現(xiàn)金流預(yù)算管控的反思

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本文作者：王永 單位：河北省電力公司

實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理能夠合理籌劃融資安排，降低籌資成本實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理，通過對集團資金統(tǒng)籌調(diào)度、綜合平衡，科學(xué)安排各項收支時間序列分布，合理掌控預(yù)算期企業(yè)內(nèi)部資金余缺情況，有效緩解現(xiàn)金流量波動大，資金存量高與支付緊張情況的出現(xiàn)，消除“存貸兩頭大”的狀況，借助現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)可以合理安排融資規(guī)模、方式和時間，在保障電網(wǎng)建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的基礎(chǔ)上，最大程度地降低對外籌資成本。實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理能夠有效加強資金集中管控，提高企業(yè)集約化管理水平資金作為最核心的資源，是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支，組織財務(wù)活動，平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。它通過信息化手段實現(xiàn)集團資金預(yù)算編制、匯總、執(zhí)行情況數(shù)據(jù)采集、執(zhí)行差異分析、考核結(jié)果自動生成，有利于企業(yè)集團掌控資金管理情況，通過加強對各成員公司資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)配資源，發(fā)揮集團資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)核心資源集中管控，企業(yè)集約化發(fā)展的目標(biāo)。

當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理存在的問題

近年來，隨著財務(wù)集約化管理體系的建設(shè)和應(yīng)用，電網(wǎng)企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算管理方面取得了長足的進步。通過推行月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，將年度預(yù)算按照時間序列進行分解，確保了年度經(jīng)營目標(biāo)的有序落實；通過將預(yù)算與現(xiàn)金流緊密銜接，控制預(yù)算項目執(zhí)行，增強了預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力；通過按月編制，按旬控制現(xiàn)金流量，合理安排使用資金，有效的控制了融資規(guī)模。但受管理體制和思維習(xí)慣影響，目前企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理仍存在一些問題，管控基礎(chǔ)薄弱、信息化程度較低等情況在不同程度制約現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平的提高。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和會計制度改革的深化，流動性已經(jīng)超越贏利性，成為企業(yè)財務(wù)預(yù)算、管理決策的重要內(nèi)容。目前，企業(yè)設(shè)定的管理目標(biāo)多與營業(yè)收入和利潤情況相關(guān)，較少關(guān)注良性現(xiàn)金流量問題，對現(xiàn)金流量預(yù)算管理缺乏全局認識，片面認為現(xiàn)金流量管控是財務(wù)部門的事情，業(yè)務(wù)部門只要按期編制就萬事大吉了，公司員工主動參與意識不強，對預(yù)算的控制、分析和考核功能缺乏統(tǒng)籌考慮。

一是管理制度不健全。雖然企業(yè)已建立起較為完備的預(yù)算管理制度體系，但對于現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)規(guī)定較為籠統(tǒng)和寬泛，實際操作執(zhí)行中缺乏有力的制度保障。二是預(yù)算編制不嚴(yán)謹。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性往往受業(yè)務(wù)人員工作經(jīng)驗、責(zé)任心等方面因素影響。預(yù)算編制缺乏科學(xué)的籌劃和分析，根據(jù)經(jīng)驗預(yù)估資金需求，準(zhǔn)確性不高，隨意性較大。三是預(yù)算執(zhí)行和考核不到位。企業(yè)內(nèi)部對于現(xiàn)金流量執(zhí)行數(shù)據(jù)敏感度不高，事中控制手段單一，事后分析、考核機制不健全，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行控制脫節(jié)，影響了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

目前，企業(yè)一體化信息管理系統(tǒng)尚處于建設(shè)和應(yīng)用期，財務(wù)與業(yè)務(wù)前端的信息交互能力和集成融合水平仍然較低，“信息孤島”制約著公司資金管理水平的進一步提高。由于現(xiàn)金流量預(yù)算控制信息載體不健全或不完善，管理者難以通過信息系統(tǒng)獲取動態(tài)完整的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，無法實時精準(zhǔn)分析資金管理現(xiàn)狀，資金管理科學(xué)決策支撐手段未能得到充分發(fā)揮。

現(xiàn)金流量預(yù)算管理涉及公司經(jīng)營管理各個方面，不僅需要管理者有扎實的財務(wù)專業(yè)知識，還應(yīng)具有豐富的電力、金融、法律、計算機等相關(guān)專業(yè)技能和常識。例如，在籌劃公司融資需求，支持管理決策、推進信息化建設(shè)等方面，高素質(zhì)管理人才有廣闊的空間進行作為，而目前這種復(fù)合型的人才還相當(dāng)匱乏，迫切需要培養(yǎng)和發(fā)展高水平的管理人才隊伍。

加強現(xiàn)金流量預(yù)算管理的思考

實施現(xiàn)金流量預(yù)算管理，是加強企業(yè)資金集中管理、預(yù)算集約調(diào)控的重要手段，對于提升財務(wù)資源的“控制能力”和“配置能力”發(fā)揮著重要作用。它強調(diào)在全局的高度分析和處理問題，統(tǒng)籌配置資源，解決資源分散帶來的效率低下問題。企業(yè)要重視現(xiàn)金流量管理知識宣貫和培訓(xùn)，努力使“全員參與、全過程管控”理念成為員工的共識，增強廣大員工的積極性和主動性，自覺自愿參與到管理中來，避免由于財務(wù)人員對生產(chǎn)經(jīng)營過程不熟悉導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)脫離實際的情況。

健全機制，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)。一是按照現(xiàn)代企業(yè)制度和全面風(fēng)險管控要求，建立符合本企業(yè)管理實際，理念先進、內(nèi)容全面、可操作性強的現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度體系。梳理和完善內(nèi)部管理流程，明確職責(zé)分工，對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出情況進行常態(tài)化檢查分析，科學(xué)有效地控制現(xiàn)金流量預(yù)算偏差。二是在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，確立“誰申請資金支付，誰發(fā)起預(yù)算編制”的編報原則，通過將預(yù)算管理觸角向業(yè)務(wù)部門橫向延伸，實現(xiàn)全員參與預(yù)算管理。通過細化現(xiàn)金流量管控緯度到具體工程項目、費用科目和往來單位，深化預(yù)算縱向管控的精度和準(zhǔn)度。涉及合同的，通過合同管理系統(tǒng)直接提取支付信息，杜絕不對具體項目進行具體分析，簡單根據(jù)經(jīng)驗報送現(xiàn)金流量預(yù)算的情況，使預(yù)算編制依據(jù)更加充分，數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。三是在預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，通過完善“年預(yù)算、季平衡、月計劃、旬調(diào)度、日安排”的預(yù)算控制模式，提升預(yù)算控制的剛性。將現(xiàn)金流量預(yù)算同資金支付直接關(guān)聯(lián)，按照年度總量、月度申報、旬計劃和分項目支出層層設(shè)控，未編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算或預(yù)算額度不足的，不得進行資金支付，杜絕隨意超預(yù)算支出的情況，促使基層單位和業(yè)務(wù)部門提高對月度現(xiàn)金流量的重視程度，使預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行的嚴(yán)肅性得到大幅提升。四是在預(yù)算考評環(huán)節(jié)，將現(xiàn)金流量預(yù)算管理和資產(chǎn)經(jīng)營考核工作相銜接，以考核促提高，實現(xiàn)管理質(zhì)量的整體進步。制定嚴(yán)格的現(xiàn)金流量預(yù)算考核制度，按月開展現(xiàn)金流量預(yù)算誤差率考核，對于誤差偏大的單位實施嚴(yán)格考核，督促各單位加強現(xiàn)金流量預(yù)算管控。

信息化時代，建立一體化企業(yè)級管理信息系統(tǒng)成為提高公司核心競爭力的關(guān)鍵手段，以預(yù)算控制為核心、財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息橫向融合、縱向貫通的信息系統(tǒng)能為公司經(jīng)營決策提供及時準(zhǔn)確的信息支持。企業(yè)可通過在財務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)現(xiàn)金流量預(yù)算管理模塊，系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定好的邏輯關(guān)系進行自動預(yù)算，支持業(yè)務(wù)部門按照項目明細申報資金支付需求，支持不同級別的管理人員按照職責(zé)權(quán)限對現(xiàn)金流量預(yù)算進行審批，支持自動生成現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析等項報表，支持在線實時分析。通過在系統(tǒng)中建立不同業(yè)務(wù)種類的現(xiàn)金流量預(yù)算模型，利用模型參數(shù)的設(shè)置和檢驗，實施科學(xué)化分析，精確預(yù)測現(xiàn)金流量，使現(xiàn)金支出曲線與收入曲線保持大致平行，努力將河北公司存量資金控制在較低水平，在充分保證資金支付需求的條件下，有效提高資金使用效益。

企業(yè)的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭，高素質(zhì)的經(jīng)營管理人才隊伍是企業(yè)發(fā)展的核心要素，企業(yè)應(yīng)加大預(yù)算管理人員培訓(xùn)力度，定期開展專業(yè)知識、綜合技能等方面培訓(xùn)，使管理人員在熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)各項管理規(guī)定的同時，掌握先進的科技分析手段，不斷提高現(xiàn)金流量預(yù)算管控水平。應(yīng)強化管理人員的資金風(fēng)險意識，具備及時捕捉風(fēng)險、衡量和防范風(fēng)險的能力，盡可能回避或降低財務(wù)風(fēng)險，以減少損失、增加收益。