鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建完善

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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展空間也得到了較大的擴(kuò)大，同時也面臨著較大的市場競爭壓力，特別是在價值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作難免會存在著一些問題，這些問題的存在嚴(yán)重影響到了鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，因此本文從價值鏈的理論出發(fā)，分析了鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并提出了幾點在價值鏈視角下鐵路運輸企業(yè)如何完善內(nèi)部控制工作的建議，目的在于提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，提升鐵路運輸企業(yè)的綜合競爭實力。

關(guān)鍵詞：價值鏈視角下；鐵路運輸企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建完善

一、價值鏈理論概述

（一）價值鏈概述

價值鏈的概念是由邁克爾•波特在1985年中發(fā)表的《競爭優(yōu)勢》一書中提出來的，他認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行所有的經(jīng)營活動都是一個創(chuàng)造價值的過程，就是說企業(yè)從研發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品的活動都是在創(chuàng)造價值，這些功能都可以用一個鏈條的方式表明。企業(yè)內(nèi)部、外部價值鏈?zhǔn)莾r值鏈的主要構(gòu)成：1.內(nèi)部價值鏈主要是指在企業(yè)各個流程環(huán)節(jié)、各個職能部門之間的價值鏈，也可以說是企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的價值鏈，是企業(yè)結(jié)合客戶實際情況所進(jìn)行的創(chuàng)造價值的過程，內(nèi)部價值在企業(yè)中主要由兩部分組成，即基本活動和輔助活動，基本活動主要包括了原材料的供給、開發(fā)產(chǎn)品、安全生產(chǎn)、運輸和儲存產(chǎn)品、市場營銷以及產(chǎn)品的售后服務(wù)；輔助活動主要包括了進(jìn)行組織建設(shè)、管理人事、對采購活動的管理以及開發(fā)技術(shù)。2.外部價值鏈主要是對產(chǎn)業(yè)的一種分析，分別列出公司的上游企業(yè)、下游企業(yè)、社會環(huán)境、同行競爭者，分析主要顧客和供應(yīng)商的成本和利潤，最后才做出外包、并購、顧客聯(lián)盟等策略。

二、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

從實際情況來看鐵路運輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中難免會存在著一些問題，因此為了更好的做好內(nèi)部控制工作，就需要對這些問題有一個清楚的認(rèn)識，其中主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏健全的內(nèi)部控制制度

在鐵路運輸企業(yè)日常的經(jīng)營活動中，很多運輸企業(yè)將主要精力放在經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大上，普遍存在著對內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財務(wù)管理制度的問題，導(dǎo)致這樣的問題是受到了計劃經(jīng)濟(jì)背景下建立的內(nèi)部控制制度，很多鐵路運輸企業(yè)的管理者和工作人員僅僅將工作的重點放在了內(nèi)部牽制的方面。隨著市場競爭的日益激烈，很多企業(yè)提高了對內(nèi)部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對管理成本的控制上，有的一部分企業(yè)的管理者認(rèn)為加大內(nèi)部控制，就會加大財務(wù)管理工作的難度，還會加大企業(yè)的管理成本，因此很多企業(yè)的管理者就會忽視內(nèi)部控制工作的重要性。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

在我國大多數(shù)的鐵路運輸企業(yè)當(dāng)中雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實際的應(yīng)用過程中的形式化比較嚴(yán)重，并沒有設(shè)立專門的部門和人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，例如在一些鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立單獨的審計監(jiān)督部門，即使是有的企業(yè)設(shè)立了單獨的內(nèi)部審計部門，但是由于受到主客觀因素的影響，導(dǎo)致了審計部門獨立性較差，大大的降低了內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性作用，由于內(nèi)部審計監(jiān)督形式化比較嚴(yán)重，因此也就不能及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的問題，不能科學(xué)的評價企業(yè)的經(jīng)營情況，不利于內(nèi)部控制重要職能的發(fā)揮。

（三）預(yù)算管理工作不到位

一些鐵路運輸企業(yè)在預(yù)算工作上做的并不到位，這在一定程度上就會嚴(yán)重影響到了運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的提高，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：首先，很多鐵路運輸企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，需要采用一套科學(xué)合理的全面因素管理方法來指導(dǎo)預(yù)算管理工作，這樣才能夠不斷的提高自身的內(nèi)部控制水平，然而從實際情況來看一些企業(yè)在編制預(yù)算管理計劃的時候，僅僅是在原來預(yù)算的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的編制，在編制的方法上也是采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算。其次，一般來說鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，但是一些企業(yè)只是將編制預(yù)算和審查預(yù)算的工作交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，在這種情況下董事會權(quán)利過大會嚴(yán)重影響到預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

三、價值鏈視角下完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的對策

通過上述情況來看，現(xiàn)階段我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問題，因此就需要我們在價值鏈的視角下采用科學(xué)合理的對策來完善內(nèi)部控制工作，主要的對策如下：

（一）重視內(nèi)部控制工作，建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)在日益競爭激烈的經(jīng)濟(jì)背景下，在經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大的同時，也面臨著較大的生存壓力，因此為了提高企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的水平，就必須完善內(nèi)部控制和建立健全財務(wù)管理制度，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制逐漸滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中去，首先企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境，做好企業(yè)內(nèi)部信息溝通和監(jiān)督工作，加大對內(nèi)部控制工作的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度；其次要建立健全內(nèi)部控制的評價機(jī)制，要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作是一個系統(tǒng)復(fù)雜的工作，是不能一蹴而就的，是一個循序漸進(jìn)的過程，要對出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的調(diào)整和修正；再次要建立內(nèi)控信息的披露機(jī)制，企業(yè)為了提高信息質(zhì)量，在建立內(nèi)控評價機(jī)制后要建立內(nèi)控信息的披露機(jī)制，可以聘請專業(yè)人員來審計內(nèi)控工作，定期向管理層遞交內(nèi)控審計報告，為調(diào)整和修改內(nèi)控計劃提供科學(xué)依據(jù)。

（二）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

鐵路運輸企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化的過程中，企業(yè)既要加大對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作的重要性認(rèn)識，也要配合好審計、財政、稅務(wù)等監(jiān)管部門進(jìn)行工作，當(dāng)監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，企業(yè)要采用科學(xué)合理的方法來及時糾正問題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監(jiān)管對地勘單位的監(jiān)督作用，同時政府也應(yīng)該不斷建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內(nèi)部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內(nèi)部控制活動的正常進(jìn)行。

（三）做好預(yù)算管理工作

做好預(yù)算管理工作對于提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作水平是十分有必要的，因此鐵路運輸企業(yè)要通過以下方式來做好預(yù)算管理工作：首先，在選擇全面預(yù)算編制方法上，鐵路運輸企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)不同經(jīng)營特點來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達(dá)到預(yù)算項目之間的相互協(xié)調(diào)。企業(yè)在制定科學(xué)合理的預(yù)算管理方案之后，也要嚴(yán)格按照方案來執(zhí)行，將預(yù)算管理工作落實到實處。其次，鐵路運輸企業(yè)要從實際情況出發(fā)建立健全全面預(yù)算管理制度，一方面要建立和完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險機(jī)制，這樣有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，可以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；另一方面企業(yè)要建立起預(yù)算委員會，嚴(yán)格落實預(yù)算管理責(zé)任制，建立起完善的預(yù)算管理體系，這樣才能夠更好的發(fā)揮出預(yù)算管理的重要性作用。

四、總結(jié)

綜上所述，在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)為了更好的創(chuàng)造出較大的價值，在經(jīng)營過程中就需要堅持在價值鏈的視角下進(jìn)行工作，這樣就可以及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并從價值鏈的角度出發(fā)采用科學(xué)合理的方法來不斷完善內(nèi)部控制工作，提高鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)綜合競爭實實力的提高。

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作者:郭德亮 單位:南昌鐵路局財務(wù)處