鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用

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［提要］鐵路企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鐵路企業(yè)也需要進(jìn)行相應(yīng)的改革。但是，在這一過(guò)程中，鐵路企業(yè)也面臨著更多、且更為復(fù)雜的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，這就需要鐵路企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作，其自身作為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要部分，對(duì)鐵路企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)有著極為重要的作用。本文就是針對(duì)這一作用進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；作用

鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)時(shí)，需要開展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，這樣有利于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督與管理，并且還能夠提高風(fēng)險(xiǎn)的防控力度，同時(shí)也更有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善。因此，相關(guān)鐵路企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制的有效建設(shè)，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義。所謂內(nèi)部審計(jì)，就是指由相關(guān)的審計(jì)部門、機(jī)構(gòu)或者是人員為了提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益與價(jià)值，對(duì)企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理等多種活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的檢查與評(píng)價(jià)，以此確定相關(guān)活動(dòng)是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，從而實(shí)現(xiàn)相關(guān)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)且客觀的審查，這樣不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效的解決，使得企業(yè)的內(nèi)部控制度逐漸得以完善，而內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，更能夠促進(jìn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的發(fā)展，促使企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)，這也是內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展的基礎(chǔ)保障。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，其自身的審計(jì)結(jié)構(gòu)占據(jù)中心位置，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)起到了一定的決定性作用，促使內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)單位部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)還促使內(nèi)部審計(jì)建立完善的工作機(jī)制，這樣能夠加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門的溝通與交流，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的團(tuán)結(jié)協(xié)作，提高企業(yè)整體的工作效率。內(nèi)部審計(jì)工作自身的獨(dú)特性特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，需要專業(yè)性較高的人員，要避免與企業(yè)其他部門的工作人員進(jìn)行混用，究其原因，不僅是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的獨(dú)特性，還是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性，這一工作本身包含著非常高的專業(yè)技術(shù)含量，若是讓非專業(yè)的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，則會(huì)影響整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的工作效果，甚至?xí)?duì)企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。第二，企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性也要求審計(jì)人員，除了審計(jì)工作之外不能參與其他工作，這是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的維護(hù)，同時(shí)也是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與其他單位部門的工作有著較大的區(qū)別。

二、內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控。相關(guān)鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)工作時(shí)，通常會(huì)受到各種因素的影響，尤其是企業(yè)的運(yùn)行，而這些影響因素基本分為外部環(huán)境與內(nèi)部管理兩種類型，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)工作造成一定的阻礙。將內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用到鐵路企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)之中，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生有效的風(fēng)險(xiǎn)防控作用，對(duì)鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行科學(xué)的控制。另外，鐵路企業(yè)在開展審計(jì)工作的過(guò)程中，通常都會(huì)根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)行的實(shí)際情況，將各個(gè)部門的相關(guān)制度進(jìn)行重新梳理整合，同時(shí)還會(huì)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行相應(yīng)的檢查與核實(shí)，確保鐵路企業(yè)自身的內(nèi)控建設(shè)能夠順利完成，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)結(jié)果，需要相關(guān)的審計(jì)人員結(jié)合實(shí)際進(jìn)行問(wèn)題的科學(xué)分析以及匯總，而且還要組織相關(guān)負(fù)責(zé)人開展業(yè)務(wù)會(huì)議，以此加強(qiáng)各部門之間的溝通與研討，進(jìn)而對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題提出科學(xué)合理的處理意見(jiàn)，這樣審計(jì)人員就可以結(jié)合這些可行的建議下發(fā)通知，借此督促鐵路企業(yè)的有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范性的整改，從而促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)行工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理。相關(guān)鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會(huì)對(duì)被審計(jì)的單位加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，促使相關(guān)單位部門能夠順利完成企業(yè)規(guī)定的任務(wù)目標(biāo)。鐵路企業(yè)中的相關(guān)審計(jì)人員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種管理機(jī)制本身的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行有效的審計(jì)以及監(jiān)督，以此加強(qiáng)被審計(jì)單位部門的監(jiān)管，加快鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度，促進(jìn)鐵路企業(yè)的發(fā)展。另外，相關(guān)審計(jì)人員還會(huì)就審計(jì)結(jié)果中出現(xiàn)的具有共性的問(wèn)題，進(jìn)行分析以及總結(jié)，并向鐵路企業(yè)的相關(guān)管理人員進(jìn)行匯報(bào)，由管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，要求相關(guān)部門對(duì)自身工作機(jī)制中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決，提高工作的有效性，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作的有效建設(shè)，同時(shí)也能夠促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善性的提升。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于內(nèi)部控制建設(shè)科學(xué)性的提升。對(duì)于鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，其自身具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，這樣的特點(diǎn)會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)工作的開展處于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立且公正的環(huán)境之中，而且內(nèi)部審計(jì)對(duì)于工作人員的要求也極高，審計(jì)人員自身必須要具備較高的專業(yè)能力以及素質(zhì)，而審計(jì)人員專業(yè)能力的高低也會(huì)影響到相關(guān)的決策，進(jìn)而也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生相應(yīng)的影響。由此可見(jiàn)，審計(jì)工作的開展在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作中有著極大的影響。另外，審計(jì)工作的開展，能夠通過(guò)對(duì)相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的有效檢查與監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性；還能夠通過(guò)對(duì)被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)資料以及具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的查驗(yàn)以及分析，以此發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作中的不足之處，并對(duì)其施行科學(xué)的解決措施；而且也能夠通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位部門的會(huì)計(jì)以及各種財(cái)務(wù)資料的嚴(yán)格審查，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)單位部門財(cái)務(wù)實(shí)際狀況的監(jiān)督力度；最后，審計(jì)人員還會(huì)從經(jīng)營(yíng)決策以及運(yùn)行計(jì)劃等方面對(duì)所屬企業(yè)的單位部門進(jìn)行審查，以此確定鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的科學(xué)性。

三、內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮作用的有效途徑

（一）加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督力度。鐵路企業(yè)若想將內(nèi)部審計(jì)工作的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，并推進(jìn)內(nèi)部控制的有效建設(shè)，則可以通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督的方式，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性?；诖?，鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，需要對(duì)年度審計(jì)工作的相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃以及安排，將其有效落實(shí)到鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作之中，并且還要將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)業(yè)績(jī)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)，與專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)調(diào)查工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，借此加強(qiáng)對(duì)所述鐵路企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的專項(xiàng)監(jiān)督與審查，進(jìn)而促使鐵路企業(yè)自身審計(jì)工作效率以及質(zhì)量的提升。另外，鐵路企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程的重視，對(duì)于相關(guān)單位部門在審計(jì)工作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督考核。在審計(jì)過(guò)程中，一些部門會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控工作制度缺乏完善性的問(wèn)題，導(dǎo)致整個(gè)部門內(nèi)控工作難以順利開展，還有一些部門對(duì)內(nèi)控制度缺少執(zhí)行力度，影響了內(nèi)部控制的有效建設(shè)，相關(guān)鐵路企業(yè)需要針對(duì)這些問(wèn)題制定出合理的考核制度，采用部門扣分的方法或者是與員工薪資待遇相掛鉤的方式，對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的部門實(shí)施懲罰措施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會(huì)在各方面發(fā)現(xiàn)多種影響內(nèi)部控制工作的問(wèn)題，這就需要審計(jì)人員針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)有效的分析與評(píng)價(jià)，將相關(guān)分析與評(píng)價(jià)結(jié)果反映給上級(jí)管理人員，使其能夠加強(qiáng)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的重視，并能夠制定出有效的解決措施，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制的順利開展?；诖?，鐵路企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際情況，完善內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的全面評(píng)價(jià)，以此提高內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性。企業(yè)在完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，需要對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入的了解，還要掌握企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況與發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合這些情況設(shè)置出相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，再通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的量化，完善相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以此提高內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性與合理性。

（三）合理完善鐵路企業(yè)自身的內(nèi)部控制機(jī)制。鐵路企業(yè)自身內(nèi)部控制機(jī)制的完善性有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，因此，鐵路企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制的實(shí)際情況，進(jìn)行相關(guān)制度機(jī)制的完善，這樣不僅更有利于企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行，還有利于企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。基于此，鐵路企業(yè)需要從內(nèi)部審計(jì)工作人員身上著手，要求相關(guān)審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的信賴度進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本效益以及內(nèi)部控制高效性的關(guān)注，并將相關(guān)信息反饋給企業(yè)的管理層，以此讓管理者制定出合理的管理措施，促使內(nèi)部控制的建設(shè)更加完善。

四、總結(jié)

通過(guò)上述分析，內(nèi)部審計(jì)作為鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作中的基本業(yè)務(wù)，在內(nèi)控建設(shè)工作中能夠起到極為重要的作用，相關(guān)鐵路企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)且客觀的評(píng)價(jià)，促使鐵路企業(yè)能夠在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行方面實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變與改革，提高企業(yè)自身的管理水平，促進(jìn)鐵路企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。由此可見(jiàn)，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠間接促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］于溟.內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中作用的探討［J］.時(shí)代金融（下旬），2013.

［3］高升華.探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用［J］.中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2015.

作者：王曉偉 單位：大秦鐵路股份有限公司