我國企業(yè)稅務管理論文

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1．稅務會計的概念及管轄范圍

1.1稅務會計的概念

“稅務會計是以稅法為準繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學的理論和方法，對稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會計”。這一定義告訴我們，稅務會計的依據(jù)是稅法;稅務會計的職能是反映和監(jiān)督，稅務會計的對象是稅務活動引起的資金運動，稅務會計的目的是提供企業(yè)稅務活動的信息。

1.2企業(yè)稅務會計的服務范圍

設立企業(yè)務會計，做好稅務會計工作，對每一個企業(yè)來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務會計與財務會計同屬于會計學科范疇，但是兩者有著服務范圍的不同。我國稅務會計的范圍從理論上講應是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中能以貨幣表現(xiàn)的稅務活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進行反映和監(jiān)督。在實際工作中，稅務會計的內(nèi)容可歸納為以下三個方面:a、根據(jù)稅法確定稅務會計的納稅基礎即稅務登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應納稅金的會計處理;c、企業(yè)納稅申報表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務會計的特點

2.1核算對象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認定為納稅人，在處理稅務事宜時都應當依法納稅，運用會計核算的方法對其經(jīng)營進行核算和監(jiān)督，這就使稅務會計成為單位涉稅活動的核算和監(jiān)督的一個手段。企業(yè)稅務會計核算對象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可用貨幣計量的涉稅事項，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金運動在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務資金，如購銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財會人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟利益，主要有三個流向，一是用于企業(yè)的擴大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個人的消費，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業(yè)向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經(jīng)濟利益向國家的單方面轉移。因此，作為企業(yè)財會人員，為了維護企業(yè)的合法權益，要熟悉有關稅收法令。企業(yè)作為獨立的利益主體，在利潤機大化目標下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細則、補充規(guī)定等有關稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護企業(yè)合法權益的關系。企業(yè)應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業(yè)要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調(diào)研機會，保證稅務會計質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標明確性

稅務會計的目的是有別于財務會計的，財務會計的目標是為了企業(yè)的內(nèi)外關系人包括投資者、債權人及經(jīng)營管理當局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營成果及財務狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務會計提供的主要是企業(yè)稅務活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業(yè)經(jīng)營管理當局，國家需要利用該信息來了解企業(yè)是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設立企業(yè)稅務會計的重要作用

3.1設立企業(yè)稅務會計有助于資源的合理配置

稅務會計根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項稅收優(yōu)惠和鼓勵政策，進行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結構調(diào)整等決策，在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業(yè)務也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護我國的經(jīng)濟往來，實施稅務會計是非常必要的，而該體系既是適應此趨勢而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財務管理和會計管理的三大要素，稅務籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行稅務籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設帳，記帳，編報財務會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財務管理水平和會計管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競爭力

稅務籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進行稅務籌劃，減輕了稅負，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅務籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

管理科學是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟組織形式和內(nèi)部管理制度科學化兩個方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟利益關系變得更加復雜，經(jīng)濟利益關系的多主體化，迫使利益主體更加關心企業(yè)的稅收負擔問題，原來將財務會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強企業(yè)稅務會計核算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學制度的客觀要求。因此，片面強調(diào)會計制度服從于財政稅收政策，過多地強調(diào)稅收與會計的協(xié)調(diào)一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現(xiàn)會計理論與會計實務的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務人員通過對企業(yè)稅務資金系統(tǒng)的運動情況進行研究，有助于國家稅務人員提高業(yè)務水平，也能使稅務部門更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進程，進一步加速稅制完善的進程。

3.6能夠維護企業(yè)合法的稅收權益

企業(yè)作為納稅人，根據(jù)我國稅收法律法規(guī)中規(guī)定，既擔負著依法納稅的義務，又享有各種相應的權利。納稅人具有了解與納稅程序有關情況的權利；具有申請延期申報、緩期繳納稅款的權利；具有陳述權、申辯權、申請行政復議權、提起行政訴訟權、請求國家賠償權等權利；具有要求稅務機關為納稅人情況保密的權利等。企業(yè)稅務會計利用對相關的稅收政策法規(guī)的全面了解，能夠進行有關納稅的會計處理，維護企業(yè)的合法權益。