建設(shè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理分析

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摘要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速向前發(fā)展，我國(guó)銀行行業(yè)也取得了很大發(fā)展成就。近些年，隨著銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制地持續(xù)不斷完善，越來(lái)越多內(nèi)部人員開(kāi)始意識(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性。然而，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在很多不足，需要管理人員對(duì)其進(jìn)行改善。對(duì)此，我們從銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理這個(gè)角度出發(fā)對(duì)其展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、前言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，銀行絕大多數(shù)業(yè)務(wù)都集中在會(huì)計(jì)管理部門(mén)，銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量高低對(duì)銀行的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要影響。另外，對(duì)銀行自身經(jīng)濟(jì)效益與資產(chǎn)安全也有很大作用，因此，管理人員一定要加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理力度，使得我國(guó)銀行也朝向更加穩(wěn)定的方向發(fā)展［1］。

二、關(guān)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題分析

1．關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)比較落后，近些年，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用到各行各業(yè)當(dāng)中。當(dāng)然在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中也得到了使用。然而，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理中的使用還不夠成熟，在銀行技術(shù)管理方面還比較薄弱。綜合各方面因素來(lái)看，銀行對(duì)內(nèi)部控制管理中的新技術(shù)與各種問(wèn)題解決中還不夠充分，有很大一部分銀行都是開(kāi)展業(yè)務(wù)之后才進(jìn)行制度的完善，這些問(wèn)題給銀行埋下了嚴(yán)重隱患。如何能夠使會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制更好地應(yīng)用到現(xiàn)代科技發(fā)展中，將會(huì)是銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要解決的重要問(wèn)題。會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制執(zhí)行力達(dá)不到要求。在制度進(jìn)行的過(guò)程中，很多員工不能真正按照業(yè)務(wù)來(lái)完成，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)和制度缺乏認(rèn)真對(duì)待，更多的只是做一些表面檢查，在一定程度上存在有章不循，違章操作現(xiàn)象特別嚴(yán)重，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只是一種擺設(shè)而已，在很大程度上削弱了制度的嚴(yán)肅性和剛性，制度的效果并沒(méi)有真正凸顯出來(lái)，使得很多工作產(chǎn)生隨意性特別強(qiáng)，進(jìn)而導(dǎo)致更大的風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。

2．會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱分析

我國(guó)金融業(yè)在發(fā)展的過(guò)程面臨的不確定性因素特別多，對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)成為銀行內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一。然而在實(shí)踐過(guò)程中，絕大多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員思想還只是停留在會(huì)計(jì)工作中的各種規(guī)章制度當(dāng)中，在工作業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中，錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)關(guān)系之間聯(lián)系不是很大，伴隨著金融市場(chǎng)的持續(xù)不斷變化，更多業(yè)務(wù)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜多變，各種風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增加，很多會(huì)計(jì)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中的預(yù)見(jiàn)性不強(qiáng)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制沒(méi)有做到全面把控，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱。銀行沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真分類、認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠完善，沒(méi)有使用科學(xué)的方法和技術(shù)來(lái)綜合分析風(fēng)險(xiǎn)，更沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，很多風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)存在普遍落后的現(xiàn)象，當(dāng)下只是根據(jù)以往的方法來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理中的措施，使得風(fēng)險(xiǎn)管理和控制存在很大不足［2］。

三、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理策略分析

1．完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制分析

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)持續(xù)不斷快速發(fā)展，為了能夠有效識(shí)別、控制各種風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該充分借鑒國(guó)外管理制度地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，健全各種嚴(yán)密地管理機(jī)制與切實(shí)可行的操作規(guī)范流程，對(duì)以往落后的管理制度進(jìn)行完善，定期對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)，根據(jù)銀行發(fā)展的實(shí)際需要，分階段對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行完善和更新。特別是在思想和觀念上一定要給予科學(xué)、合理地引導(dǎo)，讓銀行內(nèi)部管理層領(lǐng)導(dǎo)和員工保持有效溝通和交流，對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部各項(xiàng)制度進(jìn)行完善。在對(duì)銀行內(nèi)部各項(xiàng)機(jī)制進(jìn)行完善時(shí)，需要大家提出各自不同意見(jiàn)和建議，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制意識(shí)能夠逐步深入到每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和員工心中，在制定好完善的內(nèi)部管理控制之后，另外還需要銀行內(nèi)部其他管理部門(mén)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，加大對(duì)內(nèi)部管理制度地檢測(cè)力度，進(jìn)一步完善銀行內(nèi)部檢查管理力度。及時(shí)、有效地指出銀行內(nèi)部管理制度中存在的一些問(wèn)題與發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，督促單位和部門(mén)對(duì)產(chǎn)生的不同問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真分析和總結(jié)，使得銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理化。

2．創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢測(cè)、預(yù)警機(jī)制分析

對(duì)于銀行內(nèi)部控制管理分析，針對(duì)銀行內(nèi)部管理制度的風(fēng)險(xiǎn)案例分析，能夠收集更多信息數(shù)據(jù)，對(duì)這些信息數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)劃分，依據(jù)處理結(jié)果和設(shè)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充，充分結(jié)合現(xiàn)在時(shí)期的金融環(huán)境和其他同行進(jìn)行詳細(xì)地比較，以此來(lái)確定更多影響因素。對(duì)于銀行內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)該從對(duì)象、方式與內(nèi)容這三個(gè)主要方面進(jìn)行入手，以分?jǐn)?shù)的劃分來(lái)充分判定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效計(jì)算出來(lái)實(shí)際數(shù)據(jù)值，以此來(lái)對(duì)預(yù)警進(jìn)行估計(jì)和判斷，充分使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)綜合分析預(yù)警指標(biāo)中的得分?jǐn)?shù)，以此來(lái)綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，另外，依據(jù)所處地級(jí)來(lái)判斷預(yù)警中區(qū)間，對(duì)照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間來(lái)綜合判斷預(yù)警度，若是在危險(xiǎn)區(qū)域就應(yīng)該提出預(yù)警報(bào)告。除此之外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)變量中的有關(guān)變化與走勢(shì)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)基礎(chǔ)上，能夠提出更多防范措施，最大限度避免有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)在不斷改善的業(yè)務(wù)中進(jìn)行總結(jié)。通過(guò)對(duì)有關(guān)機(jī)制的創(chuàng)建，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三者進(jìn)行密切結(jié)合，三者之間進(jìn)行共同防范，包括對(duì)整體合力、加大風(fēng)險(xiǎn)防范力度，保證銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)出現(xiàn)偏差現(xiàn)象能夠及時(shí)進(jìn)行糾正，對(duì)即將預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前控制和管理。

3．建立現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)分析

在對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，應(yīng)該設(shè)置更多級(jí)別的安全控制與管理功能，保證各種權(quán)限都是相互制約的，從分級(jí)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制入手，綜合各方面因素考慮，積極做好職責(zé)分離工作。例如，銀行內(nèi)部地科技管理部門(mén)和操作應(yīng)用部門(mén)、很多程序員與操作員之間等，一定要禁止程序人員單獨(dú)接觸操作系統(tǒng)，除此之外，還要對(duì)軟件開(kāi)發(fā)人員與系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)者進(jìn)行實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作。進(jìn)而有效防止銀行會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)錄入、傳輸與加工，存儲(chǔ)各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效提出一種安全的內(nèi)部環(huán)境。管理的有效程度和系統(tǒng)之間是成正比的。因此，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)用項(xiàng)目管理中，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)與測(cè)試運(yùn)行等過(guò)程要進(jìn)行嚴(yán)格把守。

4．對(duì)人員選配與人員培訓(xùn)體系分析

銀行在做會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，實(shí)施的主體是人，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度對(duì)人員素質(zhì)高低有很大影響。然而，有很多人員素質(zhì)是跟不上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要，熟悉創(chuàng)新業(yè)務(wù)人員數(shù)量非常少，同時(shí)能夠充分了解和掌握多種技能的綜合性人元數(shù)量也是非常稀少。最根本原因還是在人員選配和培訓(xùn)上存在很大問(wèn)題。近些年，隨著銀行監(jiān)管力度的持續(xù)不斷增強(qiáng)，金融業(yè)務(wù)持續(xù)不斷擴(kuò)大，對(duì)人員綜合素質(zhì)水平提出了更加嚴(yán)格要求，人員素質(zhì)高低在某種程度上能夠影響銀行內(nèi)部控制中的真實(shí)質(zhì)量，這些問(wèn)題成為銀行發(fā)展的重要因素。在對(duì)人員選聘上，一定要依據(jù)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)際情況進(jìn)行分析，以選聘業(yè)務(wù)知識(shí)作為根本，充分使用科學(xué)、合理的方法來(lái)制定選聘條件，依據(jù)條件來(lái)展開(kāi)選聘工作，在選聘的管理過(guò)程中一定要做到公平公正公開(kāi)。尤其，在人員培訓(xùn)方面，一定要把人員素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)進(jìn)行有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)教育培訓(xùn)，最大限度提升會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法與自律意識(shí)。

四、總結(jié)

本文通過(guò)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中比較常見(jiàn)的一些問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防問(wèn)題、人員選聘方面討論，提出了與此相對(duì)應(yīng)的意見(jiàn)或者建議，希望能夠進(jìn)一步提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)銀行業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定向前發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］邊馨馨，宮景玉．關(guān)于對(duì)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的探討［J］．中國(guó)商論，2017，（36）：43～44．

［2］星昱妙．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的影響分析［J］．中國(guó)市場(chǎng)，2017，（24）：172～173．

作者：陳小君 單位：中國(guó)建設(shè)銀行九江市分行