鐵路運輸企業(yè)全面預算管理措施

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摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，尤其是對于鐵路運輸企業(yè)而言，面對這樣的市場環(huán)境，要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就需要做好預算管理工作，從根本上提升自己的核心戰(zhàn)略競爭力，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。全面預算管理方式的出現(xiàn)及應用，較大幅度的提升了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，實現(xiàn)了企業(yè)資源的高效利用，為地方鐵路運輸企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了堅實的基礎。本文從全面預算管理的概念以及意義著手，分析地方鐵路運輸企業(yè)全面預算管理中存在的問題，探究全面預算管理的編制以及績效考核。

關鍵詞：全面預算管理；鐵路運輸；意義；應用

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，地方鐵路運輸企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展的機會，就需要加強自身的內(nèi)部管理控制，而全面預算管理的出現(xiàn)以及應用，為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部管理控制提供了必要的指導，極大地推動了現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展，并且全面預算管理在應用的過程當中，逐漸由從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能為一體的一種綜合性戰(zhàn)略管理工具，在地方鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制過程當中起到了核心作用。

1全面預算管理的概念和優(yōu)勢

1.1概念

全面預算管理指的是在企業(yè)的運營過程當中，從企業(yè)的運營目標出發(fā)，通過對市場需求關系進行調(diào)查研究，進行科學合理的分析并作出預測，提高對銷售預算的重視，并逐漸擴展到生產(chǎn)、成本以及資金收支等環(huán)節(jié)，最終形成以業(yè)務預算、財務預算以及專項預算為重要內(nèi)容的全面預算管理體系[1]。企業(yè)的全面預算管理體系，利用全面預算，把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標以及日常發(fā)展中的經(jīng)營聯(lián)系到一起，實現(xiàn)了對企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，是有利于實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的重要管理機制。

1.2優(yōu)勢

全面預算管理作為當今企業(yè)發(fā)展管理過程中的現(xiàn)代管理方式，與其他類型的管理方式相比較而言，其具有權威性、適應性以及全面性等特點，企業(yè)在實施全面預算管理的過程中具有以下優(yōu)勢：其一，具有更好地計劃能力。這主要體現(xiàn)在，企業(yè)利用全面預算管理的方式，運用量化的方式規(guī)定好企業(yè)發(fā)展階段中的目標以及方向，并明確企業(yè)各個部門所擔負的職責，制定科學有效的具體目標，使得企業(yè)員工都能夠參與到企業(yè)發(fā)展過程中，使得企業(yè)的計劃更加的完善；其二，具有更好地監(jiān)控能力。由于全面預算管理這一方式貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，而作為事前控制，預算的編制能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營進行有效的指導，明確好階段性發(fā)展過程中的具體目標，作為事中控制，預算的執(zhí)行能夠為企業(yè)的管理層提供控制企業(yè)各部門的管理規(guī)范，作為事后控制，預算的考核能夠利用對比的方式，對企業(yè)運營過程中所產(chǎn)生的實際效益與預算標準進行比較，通過之間的差距，分析查找差距出現(xiàn)的原因，為接下來的工作提供明確的方向；其三，有利于促進企業(yè)開源節(jié)流。全面預算管理的一項重要功能就是與考核、獎懲制度相結(jié)合，獎勤罰懶?？己说闹行哪繕耸瞧髽I(yè)的利潤指標。這就要求編制預算時相關人員要對企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化做出理性的分析，保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。在預算執(zhí)行過程中，為確保預算指標的全面完成，必須將各項預算指標層層分解，落實到每個責任中心，甚至使每個員工做到“人人肩上有指標，個個心中有壓力”。直接與每位員工的切身利益相掛鉤，從而使企業(yè)、每個責任中心以及工作人員都能夠形成權責統(tǒng)一的意識，充分調(diào)動全體工作人員的主動性，使其積極融入到企業(yè)的管理過程當中，最終形成全面預算管理的全員參與，共同努力完成預算指標的局面，盡一切可能拓展創(chuàng)收渠道增加收入，降低成本支出，完成預算指標。

2地方鐵路運輸企業(yè)全面預算管理中存在的問題

2.1缺乏正確統(tǒng)一認識

全面預算管理的實施需要企業(yè)各個部門以及全體人員的參與，而要想全面預算管理方式得到切實有效的落實，這就要求企業(yè)的所有人員都必須要對全面預算管理方式形成正確統(tǒng)一的認識，即企業(yè)的管理層、各部門以及全體員工之間都必須要有著共同的努力目標，協(xié)調(diào)好各個部門之間的工作，為全面預算管理方式的實施奠定好堅實的基礎。然而，在地方鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理的過程當中，各個部門之間存在著一系列不可調(diào)和的矛盾，影響著全面預算管理的實施，這些部門之間矛盾的存在都能夠抑制企業(yè)全面預算管理的進行，這主要是企業(yè)各部門對全面預算管理缺乏正確統(tǒng)一認識的表現(xiàn)[2]。

2.2缺乏考核評價體系

考核評價作為全面預算管理體系當中的重要組成部分，如果企業(yè)在實施全面預算管理方式的過程中，缺乏考核評價體系，就會導致企業(yè)員工無法正確認識目標完成程度與獎懲之間的聯(lián)系，從而導致全面預算管理方式的激勵作用無法實現(xiàn)。就當前地方鐵路運輸企業(yè)來看，部分企業(yè)盡管在產(chǎn)品質(zhì)量以及效益評價當中增加了預算管理，但是對員工的考核評價能力表現(xiàn)的卻不是很明顯，這主要是由于，一方面，考核評價缺乏合適的計算方法，在實際應用中需要用實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)進行對比，然而在實際操作過程中，卻是用當年的實際數(shù)據(jù)與去年的實際數(shù)據(jù)進行了對比；另一方面，考核評價體系當中，預算管理所占比例較小，無法把激勵作用體現(xiàn)出來，使得員工的工作積極性得不到發(fā)揮。

3全面預算的編制程序

全面預算的編制方法可以分為“權威式預算”、“參與式預算”、“混合式預算”等。鑒于大部分鐵路運輸企業(yè)業(yè)務比較單一、固定的經(jīng)營特點，宜采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡、審議批準”的混合式動態(tài)交互的編制方法。下面以地方鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營預算為例，具體論述其編制程序。第一步，“一上”。自下而上，由各發(fā)運站根據(jù)本年度發(fā)運完成情況、重點客戶經(jīng)營情況、市場發(fā)展趨勢、國家產(chǎn)業(yè)政策及本企業(yè)的運輸能力等進行詳細的走訪調(diào)研，初步確定本責任中心下一預算年度的運量及預算收入，并及時匯總到本公司預算編制部門。本公司車、機、工、電以及其他職能部門根據(jù)匯總運量及運輸線路、運輸設備、其他運輸輔助設施完好情況等，預計下一預算年度材料消耗、修理費、電費、人工費及其他生產(chǎn)費用的支出，匯總到本公司預算編制部門。本公司預算編制部門依據(jù)各責任中心上報的部門預算，通盤考慮本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與年度經(jīng)營規(guī)劃，綜合平衡，匯總后編制完整的本公司經(jīng)營預算草案，上報上級部門或公司預算委員會(以下簡稱上級部門)。第二步，“一下”。公司上級部門通過對當期預算完成情況、內(nèi)外部環(huán)境的變化、公司戰(zhàn)略或業(yè)務戰(zhàn)略的制定或調(diào)整，綜合平衡下級預算部門所報預算草案，確定下一預算年度的經(jīng)營目標和預算政策并下達到各級預算執(zhí)行部門。第三步，“二上”。各預算執(zhí)行部門依據(jù)上級部門下達的下一年度經(jīng)營目標各主要預算指標，以及預算政策在前述預算草案的基礎上進行修訂、完善，之后上報上級部門。第四步，“二下”。上級部門對再次上報的部門預算進行審查、匯總、平衡后，將下年度預算正式批復下達給各預算執(zhí)行部門。綜上所述，本文采取的是“二上二下”的“混合式”編制方法。在具體編制過程中要注意兩點，一是科學設置預算指標體系，使其具有先進性、合理性、挑戰(zhàn)性，寬嚴相濟，既不能將指標定的太緊，經(jīng)過努力也無法實現(xiàn)目標，挫傷員工的積極性。也不能將指標定的太寬松，使預算失去了控制意義。二是對具體指標的計算要采取多種方式靈活運用。如對運量、機車輔修、小修修理費、取送車費、人工成本等指標可以采取增量預算的編制方法。而對于線路養(yǎng)護材料消耗、電務設備維修費等指標宜采用零基預算的編制方法。

4全面預算管理的績效考核

在地方鐵路運輸企業(yè)的運行過程當中，全面預算管理的使用已經(jīng)成為了企業(yè)績效考核的重要基礎，也是對員工進行績效考核的重要依據(jù)。

4.1制定預算考核管理辦法

做好預算考核工作，首先要制定出科學合理的考核管理辦法，激發(fā)員工的工作積極性、主動性和能動性。充分發(fā)揮預算管理對企業(yè)發(fā)展的引領作用。

4.2對比分析，確認各責任中心的預算指標執(zhí)行結(jié)果

一個預算年度結(jié)束后，負責預算考核的部門充分收集與考核相關的內(nèi)部、外部資料，對比實際完成結(jié)果與預算指標的差異，分析影響預算執(zhí)行結(jié)果的有關因素的變動信息，對預算執(zhí)行單位的實際完成情況做出科學合理的評判。

4.3編制預算執(zhí)行情況的分析報告

依據(jù)實際完成結(jié)果與預算指標的對比差異，編制預算執(zhí)行情況的分析報告，分析差異產(chǎn)生的原因，識別和評估企業(yè)的管理短板與風險，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和自身存在的問題提出針對性的改進建議。

4.4組織考核、編寫考核報告、考核結(jié)果

經(jīng)過預算考核，預算考核部門就考核情況編寫考核報告，肯定成績，指出不足，查找原因，為企業(yè)下一步的績效獎罰提供依據(jù)。

參考文獻

[1]胥軍海.淺談鐵路運輸企業(yè)全面預算管理[J].西部財會,2009(4).

[2]溫化嵐.淺析全面預算管理在鐵路運輸企業(yè)的運用[J].財會研究,2011(8).

作者：郭衛(wèi)平 單位：河北沙蔚鐵路有限責任公司