中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預(yù)算管理探析

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［摘要］中國人口老齡化越來越嚴(yán)重，人均醫(yī)療衛(wèi)生支出持續(xù)增長，使得整個醫(yī)藥行業(yè)在我國的所有產(chǎn)業(yè)中占據(jù)著比較重要的位置。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷深入改革，醫(yī)藥流通企業(yè)作為醫(yī)藥行業(yè)的中間環(huán)節(jié)，競爭也日益激烈。目前中小醫(yī)藥流通企業(yè)都存在盈利空間小、貨款回收周期長等經(jīng)營問題，為了提高經(jīng)營效益，全面預(yù)算管理成為中小醫(yī)藥流通企業(yè)提升管理水平的著力方向?；诖耍恼绿岢鰧嵤┤骖A(yù)算管理以解決經(jīng)營困境，主要從全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義和實施過程中存在的問題及完善措施方面進行探析。

［關(guān)鍵詞］中小醫(yī)藥流通企業(yè);全面預(yù)算;信息化平臺

1全面預(yù)算管理對醫(yī)藥流通企業(yè)的重要意義

2018年全國藥品流通市場銷售增速雖然略有回落，但是銷售規(guī)模仍持續(xù)穩(wěn)步增長。隨著國家各項醫(yī)改政策的實施，全國性藥品流通企業(yè)跨區(qū)域并購將進一步加快，區(qū)域性藥品流通企業(yè)必須加速自身發(fā)展，藥品流通市場競爭將更加激烈。中小醫(yī)藥流通企業(yè)為了生存下去，必須提升企業(yè)的管理水平，而有效的實施全面預(yù)算管理，不僅能夠建立高效的管理體系，提升企業(yè)的營運效率，還能增強企業(yè)的競爭能力及盈利空間，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。1.1全面預(yù)算管理有助于資源整合，提升中小醫(yī)藥企業(yè)的資源使用效能。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)的所有資源進行科學(xué)合理的配置、考核、控制，使各個責(zé)任主體管控的所有資源在全面預(yù)算管理的推進下，進行資源整合共同聯(lián)動運作，使企業(yè)的所有資源使用效能最大化，從而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。1.2全面預(yù)算管理有助于企業(yè)的運營管理，提升中小醫(yī)藥企業(yè)的決策能力。全面預(yù)算管理是對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行預(yù)測和籌劃，不僅是財務(wù)戰(zhàn)略的體現(xiàn)，成本管理的目標(biāo)，責(zé)任追究的標(biāo)準(zhǔn)，同時也是進行分析、績效考核、獎金分配的依據(jù)，風(fēng)險控制的工具，執(zhí)行全面預(yù)算能夠提升企業(yè)的運管管理能力，為領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)合理的決策依據(jù)，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的持續(xù)發(fā)展。

2全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題

2.1業(yè)務(wù)計劃不夠精細(xì)化。業(yè)務(wù)計劃其實是分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過全面預(yù)算來具體執(zhí)行，是編制全面預(yù)算的基本依據(jù)，而業(yè)務(wù)計劃不夠精細(xì)，經(jīng)營主業(yè)次業(yè)定位模糊，造成全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考核依據(jù)不明確，從而導(dǎo)致偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。有些中小醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)營范圍其實是比較廣的，比如醫(yī)院業(yè)務(wù)、市場零售終端業(yè)務(wù)、調(diào)撥業(yè)務(wù)等，在制訂業(yè)務(wù)計劃時，存在業(yè)務(wù)模塊的經(jīng)營目標(biāo)不夠具體化，數(shù)據(jù)區(qū)分不夠明顯，使全面預(yù)算得不到合理的固化和量化，導(dǎo)致全面預(yù)算的目標(biāo)不能實現(xiàn)。2.2組織架構(gòu)不完善。大多數(shù)中小醫(yī)藥流通企業(yè)在編制全面預(yù)算時，并沒有相應(yīng)的組織體系，未設(shè)置預(yù)算管理委員會。只是在編制預(yù)算時，由預(yù)算管理的工作機構(gòu)也就是財務(wù)部門統(tǒng)一籌劃，以公司的名義下達預(yù)算編制原則和要求，各部門根據(jù)要求進行預(yù)算管理。由于財務(wù)部門在預(yù)算管理工作中起主導(dǎo)作用，各部門容易理解為本部門在預(yù)算管理工作中只要配合就行，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法落到實處，起不到真正的作用。有一部分企業(yè)認(rèn)為財務(wù)部門就是專門的預(yù)算管理機構(gòu)，不需要設(shè)立預(yù)算管理委員會，這樣先入之見、以偏概全的錯誤觀念，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在中小醫(yī)藥流通企業(yè)組織架構(gòu)上存在先天缺失。2.3信息系統(tǒng)落后。2.3.1信息技術(shù)投入不夠。中小醫(yī)藥流通企業(yè)的現(xiàn)代化信息技術(shù)投入不夠，存在業(yè)務(wù)軟件未與會計核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等對接，造成預(yù)算管理效率低下。由于信息系統(tǒng)落后，不僅無法控制企業(yè)的所有經(jīng)營活動，容易忽略不斷變化的經(jīng)營業(yè)務(wù)對預(yù)算造成的影響，還造成預(yù)算監(jiān)控方面十分煩瑣，形成重編制輕監(jiān)控，最終導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)。2.3.2信息系統(tǒng)管控過程不完整。預(yù)算執(zhí)行控制過程，中小醫(yī)藥信息系統(tǒng)不完善的話，造成每一次開銷都要手工到財務(wù)，數(shù)據(jù)提供的效率大打折扣。另外，日常的活動和各種指標(biāo)勾連關(guān)系很難做到實時監(jiān)控，由于財務(wù)對業(yè)務(wù)了解程度有限，造成執(zhí)行控制過程不全面。2.3.3信息系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、及時。預(yù)算的統(tǒng)計分析，由于信息系統(tǒng)落后，不能及時、準(zhǔn)確的統(tǒng)計分析。往往是一個數(shù)據(jù)的統(tǒng)計花費大量的時間，導(dǎo)致數(shù)據(jù)提供不及時，影響企業(yè)經(jīng)營決策。2.4編制方法落后。在預(yù)算實際編制過程中，中小醫(yī)藥流通企業(yè)的預(yù)算編制方法主要采用增量預(yù)算的方法。采用這種預(yù)算方法，編制者為了使預(yù)算執(zhí)行壓力小，預(yù)算的編制在一定程度上脫離了實際情況，想方設(shè)法地將所在部門的銷售任務(wù)降低，成本預(yù)算增加，最終導(dǎo)致企業(yè)的銷售目標(biāo)過低，成本過大，造成資源浪費。在預(yù)算執(zhí)行過程，增量預(yù)算不能應(yīng)對目前瞬息萬變的市場，使企業(yè)喪失了銷售收入增長、降低成本的動力，會促使管理人員在收入能夠超額完成而在年末放緩銷售，為了以后的營業(yè)成本預(yù)算額度更高，導(dǎo)致成本居高不下，企業(yè)不能良性發(fā)展。

3完善全面預(yù)算管理實施的措施

3.1將業(yè)務(wù)計劃融入全面預(yù)算管理的全過程。全面預(yù)算管理圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展，通過業(yè)務(wù)計劃將戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)，中小醫(yī)藥流通企業(yè)要從企業(yè)面臨的市場競爭的范圍和企業(yè)的競爭優(yōu)勢方面，分析影響業(yè)務(wù)計劃的因素。在有限的可用資源中將各項業(yè)務(wù)細(xì)分市場，從細(xì)分市場的業(yè)務(wù)當(dāng)中科學(xué)的、系統(tǒng)的、完善的制訂業(yè)務(wù)計劃，使業(yè)務(wù)計劃更加具體化，便于全面預(yù)算管理精細(xì)化。業(yè)務(wù)計劃分解后與全面預(yù)算緊密相聯(lián)，而根據(jù)具體的業(yè)務(wù)計劃編制的全面預(yù)算，可以提升數(shù)據(jù)的可獲得性、及時性、有效性和可操作性，從具體化、數(shù)據(jù)化的角度大大提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性和相關(guān)性，為實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供了強有力的保障。通過全面預(yù)算管理對各項指標(biāo)的考核評價，激發(fā)企業(yè)員工的斗志，讓員工自動融入公司的發(fā)展中，與公司目標(biāo)一致，從而使公司超額實現(xiàn)既定目標(biāo)。3.2健全全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)。實施全面預(yù)算管理的第一個要點就是要搭建良好的組織架構(gòu)。中小醫(yī)藥流通企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作的過程中，要明確各部門在全面預(yù)算的編制、實施、控制及考核等環(huán)節(jié)必須起到的職能作用，使企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)層級及全員認(rèn)識到預(yù)算管理與他們的關(guān)系，認(rèn)識到全面預(yù)算管理是董事會及高層管理者管控的重要工作，各個部門都必須重視，以便更好地開展全面預(yù)算管理工作。組織架構(gòu)完善后，決策層、管理層、執(zhí)行層、考核層各司其職，各負(fù)其責(zé)，同時團結(jié)協(xié)作，確保預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營目標(biāo)一致。管理層與考核層以預(yù)算管理為主線，定期考核分析執(zhí)行層的實施情況，通過對經(jīng)濟活動進行量化和可執(zhí)行性分析，對相關(guān)部門在執(zhí)行過程中存在的問題及時提出整改意見，將執(zhí)行結(jié)果納入考核機制，制定統(tǒng)一的績效獎懲辦法，充分體現(xiàn)考核結(jié)果的公平、公正、公開，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動性，提升員工工作的積極性及創(chuàng)造力。3.3搭建科學(xué)的信息化平臺。面對復(fù)雜多變的市場及信息技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境下，中小醫(yī)藥流通企業(yè)全面預(yù)算管理的實踐存在經(jīng)驗不足，為了應(yīng)對全面預(yù)算管理的全面性和復(fù)雜性，構(gòu)建科學(xué)的信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，保證企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實施。中小醫(yī)藥流通企業(yè)一般是根據(jù)自身發(fā)展需要購買各模塊的信息系統(tǒng)，各信息模塊之間的集成存在一定的難度，造成企業(yè)資源信息系統(tǒng)不全面，形成信息孤島，難以滿足企業(yè)的預(yù)算編制執(zhí)行控制和考核需要。中小醫(yī)藥流通企業(yè)的經(jīng)營特性為商品品規(guī)繁多、流通量大且頻率高、客戶經(jīng)營性質(zhì)不一且受政策變化的影響大等特點，需要運用云計算、數(shù)據(jù)集成平臺等高新的信息化手段進行全面預(yù)算管理。目前全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來開展，不僅要做到全面管控，同時對表現(xiàn)突出的業(yè)務(wù)進行重點管控，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中的關(guān)鍵控制點和重點業(yè)務(wù)處理流程嵌入系統(tǒng)中進行管理，以全面客觀的數(shù)據(jù)為支撐，從而實現(xiàn)全過程控制的目的，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護航。3.4完善全面預(yù)算編制方法。簡單的預(yù)算編制方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要，預(yù)算編制需結(jié)合多種編制方法，提升預(yù)算編制的平衡性和權(quán)變性。醫(yī)藥流通企業(yè)首先要靈活運用預(yù)算編制方法，適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟形勢和醫(yī)改的現(xiàn)狀;其次預(yù)算的編制應(yīng)以全部業(yè)務(wù)的全過程為編制重點，根據(jù)本企業(yè)的特點多角度、全方位的分析，同時保證在權(quán)責(zé)利匹配的基礎(chǔ)上，結(jié)合彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法以及引入高績效的激勵機制，讓企業(yè)的經(jīng)營更貼近實際情況，避免造成預(yù)算松弛及資源浪費。

4結(jié)語

醫(yī)藥流通企業(yè)的發(fā)展關(guān)乎民生，所以在新醫(yī)改的背景下，伴隨著各種新政的頒布實施，中小醫(yī)藥流通企業(yè)想繼續(xù)保持健康良性發(fā)展，必須提高全面預(yù)算管理的能力，充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益，使全面預(yù)算管理真正的推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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作者:高艷 單位:河南新眾康醫(yī)藥有限公司