現(xiàn)代銀行會計(jì)的風(fēng)險控制問題

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[摘要]隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國銀行業(yè)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)效益逐年提高，但現(xiàn)代銀行會計(jì)的風(fēng)險也在逐年增多，已經(jīng)成為銀行業(yè)乃至整個社會都在密切關(guān)注的重要問題，亟待解決。我國應(yīng)通過遵循會計(jì)原則，加強(qiáng)對會計(jì)核算的監(jiān)管力度；提高銀行會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)銀行會計(jì)人員綜合素質(zhì)；完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避銀行會計(jì)風(fēng)險；強(qiáng)化銀行的內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計(jì)作用；保證銀行會計(jì)信息的質(zhì)量，提高銀行會計(jì)信息的真實(shí)性等措施，來有效控制銀行會計(jì)風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞]銀行；會計(jì)；風(fēng)險控制

科技在進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，現(xiàn)代銀行業(yè)也要緊跟時代的腳步，不斷創(chuàng)新產(chǎn)品，健全制度。這對現(xiàn)代銀行的會計(jì)工作提出了更多的要求，也帶來了更多的風(fēng)險。如何規(guī)避和控制現(xiàn)代銀行會計(jì)風(fēng)險，已經(jīng)成為當(dāng)今銀行業(yè)亟待解決的問題。只有切實(shí)有效地控制和規(guī)避這些銀行會計(jì)的風(fēng)險，才能確保銀行的利益不受損害，推動整個銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、銀行會計(jì)風(fēng)險的現(xiàn)狀

(一)銀行會計(jì)核算風(fēng)險

銀行會計(jì)核算是銀行會計(jì)用貨幣作為計(jì)量，真實(shí)反映銀行資金運(yùn)作的情況。銀行會計(jì)核算主要是指銀行會計(jì)對銀行正在發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事后核算，是銀行會計(jì)記賬、算賬、報賬的工作總稱。銀行會計(jì)人員要對銀行的存貸款業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)等進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、資金流動的會計(jì)核算工作，制定有針對性的財務(wù)報表、資產(chǎn)報表、負(fù)債報表，真實(shí)有效地反映出會計(jì)核算的正確信息，作為銀行經(jīng)營與決策的重要參考和憑據(jù)。然而，由于會計(jì)核算環(huán)節(jié)過多，會計(jì)核算業(yè)務(wù)繁瑣，銀行會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，容易出現(xiàn)核算偏差，造成銀行會計(jì)核算風(fēng)險。

(二)銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險

銀行會計(jì)結(jié)算是在商品經(jīng)濟(jì)條件下，銀行開展產(chǎn)品交易、業(yè)務(wù)服務(wù)和資金流動等經(jīng)濟(jì)活動而引起的貨幣結(jié)賬行為。銀行會計(jì)結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險，是銀行會計(jì)人員在進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。隨著銀行會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)不斷增多，存在的風(fēng)險也在普遍增長。首先，銀行會計(jì)人員在進(jìn)行票據(jù)結(jié)算時會產(chǎn)生風(fēng)險。使用票據(jù)的客戶在填寫票據(jù)，簽字認(rèn)定時，會出現(xiàn)字跡模糊難認(rèn)，個別欄目填寫錯誤的情況，會給銀行會計(jì)人員在票據(jù)的審查、入賬時，造成辨認(rèn)的困難，容易誤導(dǎo)銀行會計(jì)人員的判斷和錄入。有些銀行會計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)補(bǔ)強(qiáng)，責(zé)任心不足，在遇到這樣的事情時，馬虎大意，不能遵循謹(jǐn)慎性原則，自然會產(chǎn)生錯誤的操作。有些個別法律意識不補(bǔ)強(qiáng)，利益至上的銀行會計(jì)人員，還會利用這樣的條件，抓住這樣的漏洞，以權(quán)謀私，在票據(jù)上進(jìn)行刪除、修改等弄虛作假行為，違反了銀行的規(guī)定和法律法規(guī)，給銀行和客戶都帶來很大的風(fēng)險與損失。其次，電子匯款業(yè)務(wù)也會給銀行會計(jì)人員的會計(jì)結(jié)算帶來風(fēng)險。伴隨著科技的不斷進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷普及，銀行也大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高銀行業(yè)務(wù)的工作效率，銀行的電子匯款業(yè)務(wù)就是在這樣的要求下產(chǎn)生的。然而，網(wǎng)絡(luò)的不確定性，計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的故障性，都給銀行的電子匯款業(yè)務(wù)帶來了隱患，可能造成業(yè)務(wù)延遲、停滯甚至被人為盜竊與破壞，這些都會給銀行會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)結(jié)算帶來很大的麻煩，形成一行的風(fēng)險。最后，銀行的信用卡業(yè)務(wù)也會給銀行會計(jì)人員的會計(jì)結(jié)算帶來一定風(fēng)險。信用卡是銀行向客戶推出的一種消費(fèi)客戶信用的業(yè)務(wù)，能夠給客戶提供存取款、轉(zhuǎn)賬等功能，充分滿足客戶對于日常消費(fèi)的要求和需要，給客戶帶來日常消費(fèi)的安全與便捷。但是信用卡業(yè)務(wù)在辦理的過程中，卻會存在很多違規(guī)行為。很多銀行的柜員為了完成銀行派發(fā)的信用卡業(yè)務(wù)的任務(wù)，放寬審核的條件，有的甚至無視審核的條件，給一些不符合要求的客戶也違規(guī)辦理信用卡，造成信用卡泛濫，信用卡信用不高，出現(xiàn)很多客戶被冒名頂替辦理信用卡的事件，致使很多客戶的信用卡被盜刷，很多客戶的信用受到損害，很多信用卡嚴(yán)重透支又難以償還。這些問題都會給信用卡業(yè)務(wù)造成風(fēng)險，也會給銀行會計(jì)結(jié)算帶來風(fēng)險。

(三)對銀行會計(jì)的管理存在風(fēng)險

對于銀行會計(jì)在管理中出現(xiàn)的風(fēng)險，是多樣的。一是，銀行會計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，有些銀行會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平難以達(dá)到要求。當(dāng)前，我國銀行正在大力開展中間業(yè)務(wù)，通過中間業(yè)務(wù)的增加來防范和規(guī)避銀行面臨的風(fēng)險，這就要求銀行的會計(jì)人員有足夠的專業(yè)知識和專業(yè)技能。而實(shí)際情況卻是銀行缺少綜合素質(zhì)較高的專業(yè)會計(jì)人才，也缺乏對于中間業(yè)務(wù)的辦理經(jīng)驗(yàn)，很難保證在辦理過程中不出現(xiàn)問題，自然會存在風(fēng)險。二是，我國銀行現(xiàn)行的規(guī)章制度有缺陷，不健全，法律普及做得不到位，致使有些銀行會計(jì)人員法律意識不高，業(yè)務(wù)操作也不按照銀行的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行，缺乏風(fēng)險防范意識，很容易產(chǎn)生操作的失誤和錯誤，對突然事件缺乏應(yīng)急處理能力。再加上，很多基層銀行網(wǎng)點(diǎn)，責(zé)權(quán)不明，容易各自為政，不能及時落實(shí)總行的最新方針政策，業(yè)務(wù)受理也沒有形成正確的對位，自然造成風(fēng)險。三是，我國銀行目前的組織結(jié)構(gòu)有問題，崗位職能不明確，責(zé)權(quán)不清晰。很多銀行的會計(jì)權(quán)限過大，權(quán)力范圍涉及過多，財務(wù)管理制度又有所遺漏和缺失，自然很難保證銀行會計(jì)不會出現(xiàn)以權(quán)謀私的行為，嚴(yán)重?fù)p害銀行和客戶的利益，給銀行和客戶都帶來風(fēng)險。

(四)銀行會計(jì)在操作過程中存在風(fēng)險

銀行會計(jì)在操作過程中存在風(fēng)險是因?yàn)閮?nèi)部控制制度的不完善和外部因素的影響，這里的外部因素主要包括國家政策、銀行利率、企業(yè)經(jīng)營狀況以及一些突發(fā)事件等。由于內(nèi)部控制制度的不完善和外部因素的影響，銀行會計(jì)在操作過程中會受到干擾和阻礙，會影響繁瑣的流程中的每一個環(huán)節(jié)，出現(xiàn)牽一發(fā)而動全身的后果，會讓一個微小的誤差在經(jīng)過多個流程環(huán)節(jié)后被過分放大，不僅很難找到問題的源頭，也會帶來很大的風(fēng)險。

(五)銀行會計(jì)在監(jiān)督過程中存在風(fēng)險

當(dāng)前，我國銀行會計(jì)工作重視會計(jì)核算，卻不重視會計(jì)稽核，很難發(fā)揮會計(jì)稽核的作用，也無法達(dá)到稽核的要求和效果。很多銀行為了能夠獲取更多的收益，過于急功近利，加大放貸的金額，卻沒有足夠的存款準(zhǔn)備金作為防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，吸納過多的不良貸款，給銀行在會計(jì)監(jiān)督過程中帶來風(fēng)險。

(六)銀行會計(jì)在編制報表時存在風(fēng)險

編制報表是銀行會計(jì)工作中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。但是，即使是編制報表這樣看似常規(guī)的銀行會計(jì)工作也會存在風(fēng)險。很多銀行會計(jì)在編制報表時，會由于個人業(yè)務(wù)的不熟練，銀行會計(jì)人員責(zé)任心補(bǔ)強(qiáng)，會計(jì)人員違規(guī)操作等原因，致使會計(jì)報表中的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有被人為弄錯、刪除、修改的可能。再加上有些報表上的科目需要會計(jì)部門與其他部門配合才能確定和錄入，而有些銀行的內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制工作做得不到位，缺乏必要的交流和聯(lián)系，造成會計(jì)報表科目與其他部門報表的科目相沖突或截然相反，都帶來數(shù)據(jù)的缺失和不正確，增加了銀行會計(jì)工作的風(fēng)險和隱患。

二、造成銀行會計(jì)風(fēng)險的主要原因

(一)銀行業(yè)務(wù)量過大，缺乏技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新

銀行要想加快經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐，必然會加大各類業(yè)務(wù)的推廣和營銷，研發(fā)和銷售更多的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，除了傳統(tǒng)的存取款業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等，銀行還在努力發(fā)展中間業(yè)務(wù)。隨著銀行業(yè)務(wù)量的不斷增大，銀行業(yè)務(wù)推出的頻率不斷加快，難免會使一些業(yè)務(wù)有所缺陷，一些產(chǎn)品出現(xiàn)問題。而我國銀行最缺乏的就是創(chuàng)新，很多業(yè)務(wù)的推出都是出于模仿和跟風(fēng)，初衷多是為了搶奪用戶和市場，在研發(fā)產(chǎn)品的時候也不做過多的完善和修正，一味照搬，當(dāng)然會帶來固有的風(fēng)險和隱患。

(二)銀行現(xiàn)有的管理模式缺乏理論指導(dǎo)，監(jiān)管不力，地方保護(hù)主義嚴(yán)重

我國銀行缺乏一個系統(tǒng)規(guī)范的管理體系，很難形成有銀行自身特點(diǎn)的企業(yè)文化，管理模式過于單一，缺乏理論指導(dǎo)。雖然銀行也采取分級方式進(jìn)行管理，但是權(quán)力依然相對集中，很難下放和落實(shí)，缺乏自主性和靈活性，不利于分支機(jī)構(gòu)開展創(chuàng)新性業(yè)務(wù)和工作。再加上，銀行內(nèi)部控制制度有缺陷，監(jiān)管不力，很容易產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險。很多地方政府為了發(fā)展當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)，增加地方稅收，在一些政策的開贊賞，也不能一視同仁，對本地銀行有優(yōu)惠，而對進(jìn)入本地的外地銀行不僅沒有優(yōu)惠，還要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的打壓，這也在一定程度上增加了銀行會計(jì)風(fēng)險。

(三)銀行的內(nèi)部控制制度有缺陷，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制制度有缺失，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，已經(jīng)成為了很多銀行的通病。很多銀行都一心撲在經(jīng)濟(jì)效益的增長上，而忽視了內(nèi)部控制制度的建立健全，再加上銀行會計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間缺乏交流，不能從其他業(yè)務(wù)部門那里得到對銀行會計(jì)工作有用的數(shù)據(jù)和信息，自然也就不能認(rèn)識到內(nèi)部控制產(chǎn)生的作用和效果。內(nèi)部控制沒有效果，就很難發(fā)揮銀行會計(jì)的監(jiān)督職能，不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的問題，提出有效的建議和意見，促進(jìn)銀行發(fā)展，規(guī)避會計(jì)風(fēng)險。

(四)銀行會計(jì)人員專業(yè)水平低，綜合素養(yǎng)差

我國銀行近年來為了加快發(fā)展，建設(shè)了大量的銀行網(wǎng)點(diǎn)，希望能夠幫助銀行產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是，從實(shí)際的結(jié)果來看，卻沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，原因就是銀行會計(jì)人員專業(yè)水平過低，綜合素養(yǎng)很差。雖然說，銀行的網(wǎng)點(diǎn)多了，但是銀行會計(jì)人員的缺口也大了，需要更多專業(yè)人才來滿足銀行的需要。但是我國銀行會計(jì)人員本來數(shù)量就不多，很多人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)都不高，很難滿足不斷增加的業(yè)務(wù)需求，自然就不能提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

(五)信息反饋不及時，不正確，嚴(yán)重影響銀行管理層的決策

很多時候，由于銀行內(nèi)部控制制度的缺失和銀行會計(jì)人員的專業(yè)水平有限，造成銀行會計(jì)人員在制定會計(jì)報表時，無法取得第一手資料，或者獲得信息早已過時。造成了銀行的管理層即拿到了會計(jì)人員的會計(jì)報表，也無法從會計(jì)報表中得到正確及時的信息，很難作為有利的參考，嚴(yán)重影響了銀行管理測的決策。

三、有效控制銀行會計(jì)風(fēng)險的解決對策

(一)遵循會計(jì)原則，加強(qiáng)對會計(jì)核算的監(jiān)管力度

銀行要想有效的控制會計(jì)風(fēng)險，首先要做的就是遵循會計(jì)原則，規(guī)范銀行會計(jì)管理制度，形成統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。這樣，銀行會計(jì)在制定會計(jì)報表的時候，才能明確要設(shè)置什么科目，設(shè)置的科目要遵循什么原則，科目的內(nèi)容和信息要如何表達(dá)。只有這樣做，才能保證會計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)核算中能夠按照規(guī)定的流程進(jìn)行，沒有遺漏和缺失；才能保證會計(jì)報表中會計(jì)信息的科學(xué)性、真實(shí)性、及時性和有效性；才能確保銀行會計(jì)在內(nèi)部控制和監(jiān)督中的職能和作用得意發(fā)揮，便于銀行發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。另一方面，要求銀行要加強(qiáng)會計(jì)核算的監(jiān)管力度，將核算和監(jiān)管的責(zé)任落實(shí)到個人，與績效考核和薪酬體系掛鉤，形成有效的約束和激勵，有利于減少會計(jì)核算過程中出現(xiàn)的錯誤，規(guī)避銀行的會計(jì)風(fēng)險，減少銀行的損失。

(二)提高銀行會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)銀行會計(jì)人員綜合素質(zhì)

要切實(shí)提高銀行會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)銀行會計(jì)人員綜合素質(zhì)。要對銀行的會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)理論知識和會計(jì)專業(yè)技能的培訓(xùn)，要提高銀行會計(jì)人員的道德素質(zhì)和服務(wù)意識，要對銀行會計(jì)人員做好法律法規(guī)的灌輸，確保銀行會計(jì)人員不會出現(xiàn)以權(quán)謀私、違反銀行會計(jì)制度和法律法規(guī)的行為，確保銀行會計(jì)信息的可靠性。

(三)完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避銀行會計(jì)風(fēng)險

要完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對預(yù)算的控制，保證銀行會計(jì)人員在合理的授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，確保銀行會計(jì)崗位的責(zé)權(quán)明確，分工合理，監(jiān)督有力，切實(shí)提高銀行會計(jì)的核算工作效率，加強(qiáng)會計(jì)信息的透明度、可靠性和完備性。實(shí)行績效考核機(jī)制，對會計(jì)人員的工作進(jìn)行公正客觀的評價，從業(yè)務(wù)水平、任務(wù)完成情況、信息披露效果和決策建議等方面進(jìn)行綜合評定，將結(jié)果作為會計(jì)人員晉升的主要參考依據(jù)。

(四)強(qiáng)化銀行的內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮銀行的內(nèi)部審計(jì)作用

銀行內(nèi)部控制的一個主要職能就是銀行內(nèi)部的審計(jì)職能。要加強(qiáng)會計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門、職能部門的合作與交流，要形成有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)倒掛機(jī)制，由會計(jì)部門通過其他業(yè)務(wù)部門和職能部門提供的會計(jì)信息來評價其他業(yè)務(wù)部門與職能部門的業(yè)務(wù)完成情況和工作進(jìn)展情況，并對得到的會計(jì)信息進(jìn)行分類與整合，加入會計(jì)報表中，進(jìn)行綜合的審計(jì)和檢查，切實(shí)發(fā)現(xiàn)報表中披露出來的問題，向銀行的領(lǐng)導(dǎo)層提出有效的意見或建議，幫助銀行高層進(jìn)行經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的決策，發(fā)揮出銀行內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。

(五)保證銀行會計(jì)信息的質(zhì)量，提高銀行會計(jì)信息的真實(shí)性

銀行必須要建立科學(xué)規(guī)范的銀行會計(jì)信息管理系統(tǒng)，將會計(jì)部門得到的所有會計(jì)信息都錄入其中，并分享給銀行所有業(yè)務(wù)部門和職能部門，便于這些部門開展業(yè)務(wù)和挖掘用戶。這就要求，會計(jì)人員在錄入數(shù)據(jù)和信息時，能夠保證客觀、公正、真實(shí)、及時，不能有所私心，不能被利益所驅(qū)使，做出刪除、修改和破壞數(shù)據(jù)的違法違紀(jì)行為。要保證銀行內(nèi)部與銀行會計(jì)信息管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)軟硬件和網(wǎng)路設(shè)備的安全，要進(jìn)行定位維護(hù)的檢查，防止出現(xiàn)病毒感染、黑客入侵和認(rèn)為破壞的事件，保證銀行會計(jì)信息的真實(shí)可靠。

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作者:田靜 單位:渤海大學(xué)管理學(xué)院