監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理困境及對策

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摘要:隨著近幾年監(jiān)理行業(yè)高質(zhì)量的快速發(fā)展，監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營管理模式也在不斷自我創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)為了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，開展科學(xué)合理的項(xiàng)目成本預(yù)算管理勢在必行，目前研究和探討監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理的困境和對策有著非常重要的意義。文章主要通過介紹項(xiàng)目成本預(yù)算管理的含義，分析項(xiàng)目成本預(yù)算管理過程中存在的問題及決策建議，以期為監(jiān)理企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目成本預(yù)算管理提供一些幫助。

關(guān)鍵詞:監(jiān)理企業(yè);項(xiàng)目成本預(yù)算管理;全面預(yù)算管理

項(xiàng)目成本預(yù)算是指將項(xiàng)目成本估算的結(jié)果在具體的活動上進(jìn)行分配落實(shí)的過程，其目的是確定各個(gè)項(xiàng)目的成本預(yù)算金額，并為衡量項(xiàng)目實(shí)際成本費(fèi)用的支出提供參考標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。項(xiàng)目成本預(yù)算是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。項(xiàng)目成本預(yù)算管理要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，嚴(yán)格項(xiàng)目管理過程中控制，遵循融合性、平衡管理和權(quán)變性原則。

一、監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理概述

(一)項(xiàng)目成本預(yù)算管理的含義項(xiàng)目成本預(yù)算管理是監(jiān)理企業(yè)在項(xiàng)目成本控制過程中，通過項(xiàng)目預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考核、評價(jià)等一系列活動來實(shí)現(xiàn)其項(xiàng)目的經(jīng)營管理目標(biāo)。監(jiān)理企業(yè)業(yè)務(wù)模式普遍存在專業(yè)性強(qiáng)、點(diǎn)多面廣、項(xiàng)目地域比較分散等特點(diǎn)，受項(xiàng)目中標(biāo)報(bào)價(jià)不同的影響，項(xiàng)目和項(xiàng)目之間的利潤水平往往存在比較大的差異。為合理控制每個(gè)項(xiàng)目的利潤水平，監(jiān)理企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目成本預(yù)算管理，不但有利于控制單個(gè)監(jiān)理項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出，增加項(xiàng)目利潤，還有助于提升整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理能力和綜合治理水平，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持。

(二)監(jiān)理企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目成本預(yù)算管理的必要性一方面，監(jiān)理企業(yè)的利潤總額是由各個(gè)監(jiān)理項(xiàng)目的利潤組成的，企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也要通過分解、轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目成本預(yù)算利潤目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)。完善科學(xué)的項(xiàng)目成本預(yù)算管理是企業(yè)項(xiàng)目成本核算工作順利開展的重要保證，監(jiān)理企業(yè)的成本信息涵蓋已計(jì)量的監(jiān)理費(fèi)收入、員工工資、車輛相關(guān)費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等，要保證這部分發(fā)生的收入、成本費(fèi)用，既要合法合規(guī)，又要合理配比，是企業(yè)日常管理中非常重要的一部分。如何通過項(xiàng)目的成本費(fèi)用控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，就需要企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目成本預(yù)算管理。另一方面，隨著監(jiān)理行業(yè)市場的日益規(guī)范，監(jiān)管越來越嚴(yán)，違規(guī)成本上升趨勢顯著，迫使企業(yè)在項(xiàng)目監(jiān)理過程中成本的控制要高度重視，項(xiàng)目成本預(yù)算管理也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段。

(三)監(jiān)理企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算編制的流程為做好項(xiàng)目成本的預(yù)算工作，監(jiān)理企業(yè)必須根據(jù)自身現(xiàn)有的資源，對各監(jiān)理項(xiàng)目的成本做出正確的預(yù)算，才能保證項(xiàng)目在實(shí)施過程中對其成本進(jìn)行有效控制。項(xiàng)目預(yù)算的時(shí)間框架是項(xiàng)目的整個(gè)工期，包括前期準(zhǔn)備階段、施工期和缺陷期?？缒甓软?xiàng)目應(yīng)按項(xiàng)目的生命周期編制項(xiàng)目整體預(yù)算，然后按年度分解編制項(xiàng)目年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)可參考本企業(yè)的歷史標(biāo)桿項(xiàng)目，也可參考同行業(yè)的標(biāo)桿項(xiàng)目，以提高項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性和合理性。具體的編制流程是:1．下達(dá)目標(biāo)為提高項(xiàng)目利潤，完善項(xiàng)目管理，降低項(xiàng)目成本，項(xiàng)目成本預(yù)算編制的起點(diǎn)要以項(xiàng)目利潤為起點(diǎn)。企業(yè)預(yù)算管理部門依據(jù)本企業(yè)或同行業(yè)標(biāo)桿項(xiàng)目的利潤水平和預(yù)算工作小組對本項(xiàng)目的專業(yè)分析測算，來確定項(xiàng)目的預(yù)算利潤目標(biāo)并下達(dá)至各監(jiān)理項(xiàng)目部。2．編制上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算利潤目標(biāo)下達(dá)至各監(jiān)理項(xiàng)目部后，監(jiān)理項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)預(yù)算本企業(yè)相關(guān)的編制政策，結(jié)合本項(xiàng)目監(jiān)理服務(wù)合同文件中約定的需配備的人員、車輛、儀器設(shè)備等，對項(xiàng)目的人員工資、辦公費(fèi)、車輛租賃費(fèi)和維修費(fèi)、實(shí)驗(yàn)儀器費(fèi)用、差旅費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行項(xiàng)目的成本預(yù)算分解，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的條件，通過反復(fù)試算本項(xiàng)目的收入、成本預(yù)算平衡，編制形成項(xiàng)目成本預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理部門。3．審議平衡企業(yè)預(yù)算管理部門對各監(jiān)理項(xiàng)目部上報(bào)的項(xiàng)目成本預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡的建議，并將預(yù)算中發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整建議，反饋給各監(jiān)理項(xiàng)目部予以修正。4．審核批準(zhǔn)企業(yè)預(yù)算管理部門將各監(jiān)理項(xiàng)目部調(diào)整修正后的項(xiàng)目成本預(yù)算草案進(jìn)行總平衡后，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審議批準(zhǔn)。5．下達(dá)執(zhí)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)項(xiàng)目成本預(yù)算草案，批準(zhǔn)后需以文件形式下達(dá)執(zhí)行。各監(jiān)理項(xiàng)目部應(yīng)將項(xiàng)目成本預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到項(xiàng)目部的各環(huán)節(jié)、各崗位，確保項(xiàng)目成本預(yù)算的剛性，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。6．項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目成本的預(yù)算方案應(yīng)保持剛性和柔性相結(jié)合，剛性說明預(yù)算不得隨意調(diào)整。但因?yàn)槭苁袌鲆蛩?、環(huán)境因素、國家政策或不可抗力等客觀因素的影響，項(xiàng)目預(yù)算已發(fā)生重大差異而確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守預(yù)算調(diào)整的程序。

二、目前監(jiān)理企業(yè)在項(xiàng)目成本預(yù)算管理中存在的主要問題

(一)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目成本預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足目前，由于監(jiān)理企業(yè)本身的特殊性，監(jiān)理項(xiàng)目部一般沒有配備專業(yè)的成本預(yù)算工作人員，項(xiàng)目成本預(yù)算的編制、執(zhí)行多數(shù)情況下只能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人兼任。而大部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都是工程類的專業(yè)技術(shù)出身，在日常工作過程中更加關(guān)注工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和安全環(huán)保的控制，對項(xiàng)目成本的預(yù)算控制和成本核算的認(rèn)識不夠全面，對成本的管控大多是來自自身的管理經(jīng)驗(yàn)，成本費(fèi)用預(yù)算的控制水平也就相對薄弱，以至于在項(xiàng)目成本預(yù)算管理中存在管理不到位的情況。

(二)項(xiàng)目成本預(yù)算目標(biāo)不合理，編制方法不科學(xué)實(shí)際工作中，多數(shù)監(jiān)理企業(yè)并沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，預(yù)算工作直接放在了財(cái)務(wù)部。在編制預(yù)算過程中，因受人員專業(yè)性不強(qiáng)，對監(jiān)理項(xiàng)目的施工流程理解不到位，容易造成項(xiàng)目成本預(yù)算的編制不合理，缺乏科學(xué)性。企業(yè)在下達(dá)項(xiàng)目利潤目標(biāo)時(shí)，往往參照本企業(yè)或同行業(yè)的歷史標(biāo)桿項(xiàng)目的利潤水平，結(jié)合分析本項(xiàng)目的實(shí)際情況來下達(dá)項(xiàng)目預(yù)算利潤目標(biāo)。但實(shí)際情況往往是，不同監(jiān)理項(xiàng)目的利潤受招投標(biāo)時(shí)的人員標(biāo)價(jià)，人員投入的多少，以及項(xiàng)目所處的地理位置和環(huán)境，項(xiàng)目工期長短及是否延期等多種因素的影響很大，所以也會出現(xiàn)預(yù)算利潤目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的情況。

(三)預(yù)算管理執(zhí)行力不足在項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行上，因項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算管理專業(yè)上受限，或?qū)?xiàng)目成本預(yù)算理解不到位，就經(jīng)常存在執(zhí)行力不足的情況。對在實(shí)際工作中，也經(jīng)常存在超出預(yù)算的成本費(fèi)用因報(bào)銷不及時(shí)，項(xiàng)目發(fā)生的成本不能及時(shí)核算和跟蹤，超出預(yù)算的成本費(fèi)用反應(yīng)滯后的問題，因時(shí)間滯后就不能對超預(yù)算的項(xiàng)目成本及時(shí)采取補(bǔ)救措施，容易造成超預(yù)算的情況發(fā)生。項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行在整個(gè)預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，監(jiān)理項(xiàng)目部對項(xiàng)目成本預(yù)算的控制目標(biāo)分解不到位、理解不充分，成本核算滯后就容易造成預(yù)算的失衡。

(四)項(xiàng)目結(jié)束后對項(xiàng)目成本預(yù)算管理的結(jié)果評價(jià)不到位在項(xiàng)目成本預(yù)算管理中，預(yù)算結(jié)果的考核評價(jià)也至關(guān)重要，要想使項(xiàng)目成本預(yù)算發(fā)揮作用，那么成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的跟蹤、考核、評價(jià)、分析就必不可少，只有通過考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況，才能在一定程度上消除項(xiàng)目成本發(fā)生的隨意性。個(gè)別企業(yè)存在有預(yù)算的編制、實(shí)施執(zhí)行，但是沒有系統(tǒng)的預(yù)算評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來考核，造成預(yù)算出現(xiàn)虎頭蛇尾的情況。

三、監(jiān)理企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目成本預(yù)算管理的對策建議

(一)加強(qiáng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及監(jiān)理工作人員的培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對監(jiān)理項(xiàng)目相關(guān)人員的項(xiàng)目成本預(yù)算方面的培訓(xùn)和考核，逐步增強(qiáng)監(jiān)理人員對實(shí)際工作過程中發(fā)生的成本費(fèi)用的理解，通過培訓(xùn)促使監(jiān)理人員在項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行中更加規(guī)范，降低工作中成本費(fèi)用發(fā)生的主觀隨意性，以保證成本信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因?yàn)楸O(jiān)理項(xiàng)目發(fā)生直接成本費(fèi)用是整個(gè)項(xiàng)目成本預(yù)算控制的主要組成部分，只有通過培訓(xùn)才能不斷提升項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及監(jiān)理工作人員的管理水平和業(yè)務(wù)能力，逐步提高整個(gè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

(二)逐步完善項(xiàng)目成本預(yù)算的編制方法企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)定期組織召開預(yù)算編制方法和預(yù)算執(zhí)行方面的工作會議，進(jìn)一步研究、評估和分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，不斷提出改進(jìn)措施，研究和探索適合本企業(yè)的項(xiàng)目成本預(yù)算編制方法，并在執(zhí)行過程中逐步修改完善。及時(shí)學(xué)習(xí)掌握科學(xué)先進(jìn)的項(xiàng)目成本預(yù)算的編制方法，在制定預(yù)算時(shí)，預(yù)算編制人員應(yīng)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人充分溝通，并結(jié)合監(jiān)理項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制，以保證項(xiàng)目成本預(yù)算的全面性和科學(xué)性。

(三)建立有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制制度，責(zé)權(quán)明確。定期或不定期對各項(xiàng)目成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，讓項(xiàng)目的成本預(yù)算在項(xiàng)目成本控制實(shí)施過程中真正發(fā)揮作用，密切跟蹤項(xiàng)目的工程進(jìn)度和發(fā)生項(xiàng)目成本費(fèi)用的配比情況，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目成本費(fèi)用的預(yù)算的執(zhí)行，并對執(zhí)行過程進(jìn)行不斷的監(jiān)控和跟蹤。

(四)強(qiáng)化對項(xiàng)目成本預(yù)算的考核和評價(jià)企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行考核和評價(jià)制度，為真正發(fā)揮項(xiàng)目成本預(yù)算在項(xiàng)目成本管理過程中的作用，就必須對項(xiàng)目施工中預(yù)算的過程控制和項(xiàng)目結(jié)束后預(yù)算的考核評價(jià)相結(jié)合。項(xiàng)目的預(yù)算如果沒有相應(yīng)的考核評價(jià)，預(yù)算就將流于形式，對在預(yù)算管理過程中，考核和評價(jià)至關(guān)重要。為發(fā)揮項(xiàng)目成本預(yù)算的作用，相關(guān)部門必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行跟蹤、考核、評價(jià)和分析。

四、結(jié)語

項(xiàng)目成本預(yù)算管理有助于監(jiān)理企業(yè)不斷優(yōu)化項(xiàng)目管理流程，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)通過項(xiàng)目成本預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目實(shí)施過程中的全面控制，并對項(xiàng)目成本預(yù)算的執(zhí)行情況定期考核和評價(jià)，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

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作者：王玉梅 單位：山東恒建工程建設(shè)集團(tuán)有限公司