淺析銀行會計風(fēng)險及防范3篇

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（一）

一、城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、會計管理體制落后。我國城市商業(yè)銀行大部分實(shí)行分級會計管理，區(qū)域與區(qū)域間沒有交互，內(nèi)部進(jìn)行會計核算匯總，并交予上級機(jī)構(gòu)，這就使得不法分子有了可乘之機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)問題。為了提升公司利潤并與其他商業(yè)銀行進(jìn)行惡性競爭，有些商業(yè)銀行也會弱化會計職能，放低監(jiān)督力度以滿足一時利益。另外，一些領(lǐng)導(dǎo)者以及會計人員利用自身權(quán)利做出違規(guī)行為，使會計工作失去原有職能，導(dǎo)致會計風(fēng)險和企業(yè)損失。

2、未建立健全完整的會計風(fēng)險內(nèi)控制度體系。近年來，雖然各家城市商業(yè)銀行都把內(nèi)控制度的建設(shè)作為銀行經(jīng)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容來抓，但多數(shù)銀行沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化與時俱進(jìn)地對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)、完整性不足和操作上的滯后性是各家銀行存在的通病。

3、會計信息嚴(yán)重失真。商業(yè)銀行會計信息嚴(yán)重失真主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是資本充足率被高估；另一方面是資產(chǎn)報表反映的質(zhì)量與其真實(shí)質(zhì)量相差甚遠(yuǎn)。究其原因，主要是商業(yè)銀行在計算資本充足率時，常將提取的呆賬準(zhǔn)備作為附屬資本處理，與巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的資本充足率定義存在較大差距，從而導(dǎo)致低估商業(yè)銀行會計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的可能性。其次，商業(yè)銀行的盈利能力和穩(wěn)健程度均受其資產(chǎn)質(zhì)量的影響和制約，為了規(guī)避不良資產(chǎn)的監(jiān)管風(fēng)險和粉飾財務(wù)報表數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行盲目發(fā)放貸款和簽發(fā)票據(jù)增加貸款余額或片面擴(kuò)展表外業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)操縱的結(jié)果必將導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)無法真實(shí)反映商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況。

4、會計人員風(fēng)險防范意識淡薄。由于缺乏風(fēng)險防范意識，商業(yè)銀行的會計人員對實(shí)際工作中會計風(fēng)險的防范重點(diǎn)缺乏必要的認(rèn)識，部分會計人員自身專業(yè)素養(yǎng)較低，極易給商業(yè)銀行帶來會計風(fēng)險。目前，多數(shù)商業(yè)銀行采取快速擴(kuò)張的規(guī)模策略，從社會上招聘到的會計人員原來大多是在工商企業(yè)從業(yè)，對金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行會計缺乏深入了解，加之新入職的會計人員通常沒有充足的時間接受崗前培訓(xùn)，造成會計風(fēng)險的防范意識和能力嚴(yán)重不足。與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的合格會計人員的嚴(yán)重缺乏，既不利于商業(yè)銀行會計工作的開展，也給會計核算和管理環(huán)節(jié)埋下了極大的風(fēng)險隱患。

二、城市商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范對策

1、不斷完善城市商業(yè)銀行會計規(guī)范制度體系。商業(yè)銀行想要防范會計風(fēng)險，首先應(yīng)當(dāng)建立一個健全的會計規(guī)范體系，以實(shí)現(xiàn)會計信息生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化。會計規(guī)范的內(nèi)容繁雜多樣，會計規(guī)范體系并不是將這些內(nèi)容簡單的羅列出來，而應(yīng)該按照一定邏輯順序、層次分明的組合成一個框架結(jié)構(gòu)。如果能夠健全會計規(guī)范體系，一方面能夠增加其邏輯性與層次性，更有利于會計人員從事會計工作，增加會計信息的準(zhǔn)確性；另一方面健全會計規(guī)范體系也是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要工作，會計人員如果出現(xiàn)不遵守國家法律法規(guī)的行為，則會受到法律的嚴(yán)懲，健全會計法規(guī)體系是對會計人員以及管理人員的約束與規(guī)范，控制著會計管理行為的方向與合理化程度，這對員工素質(zhì)的提高、工作作風(fēng)的提升具有積極作用，對會計風(fēng)險也會有明顯的防范作用。

2、建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制需要做到三個方面的內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法規(guī)體系的各項內(nèi)容，建立規(guī)范化操作程序，各層機(jī)構(gòu)都應(yīng)按照程序進(jìn)行會計工作并嚴(yán)格要求，各部門各司其職，明確分工，做好自身工作。其次，要完善監(jiān)督制度，對會計工作的全過程分為事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，即加強(qiáng)對上崗人員資格的審核，對正在進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的檢查，對已處理會計業(yè)務(wù)的核對。另外還應(yīng)定期檢查或者抽查各部門的工作狀況，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格處理。最后，應(yīng)注意對處理數(shù)據(jù)和依據(jù)的保存，例如對密押、憑證的保存與管理，在使用過程中也應(yīng)按照要求進(jìn)行使用。

3、加強(qiáng)會計檢查監(jiān)督，建立科學(xué)有效的風(fēng)險防范和控制體系。商業(yè)銀行對會計工作進(jìn)行檢查監(jiān)督是使會計工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)行的有效途徑。對會計的監(jiān)督可根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，建設(shè)智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)督檢查體系，以將人力檢查監(jiān)督系統(tǒng)中存在的缺陷進(jìn)行補(bǔ)充。通過現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，強(qiáng)化會計風(fēng)險的防范和控制能力。對于現(xiàn)今商業(yè)銀行會計操作過程中的風(fēng)險控制，可將實(shí)時監(jiān)測系統(tǒng)和稽核檢查系統(tǒng)綜合運(yùn)用，共同協(xié)作進(jìn)行風(fēng)險防范，增強(qiáng)風(fēng)險控制能力。

4、加強(qiáng)信息安全性與真實(shí)性。隨著計算機(jī)在會計業(yè)務(wù)中越來越廣泛的運(yùn)用，計算機(jī)信息的安全性也成為商業(yè)銀行在防范會計風(fēng)險中需要重點(diǎn)考慮的問題。為了提高計算機(jī)信息的安全系數(shù)，商業(yè)銀行需要研究性能優(yōu)良的、質(zhì)量安全的軟件，在提高運(yùn)用簡易性、功能齊全性的過程中注意對安全信息的保護(hù)。為了抑制日益嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)會計信息披露的真實(shí)性，規(guī)范會計報表?？梢栽跁媹蟊碇刑砑右韵聝?nèi)容：貸款風(fēng)險集中度；風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率；備付金及備付金比率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率等。

5、提高商業(yè)銀行會計人員的專業(yè)素質(zhì)。商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的會計人員考核評價機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整績效考核指標(biāo)，實(shí)行有效的懲罰機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行會計人員的工作積極性，從良性的軌道引導(dǎo)會計人員的職業(yè)行為。首先，在日常的會計核算中，明確崗位職責(zé)和崗位責(zé)任人，在賦予會計人員權(quán)力的同時讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。嚴(yán)格會計人員的準(zhǔn)入資質(zhì)，并結(jié)合不同崗位的責(zé)權(quán)利不定期進(jìn)行考核。其次，加大會計人員的培訓(xùn)力度，分層次進(jìn)行有針對性的專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，通過開展會計業(yè)務(wù)知識競賽、組織業(yè)務(wù)理論探討等多樣的形式，鼓勵會計人員積極進(jìn)取，不斷更新會計風(fēng)險防范的理論知識，提高職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，確保會計工作質(zhì)量，適應(yīng)新的業(yè)務(wù)環(huán)境和競爭要求，持續(xù)提高防范會計風(fēng)險的能力。

作者：黃靜 單位：烏魯木齊市商業(yè)銀行

（二）

一、商業(yè)銀行會計工作風(fēng)險原因分析

1.1在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，各商業(yè)銀行之間競爭越來越激烈，這樣銀行的管理者則更注重在競爭中利益的取得，而忽視了銀行中會計工作的重要性，在銀行內(nèi)部無論是獎勵還是考核上會計工作都只能做為配角存在，從而使商業(yè)銀行內(nèi)部的會計人員缺乏工作的熱情，從而使會計風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率增加。

1.2各家商業(yè)銀行會計等級評價制度存在漏洞

大部分商業(yè)銀行實(shí)行機(jī)構(gòu)會計等級評定作為對會計工作考核評價的標(biāo)準(zhǔn)，從評價制度來說是有其合理性的，制度相對規(guī)范的，出發(fā)點(diǎn)很好，但實(shí)施起來往往走形，基層行事前為了升級達(dá)標(biāo)，照搬上級行的制度的條款，形似而神不似，甚至弄虛作假，掩蓋問題，事后升級工作結(jié)束后，由于監(jiān)督、制約措施跟不上，工作質(zhì)量迅速下滑，對于會計制度的執(zhí)行、安全管理要求置之不理、形同虛設(shè)。

1.3商業(yè)銀行會計內(nèi)控措施不完備

崗位制約制度往往因會計人員不足而無法執(zhí)行，起不到制約會計風(fēng)險的作用，內(nèi)控制約流于形式，一個柜員可以人身兼數(shù)職，授權(quán)更是混亂，甚至在會計核算中上混崗操作，造成業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象，使內(nèi)控制約完全失去作用。

1.4商業(yè)銀行會計人員整體素質(zhì)下滑

會計工作性質(zhì)就是要嚴(yán)格按章操作，政策理論性要求高，要熟練掌握相關(guān)的規(guī)章制度，不能越雷池一步。在實(shí)際工作中，會計崗位往往成了收編機(jī)構(gòu)，會計的地位不高決定了部門營銷能力不足或業(yè)務(wù)水平不高的同志放到了會計部門，有些商業(yè)銀行甚至取消了會計管理部門，放松了對會計員工職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使部分會計人員素質(zhì)下降，法律意識淡薄。

二、防范和化解商業(yè)銀行會計法律風(fēng)險的對策

2.1提高會計工作合規(guī)操作的重要性認(rèn)識

在金融機(jī)構(gòu)中，會計工作的性質(zhì)與一般的企業(yè)不同，要求會計工作要更加的規(guī)范，符合國家的法律法規(guī)。對于會計人員要提升其風(fēng)險防范意識，意識到會計工作在商業(yè)銀行中的重要性。在工作中過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證會計工作的順利進(jìn)行。

2.2加強(qiáng)對會計工作人員的職業(yè)道德教育，在思想意識上有所提升，認(rèn)真對待自己的本職工作，認(rèn)識到商業(yè)銀行中會計工作的重要性。在工作中，要嚴(yán)于律己，秉持公正、敬業(yè)的精神，保證會計工作的合法合規(guī)性，堅持會計的職業(yè)道德，堅持做人的基本原則，按照規(guī)章制度辦事，保證會計工作的規(guī)范性。

2.3在不斷發(fā)展的社會形勢下，要加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化其理論知識，不斷的拓寬知識面。建立完善的考核制度，激勵會計人員不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.4加緊完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施

一是建立完善的內(nèi)部控制體系，形成整套的內(nèi)部控制機(jī)制。在商業(yè)銀行中，因為關(guān)系到金融業(yè)務(wù)，所以每個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都是緊緊相扣的，要制定完善合理的內(nèi)部控制流程，保證會計工作的合規(guī)性。二是對于會計人員的任用與解聘要制定嚴(yán)格的制度，保證會計人員的任用資格，對于主管人員要定期的進(jìn)行審查，不達(dá)標(biāo)者要及時的清除出會計崗位，保證會計崗位的純潔性與高效性。三是對于銀行中的基層會計人員要實(shí)行授權(quán)制度，每個崗位都有規(guī)定的權(quán)限，超過權(quán)限范圍，則視為違規(guī)操作，銀行的監(jiān)控部門可以從反常情況中及時的察覺，及時制止違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。四是加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。按照合理分工、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，強(qiáng)化對會計人員的業(yè)務(wù)操作過程的控制，通過對會計人員換崗、輪崗甚至強(qiáng)制休假制度來起到監(jiān)督制約作用。

2.5充分利用科技手段加強(qiáng)風(fēng)險控制運(yùn)用高科技手段，將人控改為機(jī)控，如使用計算機(jī)和輔助設(shè)備處理會計業(yè)務(wù)，提高準(zhǔn)確率，有效防范會計風(fēng)險，起到防火墻的作用。

2.6加大會計檢查、督導(dǎo)的力度，切實(shí)抓好檢查、督導(dǎo)問題的整改工作：

一是將會計檢查與會計基礎(chǔ)工作的等級管理有機(jī)地結(jié)合起來。二是準(zhǔn)確定位會計檢點(diǎn)，有效提高檢查效果。實(shí)行會計工作檢查的制度化，采取定期不定期地檢查，重點(diǎn)對會計業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、要害崗位進(jìn)行深入細(xì)致的檢查，以增強(qiáng)威懾力和防御能力，將差錯事故和案件消滅在萌芽狀態(tài)。三是正確定位會計督導(dǎo)稽核工作，實(shí)行會計督導(dǎo)稽核工作的全程化，從而有效實(shí)施會計督導(dǎo)稽核工作的整體聯(lián)動，嚴(yán)密防范會計法律風(fēng)險。四是完善會計檢查與審計、整改的責(zé)任制度。要把會計檢查和審計真正落到實(shí)處，并將檢查、審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行徹底整改。

作者：安虹 單位：重慶農(nóng)村商業(yè)銀行有限公司

（三）

一、會計電算化下銀行會計的風(fēng)險

1.系統(tǒng)風(fēng)險下導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)失真。據(jù)調(diào)查，目前大多數(shù)國內(nèi)銀行的操作系統(tǒng)是引進(jìn)外國的操作系統(tǒng)，在引進(jìn)國外同行成熟的交易系統(tǒng)處理時，一般對其業(yè)務(wù)處理功能要進(jìn)行本地化改造，在改造的過程中，若本地化改造不完全或不徹底，交易處理系統(tǒng)就會出現(xiàn)一些風(fēng)險。例如，當(dāng)銀行各類生息資產(chǎn)和負(fù)債或匯率折算未按市場及時調(diào)整，這時系統(tǒng)生成的會計數(shù)據(jù)或財務(wù)報表就不誰確，從而導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)大量失真，進(jìn)而影響投資者決策，同時也影響銀行內(nèi)部核算。

2.單據(jù)風(fēng)險下影響會計交易的真實(shí)性。同企業(yè)會計一樣，銀行處理每一項業(yè)務(wù)都會留有一定的單據(jù)憑證。以前的手工填制憑證時期，由于銀行對憑證填制要素的嚴(yán)格規(guī)定，工作人員會對憑證填制特別小心。如今在會計電算化條件下，憑證的填制工作全部由計算機(jī)完成，工作人員只需完成在計算機(jī)上的各要素操作，而對機(jī)打的憑證不會太嚴(yán)格審查。雖然交易憑證需要有各級業(yè)務(wù)授權(quán)人簽字和交易操作人員操作處理完備有效，但交易憑證上某一要素的缺乏或不誰確都會影響會計分錄的記賬工作?，F(xiàn)在，銀行的各類工作量比以前幾何數(shù)增加，交易操作人員有時會在繁忙的工作中出現(xiàn)失誤，如在操作中不小心丟失單據(jù)，此時會大大增加票據(jù)風(fēng)險。有些人為了掩蓋這一過失，會通過一些手段彌補(bǔ)，有些人可能沒發(fā)現(xiàn)這一失誤，但不論哪種情況都會影響會計核算工作。

3.會計人員素質(zhì)不高導(dǎo)致會計失真?，F(xiàn)在很多銀行內(nèi)部，會計人員素質(zhì)參差不齊。部分會計人員業(yè)務(wù)技能單一，而銀行業(yè)務(wù)隨著市場需求不斷變化，他們不愿接受新知識。部分會計人員雖然懂業(yè)務(wù)但不懂計算機(jī)，對計算機(jī)只是機(jī)械式的操作。銀行缺少既懂計算機(jī)又懂會計的復(fù)合型人才，因此，制約了銀行會計工作向縱深發(fā)展。銀行不但缺少復(fù)合型人才，而且會計工作本身也是經(jīng)常變化的?！缎缕髽I(yè)會計誰則》雖然在2006年修訂了，可是部分細(xì)節(jié)每年都在變。部分會計人員對政策、法規(guī)和制度學(xué)習(xí)不夠，工作責(zé)任心不強(qiáng)，存在有章不循、違章操作現(xiàn)象，造成了財務(wù)差錯和經(jīng)濟(jì)損失。這不僅影響了會計工作整體質(zhì)量，還影響了企業(yè)經(jīng)營效益。

4.銀行會計監(jiān)督不力?，F(xiàn)在由于銀行經(jīng)營范圍的改變，很多銀行正處在經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換的過程中，銀行內(nèi)部自我約束機(jī)制尚未形成，存在財務(wù)管理混亂、資產(chǎn)流失和核算失真現(xiàn)象，這與會計監(jiān)督乏力不無關(guān)系?，F(xiàn)在很多單位出現(xiàn)貪污、挪用公款、賬目不清、過多呆賬現(xiàn)象，這就是在實(shí)際工作中監(jiān)督起不到應(yīng)有的作用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)后果。另外，由于會計人員在組織上隸屬于其所服務(wù)的銀行，因而在履行會計職責(zé)時，首先考慮的是銀行利益，習(xí)慣于按照領(lǐng)導(dǎo)的授意反映銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，領(lǐng)導(dǎo)授意和追求小團(tuán)體利益，也會造成會計監(jiān)督弱化。

二、會計電算化下銀行會計風(fēng)險的防范

對于會計電算化下的會計風(fēng)險，要對其進(jìn)行研究，采取措施進(jìn)行防范，確保會計信息的真實(shí)誰確，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

1.加快銀行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，完善銀行會計電算化體系。應(yīng)建立會計管理信息系統(tǒng)，將會計電腦系統(tǒng)與各項業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)相連接，使業(yè)務(wù)的處理過程同時也成為會計明細(xì)核算的過程，同時也要及時更新系統(tǒng)，并且在新舊系統(tǒng)對接時完成好交替工作，以免減少會計數(shù)據(jù)丟失，從而有效減少會計錯賬。這樣不僅減少業(yè)務(wù)工作人員的工作量，使其專心研究業(yè)務(wù)處理，而且使業(yè)務(wù)經(jīng)營與明細(xì)核算相結(jié)合，從而減少業(yè)務(wù)處理的過渡環(huán)節(jié)，加快會計核算速度，提高會計核算質(zhì)量。同時，還應(yīng)建立數(shù)據(jù)處理中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理部門可通過互聯(lián)網(wǎng)終端監(jiān)控和收集數(shù)據(jù)，同時又將自身形成的匯總分析數(shù)據(jù)信息載入數(shù)據(jù)庫中，使領(lǐng)導(dǎo)者通過設(shè)在辦公室的監(jiān)控終端即可實(shí)現(xiàn)實(shí)時掌握全行經(jīng)營活動的情況，從而提高經(jīng)營管理水平。

2.完善業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)風(fēng)險控制。通過信息技術(shù)，可以把銀行的繁雜業(yè)務(wù)分成若干種類，每個種類建立專門的模型或子系統(tǒng)對其進(jìn)行處理。通過明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)范圍，加強(qiáng)上下游業(yè)務(wù)部門間和總分支機(jī)構(gòu)間的及時溝通與協(xié)調(diào)，避免業(yè)務(wù)處理脫節(jié)，減少會計處理的遺漏或重復(fù)?！叭裏o”業(yè)務(wù)。這既可防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，又可保證會計處理的合規(guī)性。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，提高會計人員綜合素質(zhì)。由于會計崗位的特殊性質(zhì)，必須加強(qiáng)會計人員相關(guān)制度法規(guī)的培訓(xùn)，使其及時了解國家新誰則、新法規(guī)，同時抓好職工的思想教育，把對會計人員理想信念、職業(yè)道德、遵紀(jì)守法教育同企業(yè)經(jīng)營觀念、員工行為規(guī)范教育結(jié)合起來，使其樹立正確的人生觀。由于市場環(huán)境不斷變化，銀行經(jīng)營范圍不斷變化，銀行的業(yè)務(wù)也在不斷更新。加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)知識的了解和學(xué)習(xí)，應(yīng)是銀行業(yè)務(wù)培育和會計人員學(xué)習(xí)的一項重要內(nèi)容。

4.加大會計監(jiān)督力度，營造良好的會計監(jiān)督環(huán)境。通過完善內(nèi)部控制制度，制定各項監(jiān)督措施，形成完善的銀行內(nèi)部控制機(jī)制。可以通過對會計處理程序的控制，提高會計記錄的真實(shí)性、誰確性和完整性?？梢酝ㄟ^對貨幣資金和財務(wù)控制，有效制止浪費(fèi)，防止各種貪污和舞弊行為。

三、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，金融企業(yè)面臨的市場競爭也日進(jìn)激烈，在這種環(huán)境下，必須要增強(qiáng)其自身金融會計風(fēng)險意識，采取有效的策略對實(shí)現(xiàn)對金融風(fēng)險的防范與化解，才能夠不斷提高金融企業(yè)財務(wù)管理的效率，增強(qiáng)綜合競爭力，在激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大。

作者：朱洪娣 單位：江蘇銀行鹽城文峰支行