現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理策略探討

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一、全面預(yù)算管理策略概述

全面預(yù)算管理（TotalBudgetManage-ment），即以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，優(yōu)化配置內(nèi)部資源，如資金、人力等，控制開支、預(yù)測(cè)利潤(rùn)，全面反映未來(lái)一定時(shí)期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段、戰(zhàn)略工具，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，調(diào)動(dòng)全員性地參與預(yù)算管理中，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)行，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。具體包括業(yè)務(wù)、專項(xiàng)、財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行分析、考核、控制，保障各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完善企業(yè)治理機(jī)制，提升資源的利用效率，拓展企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造空間。

二、現(xiàn)有企業(yè)預(yù)算管理中存在的不足之處

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局下，現(xiàn)有企業(yè)大多已實(shí)施預(yù)算管理，如財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核、各部門編制現(xiàn)金收支預(yù)算，在控制成本、提高資金使用效率方面取得了一定的成就。但整體而言，還存在著一些不足之處。

（一）預(yù)算制度不健全，內(nèi)控管理薄弱

現(xiàn)有企業(yè)大多實(shí)施預(yù)算管理，并制訂了相應(yīng)的制度，但均未將預(yù)算管理放置在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，預(yù)算制度陳舊，未進(jìn)行及時(shí)修訂與更新。同時(shí)，預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全，導(dǎo)致管理的實(shí)施出現(xiàn)斷層或漏洞，甚至預(yù)算編制流于形式、預(yù)算控制不力。一些企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，存在“多頭管理”、“管理真空”的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理作用未得到真正發(fā)揮。在預(yù)算執(zhí)行中，未樹立預(yù)算機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性，未在企業(yè)中形成完整的網(wǎng)絡(luò)體系，存在預(yù)算管理出現(xiàn)矛盾、沖突而未得到有效解決，難以調(diào)動(dòng)各部門參與預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性。

（二）預(yù)算編制不規(guī)范，部門間缺乏有效溝通

一些企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，各部門僅是沿用前一年的報(bào)表進(jìn)行上、下浮動(dòng)，簡(jiǎn)單地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，也就更談不上科學(xué)預(yù)測(cè)、多次修改，整個(gè)編制過程流于形式。預(yù)算編制技術(shù)、程序有規(guī)范，未與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)實(shí)際聯(lián)系起來(lái)，存在著嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。例如，未實(shí)施彈性、零基預(yù)算，未以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行資金測(cè)算等，甚至只是對(duì)基期報(bào)表的數(shù)字調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算失準(zhǔn)，無(wú)法與企業(yè)總體發(fā)展相適應(yīng)。同時(shí)，在預(yù)算編制中，部門間缺乏有效溝通，各自基于自身業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，未綜合考慮業(yè)務(wù)在部門間的銜接、共同推進(jìn)，導(dǎo)致預(yù)算覆蓋范圍不全面，難以與經(jīng)營(yíng)實(shí)際相契合。

（三）預(yù)算管理缺乏過程控制，預(yù)算監(jiān)督不力

部分企業(yè)在預(yù)算編制中提出了嚴(yán)格的要求，各部門以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)預(yù)測(cè)、切合實(shí)際。但在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督中，重視事后的評(píng)價(jià)與考核，在預(yù)算執(zhí)行中沒有相應(yīng)的作業(yè)指導(dǎo)，導(dǎo)致各部門的預(yù)算執(zhí)行以考核為“指揮棒”，事中控制較差。例如，在資金的執(zhí)行中，預(yù)算期間內(nèi)并不重視執(zhí)行進(jìn)度，臨到期末考核期時(shí)集中執(zhí)行、突擊執(zhí)行，降低了資金使用效率，未有效發(fā)揮資源要素的優(yōu)化配置。企業(yè)預(yù)算周期大多以年為單位，因預(yù)算監(jiān)督不力導(dǎo)致預(yù)算編制未發(fā)揮應(yīng)有的作用，未實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析與改進(jìn)，甚至影響了企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）缺乏預(yù)算機(jī)制體系，信息技術(shù)運(yùn)用不足

現(xiàn)有企業(yè)大多實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，但在預(yù)算管理中應(yīng)用不足，尚未形成內(nèi)部交流的有效平臺(tái)，在預(yù)算制定、執(zhí)行、考核難以進(jìn)行有效地跟蹤監(jiān)督與審計(jì)。缺乏預(yù)算機(jī)制體系，未將預(yù)算考核納入到部門、員工的績(jī)效管理中，難以調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性。雖然建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、預(yù)算考核機(jī)制，但都側(cè)重于靜態(tài)管理，未實(shí)施有效地跟蹤監(jiān)督、追溯預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部主要部門應(yīng)用了金蝶、用友ERP系統(tǒng)，未實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的公開、透明執(zhí)行與監(jiān)督，對(duì)預(yù)算合理性、必要性未進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理。

三、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理策略的途徑

現(xiàn)代企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)格局日趨激烈，實(shí)施全面預(yù)算管理有助于優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略相匹配，進(jìn)而增強(qiáng)資源管理水平、提高競(jìng)爭(zhēng)力。由此，現(xiàn)代企業(yè)必須克服傳統(tǒng)預(yù)算管理的弊端，實(shí)施全面預(yù)算管理優(yōu)化途徑。

（一）樹立全面預(yù)算的理念，提高對(duì)預(yù)算管理的綜合認(rèn)識(shí)

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部樹立全面預(yù)算的理念，從管理層到基層員工，提高全員對(duì)預(yù)算管理的綜合認(rèn)識(shí)，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，才能發(fā)揮作用、促進(jìn)資源管理水平的提升。管理層要更新管理理念，意識(shí)到全面預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的重要性與必要性，將預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在一起，完善預(yù)算體系，將部門預(yù)算考核納入到員工的薪酬績(jī)效中，調(diào)動(dòng)全員性地參與預(yù)算管理。現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，要加強(qiáng)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息的搜集與研判，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行預(yù)算的編制，加強(qiáng)部門間的相互溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)編制預(yù)算、有序執(zhí)行預(yù)算，引導(dǎo)企業(yè)管理水平向?qū)I(yè)化發(fā)展。

（二）確立科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂合理的預(yù)算管理計(jì)劃

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，由此，現(xiàn)代企業(yè)要明確定位自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，既要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)性，還要考慮實(shí)用性，進(jìn)而確立預(yù)算管理目標(biāo)。積極開展市場(chǎng)需求探究，明確企業(yè)資金在內(nèi)、外部運(yùn)轉(zhuǎn)的預(yù)算，制定相關(guān)的運(yùn)營(yíng)管理制度，切實(shí)保障資金在經(jīng)濟(jì)支出與利益創(chuàng)造中的權(quán)衡。充分發(fā)揮預(yù)算整體實(shí)施的導(dǎo)向作用，強(qiáng)化生產(chǎn)資源成本配置與管理，科學(xué)做好預(yù)算管理計(jì)劃，為各項(xiàng)工作的開展提供充足的資金預(yù)算保障。預(yù)算管理既要兼顧企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益，也要與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相契合，在企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮理論引導(dǎo)、思想約束的功能，制定科學(xué)合理的預(yù)算考核制度，以績(jī)效考核為引導(dǎo)機(jī)制，調(diào)動(dòng)全員參與的主動(dòng)性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，合理執(zhí)行預(yù)算管理體系

現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)施全面預(yù)算管理體系，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，營(yíng)造相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的工作氛圍，提高管理水平與效率。制定嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)預(yù)算的執(zhí)行措施，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，使各項(xiàng)預(yù)算落到實(shí)處，及時(shí)對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化預(yù)算事中控制。制定全面預(yù)算管理措施，適度引入第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如國(guó)有企業(yè)引入會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、組織開展股東監(jiān)督，保障資源分配比重平衡運(yùn)作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與收益間的協(xié)調(diào)運(yùn)作。構(gòu)建預(yù)算管理和運(yùn)營(yíng)組織，建立預(yù)算控制臺(tái)賬與預(yù)算例會(huì)制度，強(qiáng)化各部門預(yù)算執(zhí)行的自我控制，規(guī)范預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，各部門預(yù)算調(diào)整要由下至上層層上報(bào)，結(jié)合環(huán)境、業(yè)務(wù)量等因素適當(dāng)調(diào)整，并強(qiáng)調(diào)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)一旦確定不得隨意改動(dòng)的理念，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。

（四）提高預(yù)算信息化管理水平，強(qiáng)化預(yù)算考核機(jī)制

將預(yù)算管理與信息技術(shù)緊密聯(lián)系，充分運(yùn)用金蝶、用友等ERP系統(tǒng)，提高預(yù)算管理的效率與質(zhì)量。借助于信息技術(shù)，提高預(yù)算管理考核的公開性、透明度，便于各部門進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的對(duì)比，及時(shí)糾偏。強(qiáng)化預(yù)算考核機(jī)制，不僅僅局限于預(yù)算最終執(zhí)行情況，結(jié)合事中控制水平，實(shí)施預(yù)算動(dòng)態(tài)管理、動(dòng)態(tài)考核，促進(jìn)各部門、員工重視預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，切實(shí)執(zhí)行預(yù)算，提升資金的使用效率、提高員工的積極性。將預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的利益與部門、員工績(jī)效掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造預(yù)算有序運(yùn)行的良好氛圍，推進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步增長(zhǎng)。將全面預(yù)算管理運(yùn)行質(zhì)量與企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量聯(lián)系在一起，對(duì)比分析，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理，切實(shí)推進(jìn)預(yù)算管理成為控制成本、提升績(jī)效的戰(zhàn)略工具。

四、結(jié)語(yǔ)

借助于全面預(yù)算管理工具有助于提升現(xiàn)代企業(yè)的管理水平，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出、發(fā)展方向給予指引。樹立全面預(yù)算管理理念，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，提高信息化水平，為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理夯實(shí)基礎(chǔ)，完善預(yù)算體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與考枋，有助于調(diào)動(dòng)全員性參與，提高企業(yè)管理的專業(yè)化、科學(xué)化，為企業(yè)有序發(fā)展提供保障。

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作者：李曉春 單位：蘭州投資（控股）集團(tuán)有限公司