商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

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摘要：本文在認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)今社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，并通過(guò)具體分析，詳細(xì)地總結(jié)了降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法與手段，以保證經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);商業(yè)銀行;銀行會(huì)計(jì)

一、引言

隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在世界的影響力不斷提高，中國(guó)銀行業(yè)面臨著越來(lái)越突出的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。銀行會(huì)計(jì)存在于防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程之中，并且在此過(guò)程中起著重要的作用，所以如何加強(qiáng)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成了當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重中之重。商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，但是能夠使銀行業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，不被風(fēng)險(xiǎn)所影響日常的工作，就必須將防范風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。同時(shí)，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化，會(huì)計(jì)工作也面臨許多新的嚴(yán)峻的考驗(yàn)。本文就這些問(wèn)題探討了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與識(shí)別，有效的化解與防范銀行風(fēng)險(xiǎn)等措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問(wèn)題

導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題的原因是多種多樣的，總體可以從內(nèi)部、外部?jī)煞矫鎭?lái)進(jìn)行分析。

1.外部環(huán)境

1.1政治與法律環(huán)境

商業(yè)銀行對(duì)社會(huì)的影響隨著我國(guó)政治體制的不斷完善而逐漸擴(kuò)大，而由于我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同地區(qū)的商業(yè)銀行產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也在增大，而同時(shí)，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的多樣化，也受到約束。如《商業(yè)銀行法》、《銀行法》、《會(huì)計(jì)法》等。雖然這些對(duì)銀行的內(nèi)部控制有一定的約束，但是這些只是規(guī)定了大方向，在日常的業(yè)務(wù)中，銀行仍然存在一些細(xì)節(jié)問(wèn)題不能依據(jù)法律、法規(guī)。

1.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度缺乏完整性和前瞻性

雖然目前商業(yè)銀行的內(nèi)控制度很多，但是他們相對(duì)來(lái)說(shuō)比較分散，并沒(méi)有一個(gè)全面、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度。沒(méi)有統(tǒng)一的制度，會(huì)計(jì)人員就沒(méi)辦法整體運(yùn)用內(nèi)控制度，就會(huì)對(duì)日常工作造成影響。而且在改革開(kāi)放催進(jìn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，各個(gè)行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求也在不斷提高，原有的分散的制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期的需要，慢慢發(fā)展下去，制度上出現(xiàn)的漏洞就會(huì)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

1.3缺乏權(quán)威的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

在商業(yè)銀行處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，由于業(yè)務(wù)量的增加，會(huì)計(jì)過(guò)多的把注意力放在核算上，而并沒(méi)有重視對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，致使到現(xiàn)在也沒(méi)有一套有效的監(jiān)督體系。目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督也并不能充分體現(xiàn)對(duì)銀行自身經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督。沒(méi)有權(quán)威的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就不能有效的監(jiān)督那些由于決策失誤造成的損失，也不能及時(shí)處理那些業(yè)務(wù)中查出的問(wèn)題，長(zhǎng)時(shí)間這樣，就無(wú)法保障內(nèi)控制度的落實(shí)與履行。

2.內(nèi)部環(huán)境

2.1信息失真，承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)較高

隨著社會(huì)的發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)人員收到的誘惑也越來(lái)越多。在日常統(tǒng)計(jì)收入與支出的會(huì)計(jì)信息的工作上，可能會(huì)出現(xiàn)多計(jì)或少計(jì)收入的現(xiàn)象。工作疏忽以及辦理業(yè)務(wù)時(shí)操作上的錯(cuò)誤也會(huì)帶來(lái)會(huì)計(jì)信息的失真。這些不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，很難反應(yīng)出銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和所出現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)辦法反應(yīng)出來(lái)就沒(méi)辦法及時(shí)處理。當(dāng)不能及時(shí)處理的問(wèn)題慢慢演化，就會(huì)對(duì)企業(yè)形象產(chǎn)生影響，使企業(yè)失去發(fā)展動(dòng)力，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2.2財(cái)務(wù)“關(guān)系”人員較多

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有序運(yùn)行，會(huì)計(jì)工作能夠順利開(kāi)展的決定性因素在于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。而在當(dāng)今社會(huì)，“關(guān)系網(wǎng)”成為棘手的問(wèn)題，雖然商業(yè)銀行的招聘包括社會(huì)招聘和校園招聘，但是在招聘的最后一項(xiàng)面試中，還是有親戚關(guān)系的優(yōu)先納入，這嚴(yán)重違背了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的回避原則。同時(shí)，由于是親戚關(guān)系納入，所以一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不提醒他對(duì)工作會(huì)有影響，提醒他會(huì)顯得很尷尬，同時(shí)也容易出現(xiàn)不守法的行為。所以，銀行必須加強(qiáng)用人管理，同時(shí)，對(duì)人事負(fù)責(zé)人進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，盡量杜絕出現(xiàn)“關(guān)系戶”，間接提高會(huì)計(jì)人員的工作效率。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策及建議

1.外部方面

1.1完善外部監(jiān)督約束機(jī)制

外部監(jiān)督約束機(jī)制主要包括社會(huì)監(jiān)督和政府部門(mén)監(jiān)督。第一，要充分發(fā)揮社會(huì)輿論和新聞媒體的監(jiān)督作用。企業(yè)日常的會(huì)計(jì)信息，對(duì)社會(huì)的各方面都會(huì)產(chǎn)生影響，而事情的作用是相互的，這些信息也可以更好地幫助社會(huì)了解企業(yè)。第二，政府部門(mén)要正確履行法律賦予的職責(zé)，依靠自身緝監(jiān)督的權(quán)威性，綜合利用行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的各方面手段來(lái)加大懲治力度；同時(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)審計(jì)、稅務(wù)、銀行等部門(mén)依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督檢查，共同營(yíng)造一個(gè)內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的良好環(huán)境。

1.2建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

依托現(xiàn)代科技，商業(yè)銀行應(yīng)不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和方法，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)識(shí)別監(jiān)督代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工，以錯(cuò)誤信息先行提示替代人工經(jīng)驗(yàn)判斷，實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

1.3統(tǒng)一商業(yè)銀行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

一是要完善《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，使會(huì)計(jì)信息披露透明、公開(kāi)，同時(shí)也使會(huì)計(jì)充分發(fā)揮規(guī)劃未來(lái)的作用。二是完善銀行信貸登記管理系統(tǒng)，最大限度的發(fā)揮系統(tǒng)

2.內(nèi)部方面

2.1加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

首先要正面引導(dǎo)教育會(huì)計(jì)人員端正工作態(tài)度，自覺(jué)遵守工作制度，嚴(yán)格按照操作流程規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)人員成為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一道有力屏障。其次增加對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，使他們及時(shí)熟悉新的形式，掌握新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。只有財(cái)會(huì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，才能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。三是隨著計(jì)算機(jī)的使用和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，有計(jì)劃地對(duì)員工進(jìn)行計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握電子會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)功能、操作流程等知識(shí)。

2.2強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

各級(jí)銀行的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融法律法規(guī)，做到懂與做能夠相互結(jié)合，不能只學(xué)習(xí)不實(shí)踐。組織內(nèi)部人員是由領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)的，在領(lǐng)導(dǎo)完善自身的同時(shí)，也要對(duì)銀行內(nèi)部的工作人員教育與監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)人員的之前所處的環(huán)境不同，他們有不同的價(jià)值觀和職業(yè)觀，做事的行為也有不同。想要達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)，就要使這些不同的人在工作上進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一進(jìn)行職業(yè)道德教育，使他們樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀；要求他們嚴(yán)格按照法規(guī)做事，規(guī)范自己的行為的同時(shí)也要自覺(jué)抵制不正當(dāng)?shù)男袨?。銀行要從上到下、從管理到自身等各個(gè)方面采取有效的辦法，這樣全方位的強(qiáng)化，就可以減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的影響，從而保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

2.3樹(shù)立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

分析經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先提示。制度在更新，理念也要更新。舊的風(fēng)險(xiǎn)管理理念已經(jīng)不適用于發(fā)展快速的現(xiàn)代，所以我們應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，運(yùn)用過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，同時(shí)，也要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)進(jìn)行認(rèn)真解讀，對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行認(rèn)真研究，修訂分區(qū)域的處置預(yù)案。

2.4創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系

只有加強(qiáng)組織實(shí)施，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才具有現(xiàn)實(shí)的可行性與有效性。構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系，重視會(huì)計(jì)人員的需要，鼓勵(lì)員工，營(yíng)造良好的工作氛圍；以“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，造成損失的程度，結(jié)合其他因素進(jìn)行考慮，從而全面地進(jìn)行內(nèi)部控制；以“高效溝通”為依托，通過(guò)電子化信息交流渠道的運(yùn)轉(zhuǎn)，合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)手段，保證銀行內(nèi)控體系能夠有效運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，雖然銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，但只要我們?cè)谌粘９ぷ髦胁粩嘟Y(jié)合經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行創(chuàng)新，建立有效的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，就能有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免，這就需要我們高度重視，加強(qiáng)對(duì)此表現(xiàn)的分析，找準(zhǔn)問(wèn)題所在，同時(shí)，要完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范人員管理等，大大降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，從而保證運(yùn)行。

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作者:李琳 單位:鄭州工商學(xué)院