現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題

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摘要：隨著我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及管理會(huì)計(jì)理論的應(yīng)用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施可以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照企業(yè)可以控制的目標(biāo)開展，并可保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與資產(chǎn)安全、完整，大大降低個(gè)別工作人員利用職權(quán)貪污舞弊的可能性，最終提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力與市場(chǎng)形象。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；問題；對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平的高低直接影響著企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展情況，為此，科學(xué)的構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系，以流程為導(dǎo)向，對(duì)財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的分工，使得各個(gè)流程緊密地聯(lián)系在一起，發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)提升、管理效率提高等方面的作用，這對(duì)于多個(gè)方面的發(fā)展而言是具有重要的意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在的問題

（一）未能給予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正確的認(rèn)識(shí)目前，個(gè)別企業(yè)管理層未能真正提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，在人才配備、經(jīng)費(fèi)保障及各部門之間溝通方面未能給予必要的支持，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落實(shí)不徹底；個(gè)別管理層將內(nèi)控制度片面地認(rèn)為是成本的控制或資產(chǎn)的管理工作，對(duì)內(nèi)控制度在查錯(cuò)防弊、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面的作用理解不夠；個(gè)別企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查而編制的手冊(cè)或制度。正是因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度的漠視，造成企業(yè)生產(chǎn)車間、管理部門及財(cái)務(wù)人員缺少對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，在工作中表現(xiàn)出消極怠工的情緒。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督失效

個(gè)別企業(yè)雖然從財(cái)務(wù)部門、行政管理部門抽調(diào)工作人員組建了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)在行政關(guān)系中仍隸屬于財(cái)務(wù)部門，加之，抽調(diào)的工作人員在學(xué)歷、專業(yè)知識(shí)方面仍存在一定的差距，造成企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能作用未能全部發(fā)揮。個(gè)別企業(yè)的內(nèi)審工作仍沿用傳統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證的事后監(jiān)督模式下，未能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在事中及投資決策進(jìn)行事前可行性分析；此外，一些企業(yè)在開展內(nèi)審工作前，未能針對(duì)各項(xiàng)問題制定可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及處罰措施，只重視問題的查找，未能對(duì)問題整改情況進(jìn)行跟蹤，造成企業(yè)制定的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。另外，個(gè)別現(xiàn)代企業(yè)的工作人員利用企業(yè)不相容崗位、授權(quán)審批等內(nèi)控制度缺失的漏洞，串通其他工作人員通過編制虛假會(huì)計(jì)憑證等方式侵占企業(yè)資金，嚴(yán)重違反我國(guó)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)人才缺失

目前，多數(shù)企業(yè)管理層不注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，特別是一些中小企業(yè)在財(cái)務(wù)人員選任上仍沿用“任人唯親”的模式，導(dǎo)致一些尚無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的非專業(yè)人員進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中，極易造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的混亂及出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改善措施

（一）完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

為了保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系得到有效實(shí)施，首先是需要擁有完善的內(nèi)部控制體系，而一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，一方面是要包括精確的會(huì)計(jì)核算方式，精細(xì)的財(cái)務(wù)管理方法，以及準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)收入和支出審批報(bào)告；另一方面是要包括嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，財(cái)務(wù)核對(duì)力法等，由此可見，在完善內(nèi)部控制體系之中需要從這些組成內(nèi)容入手，從而推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系的實(shí)施。除此之外，詳細(xì)劃分企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作部門的工作職責(zé)，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)部門和人員之間的溝通與交流，在此作用下完善財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從而為推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施而奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）明確部門、員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職責(zé)

企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要是將規(guī)范會(huì)計(jì)核算及及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作為工作目標(biāo)，通過內(nèi)控制度的實(shí)施有效降低企業(yè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)及人為違紀(jì)行為發(fā)生的概率。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控制度執(zhí)行考核體系，將領(lǐng)導(dǎo)、各部門主管晉升、績(jī)效考核中引入內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果考核指標(biāo)，以些督促其參與內(nèi)控制度，并與其他部門及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通與信息共享。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)工作可以有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，確保企業(yè)存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及管理漏洞被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正。內(nèi)審工作不應(yīng)只停留在會(huì)計(jì)核算方面的審計(jì)，還應(yīng)對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行是否到位進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向管理層匯報(bào)，督促各部門認(rèn)真按照管理層指示進(jìn)行整改。

（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的能力

工作人員工作能力的發(fā)揮對(duì)于一項(xiàng)工作的質(zhì)量提高是發(fā)揮著重要的作用，因此，構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系需要采取的第二個(gè)措施就是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的能力，在充分發(fā)揮工作人員能力的基礎(chǔ)上有效構(gòu)建管理體系。針對(duì)工作人員方面采取的措施，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一是在對(duì)外的人才招聘環(huán)節(jié)之中，企業(yè)通過聘用制度從社會(huì)和高校選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，爭(zhēng)取從源頭為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作奠定人員基礎(chǔ)；第二是在對(duì)內(nèi)的人員管理環(huán)節(jié)之中，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)這一形式的開展，不僅要加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)能力，而且也要提升員工的職業(yè)素質(zhì)，促使現(xiàn)有的工作人員更加滿足會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的要求，并且能夠?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系的建立而提供有力建議。

參考文獻(xiàn)

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作者：曹云國(guó) 單位：嘉祥洪潤(rùn)電碳有限公司