淺談商業(yè)銀行會計核算管理

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摘要：隨著我國不斷深化金融市場改革，會計核算作為商業(yè)銀行核算的重要手段和各項業(yè)務的核算基礎，其面臨的財務風險趨向擴散化和多樣化，也在商業(yè)銀行風險管理、經(jīng)營管理和發(fā)展戰(zhàn)略中起到越來越重要的作用，直接影響著商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益提升和金融資金安全。本文探討了提升商業(yè)銀行會計相應核算管理水平的有效途徑,防控商業(yè)銀行產(chǎn)生財務風險,剖析現(xiàn)今商業(yè)銀行會計核算存在的問題，并給出了相應的建議。

關鍵詞：商業(yè)銀行；會計核算；財務風險

商業(yè)銀行會計相應核算管理作為企業(yè)平穩(wěn)運營的關鍵保障,決定著商業(yè)銀行未來的盈利和業(yè)務發(fā)展趨勢，一方面影響著商業(yè)銀行的運營狀態(tài)，另一方面,也增加了商業(yè)銀行競爭力的強弱?，F(xiàn)階段，會計核算的不合理之處體現(xiàn)在傳統(tǒng)的會計管理理論未能跟上新常態(tài)金融會計核算管理要求、會計信息化的相關制度不夠完善、會計核算手段欠規(guī)范等，而究其根本原因在于內(nèi)部控制體系不健全、會計核算制度不規(guī)范、管理方面過于松散等。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的加速，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新為商業(yè)銀行的會計核算管理帶來了不同程度的影響和挑戰(zhàn)，也帶來的巨大的風險，加大針對商業(yè)銀行風險的管控力度勢在必行。

一、會計核算管理與財務風險

1.會計核算的重要性

會計核算管理需要依據(jù)外部經(jīng)濟環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境的變化、業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展，不斷進行調(diào)整,以適應新常態(tài)，進而采取恰當?shù)目刂剖侄谓M織，調(diào)控企業(yè)各項經(jīng)營活動,基于合理的分析和預估,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置,降低成本投入,增強企業(yè)經(jīng)濟效益,實現(xiàn)效益最大化，對商業(yè)銀行來說，尤為必要。實施會計核算管控有助于商業(yè)銀行進一步健康、平穩(wěn)發(fā)展，更有利于維護國家金融安全。隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)不斷發(fā)展，金融創(chuàng)新的不斷進步，對商業(yè)銀行會計核算管理提出了更高的要求,商業(yè)銀行不僅需要具備較強的戰(zhàn)略觀察力，同時還需有不斷創(chuàng)新力。此外，商業(yè)銀行需要健全會計核算相應的管理制度,以便于實現(xiàn)預期目標。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展,第三方支付平臺、互聯(lián)網(wǎng)公司開始進入金融行業(yè),傳統(tǒng)商業(yè)銀行要想繼續(xù)保持競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,首要任務就是要降低自身財務風險。

2.商業(yè)銀行財務風險的特征

商業(yè)銀行的經(jīng)營風險存在于銀行經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計工作也是貫穿于整個業(yè)務處理過程之中，我國商業(yè)銀行面臨的高風險主要也來源于高風險項目，也很大程度上與會計行為相關。商業(yè)銀行財務風險指在商業(yè)銀行信用活動中，各項資金和財務收支不合理而承擔的風險。具有以下特性：不確定性，如果商業(yè)銀行各項業(yè)務核算管控得力，創(chuàng)新產(chǎn)品核算明確，真實反映市場需求，就能將引發(fā)危機的因素在事前一一化解，財務風險便會得到抑制；否則，財務風險便會不期而至。風險的巨大危害性，如果商業(yè)銀行不能及時化解財務風險，致使危機爆發(fā)，輕者企業(yè)資信等級下降，造成極壞的社會聲譽，重者影響國家金融安全，甚至社會穩(wěn)定。

二、目前我國商業(yè)銀行會計財務風險的主要表現(xiàn)

1.監(jiān)督檢查流于形式

會計監(jiān)督檢查不力。作為會計的基礎職能之一的會計監(jiān)督檢查，本應該是會計部門自律管理的有力武器。但是，由于個別會計管理人員、操作人員風險和法制意識淡薄，淡漠會計制度，讓會計檢查監(jiān)督流于形式，弱化了會計的基本職能，加大了產(chǎn)生風險的可能性。

2.會計核算不實

會計核算是會計的基本職責，能夠客觀具體的反映出商業(yè)銀行資產(chǎn)流向、實際的使用情況等，但倘若會計核算與事實相背馳，那么內(nèi)部決策機構就無法獲取到正確的信息，從而作出錯誤的、缺乏合理性依據(jù)的商業(yè)銀行決策，從而帶來了金融風險，甚至出現(xiàn)財務危機。另外，會計人員在實際的工作中由于對業(yè)務缺乏足夠的了解，出現(xiàn)操作不當?shù)男袨?，從而使賬目與實際存在誤差，從而也會加劇財務風險。

3.財務成本的加大

部分商業(yè)銀行一味的追求業(yè)務數(shù)量，增設相應的物理網(wǎng)點，不顧成本，提升存款利率吸收存款，而諸如此類不符合業(yè)務發(fā)展規(guī)律的短期行為，勢必增加自有資金投入，從而提升了財務風險。

三、商業(yè)銀行財務風險形成的原因

1.財務內(nèi)控制度薄弱

財務內(nèi)控管理是預防商業(yè)銀行財務風險、保證資金安全的有效前提。財務內(nèi)控制度不健全，過于薄弱，不僅無法有效的規(guī)避財務風險，面對已發(fā)風險也無法采取恰當手段予以解決。

2.會計監(jiān)督不力

商業(yè)銀行會計監(jiān)督的職責就是商業(yè)銀行會計根據(jù)財務會計的規(guī)章制度對商業(yè)銀行資金流動的使用情況是否合理進行監(jiān)督，對于商業(yè)銀行會計工作過程中出現(xiàn)的問題及時糾正。執(zhí)行人員走過場，漠視制度，無法發(fā)揮監(jiān)督職能，也無法及時處理存在的問題，最后越積越多。

3.會計人員素質(zhì)不高

在會計核算工作中，財務人員對于核算管理工作的順利進行，有著至關重要的作用，財會人員的素質(zhì)水平直接影響了財務會計核算工作的工作質(zhì)量，尤其是在風險控制方面，更是起到了舉足輕重的關鍵作用。但是，由于各種原因，個別財會人員風險意識淡薄，無法對風險進行預判，從而無法有效規(guī)避風險。再加上財務人員更換頻繁，很多新手對業(yè)務不熟悉，很難在短時間熟悉業(yè)務。

四、如何強化商業(yè)銀行會計核算管理,防范財務風險

1.建立會計核算管理信息體系

健全關于會計核算管理內(nèi)容的信息系統(tǒng),針對一系列經(jīng)濟活動進行全面合理的監(jiān)督,為會計計量提供有價值的真實數(shù)據(jù)信息,以便達成會計核算管理根本目的。借助完善的管理監(jiān)督系統(tǒng),對管理方面實際的組織、計劃，包括整個實施過程與實踐管理等各項環(huán)節(jié)進行恰當?shù)馁|(zhì)量控制,以便于使核算管理從根本上發(fā)揮效力。此外,還可以通過建立有效的機制,例如績效考核獎懲機制、團隊管理制度、管理質(zhì)量評價機制,確保管理的有效性,積極調(diào)動會計從業(yè)人員的主觀能動性,提升管理的效率和質(zhì)量。積極推行財務信息化，幫助相關財會人員快速掌握應用程序的使用方法，這樣不僅可以提高財務會計核算工作的工作效率，同時還能夠確保相關數(shù)據(jù)的準確性，對于財務會計核算工作的順利開展具有十分積極的作用，利用核算信息系統(tǒng)全面的控制和監(jiān)管財務會計核算信息，杜絕操作失誤、違法操作等情況。最后資本市場的秩序越嚴格，對于會計信息的真實性以及有效性的要求也就越高,提供真實、有效的會計信息對于會計核算管理計量具有積極作用。

2.強化商業(yè)銀行內(nèi)部控制

商業(yè)銀行應該強化內(nèi)控,從源頭上防范財務風險的產(chǎn)生，各管理人員要增強自身的法律意識,多多翻閱法律條文，明確內(nèi)控能夠?qū)ι虡I(yè)銀行經(jīng)濟效益所產(chǎn)生的關鍵影響,明確自身職責,必須依據(jù)法律要求進行經(jīng)營,以恰當合理方式進行管理,促使商業(yè)銀行內(nèi)控趨于規(guī)范完善。借助科學系統(tǒng)的內(nèi)控制度進而使商業(yè)銀行實際的管理質(zhì)量得到增強,這就需要加大針對其內(nèi)部的監(jiān)管力度,全面落實制度執(zhí)行和監(jiān)管管理，不留死角,從而促使內(nèi)控更加規(guī)范。在大規(guī)模高投入的授信開始前，需要進行全面的市場調(diào)查,判斷其是否可行,使有限的資金應用在有價值的領域。嚴格按照謹慎性原則進行會計核算，確認商業(yè)銀行利息收入政策，改進和完善利息收入確認的方法。此外，加強對財務工作的日常監(jiān)督檢查，及時介入，降低財務風險，實踐證明，事前檢查更能及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，真正起到防患于未然的作用。

3.發(fā)揮各部門的監(jiān)督作用

商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管機構要對要會計管理給予足夠的重視,針對商業(yè)銀行相應資金的投入以及支出實時跟蹤,嚴格管控,對所發(fā)現(xiàn)的違法以及違規(guī)行為絕不可姑息,以便于形成一套科學合理的監(jiān)督體系，將責任落實到具體機構或個人。實行商業(yè)銀行稽核派駐或常規(guī)、經(jīng)常性業(yè)務檢查，將商業(yè)銀行中業(yè)務素質(zhì)較高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務骨干充實到稽核隊伍中來，履行稽核審計職能，在方法上可由上級行派駐基層商業(yè)銀行，工作上直接對上級行負責，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關系，使其真正處于相對獨立的地位。強化崗位職責，建立崗位責任制按照職能分工的原則明確各個崗位的職責，按照各崗位之間不得兼容的要求合理分工，使每一項工作都有專人負責，并有明確、清晰的崗位職責，要從制度上、組織任用上確保銀行財務主管工作的獨立性，對財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得越權處理會計事項，對業(yè)務用章、空白憑證等財務事項處理進行有效監(jiān)督，實行專人分管，加強對會計處理的全過程的“事前、事中、事后監(jiān)督”。明確會計制度的管理責任，主要是要對各級管理人員進行有限授權，分清職責，做到一級抓一級，按照規(guī)章制度和職責分工，對每一崗位和業(yè)務的每一環(huán)節(jié)都要進行重點分析研究，針對各崗位特點和業(yè)務流特點，制定相應的約束機制，對定期檢查、審批手續(xù)、人員交接、定期輪崗等都作出明確的規(guī)定。

4.提高會計人員的專業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)

《中華人民共和國會計法》對會計的職責、工作范圍以及相關法律責任進行明確,我國會計人員在實際工作過程中也需要依據(jù)此來展開。對會計崗位設定一定的門檻，加強對新員工的考核，符合相應條件才能上崗。選拔一批高素質(zhì)和具備專業(yè)能力的會計人員從事會計崗位，才能夠?qū)Ω黜棙I(yè)務操作得當，定期組織會計從業(yè)人員進行專業(yè)知識培訓，以便進一步增強其執(zhí)業(yè)能力。其次會計從業(yè)人員也應該積極主動的進行學習，磨練能力,明確自身職責，幫助管理層作出正確的決策,確保資金安全。另外,可考慮設立競爭機制,選擇出優(yōu)異的會計從業(yè)人員,采取先進的會計管理手段,促使會計從業(yè)人員更富有創(chuàng)新性。加強針對商業(yè)銀行會計隊伍方面的建設，增強會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)。商業(yè)銀行管理工作者要有統(tǒng)一的目標，明確會計對于銀行整體而言的關鍵影響，在崗位落實、人員配備上等方面加以支持。以一個尊重、信任的態(tài)度與會計人員進行交流，進而發(fā)揮他們的潛能，使他們面對工作時更加的主動積極，能夠遵守相關流程規(guī)章展開工作；應用制度教育。利用有效的措施與手段，對會計人進行深層次的制度培訓，讓他們?nèi)媪私庵贫葍?nèi)含，進而令他們能夠?qū)⒅贫嚷鋵嵉骄唧w工作。

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作者:王愛蓮 單位:中國銀行股份有限公司廣州荔灣支行