探求企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部管制

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一、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則依據(jù)我國(guó)有關(guān)部門下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則有以下幾個(gè)方面：第一，控制范圍要全面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍要涵蓋企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督，包括與經(jīng)濟(jì)、資金活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。第二，抓住重點(diǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在兼顧全面性的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)抓住關(guān)鍵問(wèn)題環(huán)節(jié)，有重點(diǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行控制，避免“眉毛胡子一把抓”問(wèn)題的出現(xiàn)。第三，相互制約，相互促進(jìn)。企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的建立，要注重彼此制約，相互促進(jìn)的原則，明確責(zé)任分配，做到賬款分離，更好的維護(hù)公司資產(chǎn)的安全。第四，制度適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立要符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際需要，并根據(jù)實(shí)際情況的改變而隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制管理不夠重視

在我國(guó)大部分企業(yè)中由于對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理念認(rèn)識(shí)不足，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不了解，不重視。有很多企業(yè)把工作重點(diǎn)只是放到了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理僅僅是流于形式，內(nèi)部控制制度建立不完整、不實(shí)際，執(zhí)行力度不堅(jiān)決，甚至有的企業(yè)管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)造成部門之間的矛盾、給資金運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)不便等等，這些錯(cuò)誤觀點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)運(yùn)行處于失控且高度危險(xiǎn)的狀態(tài)之中。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

現(xiàn)階段，在我國(guó)部分企業(yè)中已經(jīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是仔細(xì)觀察和分析，我們可以看到這些會(huì)計(jì)控制制度在內(nèi)容上缺乏科學(xué)性、可行性和系統(tǒng)性。制度內(nèi)容過(guò)于片面，受到經(jīng)濟(jì)利益的影響，出現(xiàn)重經(jīng)營(yíng)輕管理的現(xiàn)象，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)管理方向出現(xiàn)了失衡。其次，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏長(zhǎng)效機(jī)制和預(yù)防控制制度，習(xí)慣于事后控制，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金問(wèn)題，造成經(jīng)濟(jì)損失后，才開(kāi)始進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而等幾個(gè)月后，控制力度降低，問(wèn)題又會(huì)發(fā)生。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)較低

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作涉及企業(yè)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)，因此范圍較廣泛，因此要求管理人員應(yīng)當(dāng)具備綜合性素質(zhì)，但是大部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員不管是從知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷基礎(chǔ)以及業(yè)務(wù)能力等基本素質(zhì)方面水平較低，而且企業(yè)管理中缺乏對(duì)內(nèi)部控制人員職業(yè)道德的教育，使得控制人員在職業(yè)判斷、自我管制方面存在一定的問(wèn)題，無(wú)法達(dá)到應(yīng)具備的要求。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方法及措施

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視力度

在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，與現(xiàn)代企業(yè)管理制度相結(jié)合，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展，樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想理念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定出切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部控制過(guò)程中，要徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)錯(cuò)誤的觀念，兼顧經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)安全之間的關(guān)系，以規(guī)范管理、科學(xué)運(yùn)行為原則，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整。加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判機(jī)制，避免事后控制現(xiàn)象的出現(xiàn)，正確將資金風(fēng)險(xiǎn)減小到最低，最大程度的確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

（二）建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵在于建立一套完善的控制管理制度作為基礎(chǔ)。那么企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立主要包括以下幾方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)貨幣資金管理制度，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最為重要的組成部分，具有涉及面廣，應(yīng)用范圍大、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)控制不善，就會(huì)造成資金的挪用和丟失。因此建立貨幣資金管理制度對(duì)企業(yè)資金安全性起著非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部下發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》有關(guān)規(guī)定，制定貨幣資金管理制度。第二，資產(chǎn)管理控制制度，該制度主要是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)等各項(xiàng)物資進(jìn)行管理的制度。在制定中，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料信息、管理權(quán)限、資產(chǎn)清查以及資產(chǎn)管理等方面加強(qiáng)規(guī)范。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，該制度的建立主要是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理為目標(biāo)。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的職責(zé)，一方面監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況，另一方面，為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)資金運(yùn)行更加安全。

作者：石坤靜 單位：河北冶金建設(shè)集團(tuán)有限公司