不能真實反映特定會計期間的經(jīng)營成果，不能為報表使用者提供有效的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)管理者迫切需要解決這一問題。中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全，影響信息共享系統(tǒng)的有效融合，本文從損益報表質(zhì)量角度審視中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，引導中小企業(yè)立足實際業(yè)務(wù)發(fā)展，逐漸加強內(nèi)部控制,提升財務(wù)信息披露質(zhì)量，為更好地獲得投資者青睞提供參照。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制實時損益報表中小企業(yè)

1淺析實時損益報表的意義

傳統(tǒng)損益報表就是根據(jù)成本費用、收入入賬當月結(jié)轉(zhuǎn)的損益盈虧狀況進行編制，現(xiàn)實實務(wù)中存在以前月份發(fā)出存貨本期開具發(fā)票入賬，成本費用未審批完成未在當期及時入賬，未按照權(quán)責發(fā)生制的要求使成本費用與收入同期進行歸集，不同步、不均衡等現(xiàn)象嚴重影響著報表質(zhì)量。與傳統(tǒng)報表不同，實時損益報表就是大數(shù)據(jù)時代以權(quán)責發(fā)生制為前提下的財務(wù)核算與業(yè)務(wù)發(fā)生同步處理，收入與成本支出配比，財務(wù)數(shù)據(jù)及時、真實反映企業(yè)的經(jīng)營績效。企業(yè)為了應(yīng)對新形勢的變化，引入信息共享系統(tǒng)，財務(wù)人員可以對各種數(shù)據(jù)能夠隨時掌握，并對其進行有效分析，從而提高公司的經(jīng)營效益。新型會計流程采用的是系統(tǒng)ERP模式，提升其對數(shù)據(jù)的收集、提取、分析速度，縮短決策和記錄的時差，記錄、判斷、控制環(huán)節(jié)基本可以同時進行。新式的會計信息化能夠存儲更多的信息量，對于信息能夠做到“隨用隨取”，不會產(chǎn)生成本費用的跨期分配問題，從而使收益等會計信息更真實、可靠。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，新式會計信息化將是財務(wù)會計未來發(fā)展的方向和趨勢，其必將代替?zhèn)鹘y(tǒng)的會計信息化發(fā)揮更大的作用，體現(xiàn)更大的價值。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

據(jù)2018年調(diào)查報告顯示，國內(nèi)中小企業(yè)約4000萬家，占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的99%，中國GDP中60%由中小企業(yè)貢獻，其提供了50%稅收和解決國家80%剩余勞動力就業(yè)。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣、涉及行業(yè)廣泛，是現(xiàn)代國民經(jīng)濟的重要組成部分，有著廣泛的社會經(jīng)濟基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制，就是圍繞經(jīng)營目標，保證企業(yè)內(nèi)部各項會計信息以及整個經(jīng)營活動的有效性，在企業(yè)內(nèi)部進行自我約束、調(diào)整等一系列措施。掌握內(nèi)部控制的要點，發(fā)掘企業(yè)自身薄弱環(huán)節(jié)是做好內(nèi)部控制工作提升損益報表質(zhì)量的關(guān)鍵，內(nèi)部控制的要素包含了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風險評估、控制活動、信息與溝通等。企業(yè)的內(nèi)部控制活動需分事前、事中、事后三種情況進行，內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要點。實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展，確保財產(chǎn)安全以及會計信息的完整真實，保證企業(yè)的經(jīng)營順利進行。中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)從以下幾點進行剖析。

2.1中小企業(yè)文化不健全，導致企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏意識

大多數(shù)中小企業(yè)是家族性質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)人員配備素質(zhì)不高，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差強人意導致企業(yè)建立內(nèi)部控制體系和實行的過程中出現(xiàn)困難。企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏意識導致整個企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。中小企業(yè)沒有核心的企業(yè)文化，不能引導企業(yè)管理層在企業(yè)內(nèi)控管理上統(tǒng)一思想。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

在大多數(shù)中小企業(yè)中組織架構(gòu)體系不完善，一人多崗，身兼數(shù)職，執(zhí)行與監(jiān)督不分離。許多中小企業(yè)中缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系，缺乏風險評估、監(jiān)督機制、審計制度，對資產(chǎn)安全、財務(wù)信息的準確性無法保證。企業(yè)的內(nèi)部控制未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的指引，從組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、預算管理等企業(yè)的方方面面進行制度建設(shè)與運行管理。

2.3中小企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的信息溝通

由于受到傳統(tǒng)理念的影響，中小企業(yè)中的信息溝通難以實現(xiàn)橫縱向兩個方面的延續(xù)。首先缺乏企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間的橫向溝通，企業(yè)內(nèi)部各部門夸大本部門職能，不重視部門與部門之間的協(xié)作交流，導致橫向溝通缺乏；其次缺乏上下信息溝通渠道，在企業(yè)中部分信息仍然只有管理層知曉，普遍存在下級服從上級的現(xiàn)象，企業(yè)員工缺乏渠道了解到整體信息，導致縱向溝通缺乏。

2.4中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理缺乏力度

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員素質(zhì)不足，企業(yè)管理者不注重內(nèi)部監(jiān)督的檢查工作，都會影響控制作用的有效發(fā)揮。管理人員管理理念陳舊，缺乏專業(yè)的培訓，管理人員晉升任人唯親，缺乏健康的人才選拔制度。管理人員在企業(yè)管理工作中隨意性很強，沒有固化的管理制度，缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督貫穿內(nèi)部控制的始終，監(jiān)督力度不夠或監(jiān)督工作不夠規(guī)范都影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果。

3基于損益表信息質(zhì)量優(yōu)化的內(nèi)部控制改善措施

針對上文問題，本文建議中小企業(yè)可以采取以下幾項改善措施。

3.1提升企業(yè)人員素質(zhì)，打造學習型組織

大數(shù)據(jù)時代要求管理人員思想與時俱進，敢于突破創(chuàng)新，用現(xiàn)代手段提升企業(yè)管理層次。一體化管理理念是引領(lǐng)現(xiàn)代企業(yè)與時代接軌的科學管理思想。根據(jù)企業(yè)自身現(xiàn)狀融合生產(chǎn)、管理、財務(wù)為一體，各部門不斷地剖析業(yè)務(wù)流程存在的問題，再造業(yè)務(wù)流程，縮短財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的時間，熟練運用先進的管理系統(tǒng)統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。企業(yè)管理者是企業(yè)的中流砥柱，人員素質(zhì)對內(nèi)部控制工作起著重要作用,影響企業(yè)發(fā)展更新迭代的速度。企業(yè)管理者的素質(zhì)提升不僅體現(xiàn)在相關(guān)知識與技能方面的更新與嫻熟,更多表現(xiàn)在經(jīng)營管理方面的理念與時俱進。應(yīng)吸引生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人力資源管理、項目管理等方面的專業(yè)素質(zhì)人才，提升各部門管理人員的文化層次、管理水平和管理風格進而提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和結(jié)果，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)在外部或內(nèi)部選拔人才時應(yīng)制定嚴格的審核流程，讓可用之人在合適的崗位上發(fā)揮積極的作用，注重員工的成長培養(yǎng)，打造學習型組織適應(yīng)企業(yè)管理的需要。良好的培訓機制不僅能夠提升員工的技能水平,還能滿足企業(yè)發(fā)展的需要,并且員工的文化素質(zhì)與道德品質(zhì)是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)。

3.2健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)提高損益報表的真實性，務(wù)必改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立一套完善的內(nèi)部控制體系。根據(jù)我國內(nèi)部控制指引，首先從企業(yè)的基本經(jīng)營活動開始；其次是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標；最后是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，做好目標的兩個保證，即合法性，財務(wù)報告的可靠性。企業(yè)在制定目標的過程中從企業(yè)自身實際出發(fā)，使企業(yè)能夠朝著目標有序開展經(jīng)營，超出經(jīng)營實際則過猶不及，低估經(jīng)營目標則存在資源浪費。企業(yè)保證內(nèi)部控制的有效性需要制定一個完善的內(nèi)部控制評價制度，需要的是董事會、經(jīng)理層以及企業(yè)的各個部門各級員工共同參與，保證體系建立科學、有效，保證損益報表的營業(yè)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用在報表期間內(nèi)發(fā)生，每項數(shù)據(jù)圍繞企業(yè)再造的業(yè)務(wù)流程客觀真實存在。

3.3健全企業(yè)的信息與溝通管理體系

中小企業(yè)應(yīng)運用工業(yè)4.0思維，建立一體化信息管理系統(tǒng)，集約生產(chǎn)運行系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、費用預結(jié)報系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)等保證企業(yè)中信息的收集、存儲、運算。企業(yè)內(nèi)部中的各部門各階層人員都需要及時提供與企業(yè)相關(guān)的信息，保證企業(yè)信息需求。在建立一體化信息管理系統(tǒng)的過程中需要確保信息的準確性與完整性，企業(yè)信息系統(tǒng)中的信息包含了企業(yè)的財務(wù)、管理等方面內(nèi)容，保證財務(wù)人員對財務(wù)信息的“隨用隨取”。

3.4建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部審計在企業(yè)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制的過程中，起著關(guān)鍵性的作用，中小企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計應(yīng)保證審計部門在企業(yè)機構(gòu)中的獨立地位。審計范圍應(yīng)從會計信息、資產(chǎn)安全、企業(yè)活動等方面擴展至內(nèi)部控制相關(guān)政策的制定上，通過日常的審計工作來確定政策設(shè)計的合理性，保證其工作能夠順利進行。

4結(jié)語

實時損益報表快速、準確地反映企業(yè)經(jīng)營實際狀況，對受市場波動影響較大的中小企業(yè)來說，建立健全內(nèi)部控制體系，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段代替滯后的人工統(tǒng)計，實時損益表在企業(yè)戰(zhàn)略管理與領(lǐng)導者決策過程中起著舉足輕重的作用。實時損益報表的需求觸動企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)步伐，而內(nèi)部控制體系的建立健全又影響實時損益報表作用的發(fā)揮，兩者相輔相成，互相制約，共同服務(wù)于中小企業(yè)的長期健康發(fā)展。

參考文獻

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作者：方璇 單位：濟源市金達銅業(yè)有限公司