會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅務(wù)管理與籌劃的影響

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摘要：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)對(duì)我國(guó)稅務(wù)領(lǐng)域產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重心逐漸朝著稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理方面不斷轉(zhuǎn)移?；诖耍氪龠M(jìn)企業(yè)的發(fā)展，需要深入分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作產(chǎn)生的影響，基于對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的遵循和秉持，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃措施的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提升企業(yè)發(fā)展動(dòng)力?；诖?，本文針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；企業(yè)；影響

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響分析

（一）積極影響

基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出，企業(yè)稅務(wù)管理工作與稅務(wù)籌劃工作所受到的積極影響體現(xiàn)在：1.實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)盈虧口徑的統(tǒng)一規(guī)范。針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，其中關(guān)于債務(wù)重組規(guī)定內(nèi)容的制定可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本核算風(fēng)險(xiǎn)的降低，并通過(guò)對(duì)納稅流程的有效簡(jiǎn)化，在降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，極大縮減企業(yè)納稅辦理時(shí)間；2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，實(shí)現(xiàn)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的二次定義，使得我國(guó)制造領(lǐng)域以及創(chuàng)新類企業(yè)獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，迎來(lái)力度更大的扶持政策。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用細(xì)分為開(kāi)發(fā)支出、研究支出兩部分，針對(duì)開(kāi)發(fā)支出而言，如若企業(yè)的實(shí)際開(kāi)發(fā)支出符合新準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定要求，那么企業(yè)可以將開(kāi)發(fā)支出進(jìn)行有效的資本化處理，結(jié)合對(duì)攤銷原則的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。針對(duì)研究支出而言，企業(yè)可以直接將研究支出納入到企業(yè)的盈虧之中。通過(guò)此制度的實(shí)施有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力；3.相較于舊版的財(cái)務(wù)制度，新準(zhǔn)則對(duì)借款費(fèi)進(jìn)行重新制定，有效擴(kuò)大了可資本化的范圍。與此同時(shí)，通過(guò)一般性借款替代資本化款項(xiàng)，進(jìn)而充分拓展稅務(wù)籌劃范圍和空間，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

（二）消極影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃而言，有利有弊，但是仍是積極影響大于消極影響。在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)管理與籌劃面臨的消極影響體現(xiàn)在：（1）新準(zhǔn)則的提出包括些許超前稅務(wù)規(guī)定的提出，盡管可以起到一定前瞻性的作用，但是尚未與現(xiàn)階段稅務(wù)制度、法律進(jìn)行有效統(tǒng)一完善，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅時(shí)間、納稅任務(wù)的不確定性提高，迫使企業(yè)面臨更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）新準(zhǔn)則中針對(duì)部分納稅企業(yè)價(jià)值觀的引導(dǎo)，采取成本計(jì)量的方式。導(dǎo)致現(xiàn)階段部分企業(yè)稅務(wù)籌劃工作成本的提升，并不斷提升籌劃工作量，制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作開(kāi)展措施分析

（一）注重人員稅務(wù)意識(shí)的強(qiáng)化

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與籌劃效果提升，達(dá)到預(yù)期管理與籌劃目標(biāo)，需要認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化人員稅務(wù)管理與籌劃意識(shí)為關(guān)鍵基礎(chǔ)和主要前提。當(dāng)然，針對(duì)管理與籌劃工作的開(kāi)展，企業(yè)需要基于對(duì)發(fā)展情況的考慮，提升稅務(wù)管理與籌劃的投入。與此同時(shí)，企業(yè)需要提升人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合對(duì)人員管理與籌劃能力水平的提升，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。再結(jié)合對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的深入分析研究，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)規(guī)劃，促進(jìn)稅務(wù)籌劃提升，發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的實(shí)際效用與價(jià)值。

（二）注重對(duì)籌劃成本效益的分析

現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，通過(guò)對(duì)其成本效益的分析研究，可以幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，需要注重對(duì)籌劃成本效益分析工作的開(kāi)展，結(jié)合以下措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的提升：（1）開(kāi)展高質(zhì)量的成本效益分析，確保企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所取得的收益必須大于企業(yè)稅收的管理成本；（2）基于對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的分析，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，起到降低企業(yè)稅負(fù)壓力的目的，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展；（3）企業(yè)需要引導(dǎo)人員認(rèn)知稅務(wù)籌劃工作并不僅僅屬于財(cái)務(wù)部門工作，而是需要全員參與其中。以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的全員參與，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門之間的共同商議決策，為企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃效果的提升提供保障。

（三）注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)通過(guò)對(duì)自身形象的良好樹立，積極與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通效果的提升，確保企業(yè)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃效果的加強(qiáng)。其次，針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，企業(yè)需要主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)部門進(jìn)行準(zhǔn)則內(nèi)容的咨詢，以此強(qiáng)化企業(yè)對(duì)新準(zhǔn)則的掌握，提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）注重增值稅的籌劃

在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中，可以結(jié)合多元化的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)壓力的降低，例如通過(guò)優(yōu)化企業(yè)運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)方式、贈(zèng)送促銷品、運(yùn)用多種結(jié)算方式、創(chuàng)新購(gòu)貨方等方式來(lái)有效降低企業(yè)稅負(fù)壓力。與此同時(shí)，需要重視對(duì)所得稅籌劃工作的強(qiáng)化，結(jié)合計(jì)價(jià)方式創(chuàng)新、改變銷售結(jié)算方式等方法提升稅務(wù)籌劃效果，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（五）注重稅務(wù)管理層次的提升

盡管當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出促使企業(yè)迎來(lái)新的發(fā)展良機(jī)，但是大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，無(wú)法抓住新機(jī)遇促進(jìn)自身發(fā)展?；诖?，企業(yè)要想提升自身稅務(wù)管理與籌劃效果，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要財(cái)務(wù)管理層次的升華，結(jié)合以下方面提升稅務(wù)管理有效性：（1）通過(guò)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的拓展實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的升華。當(dāng)然，針對(duì)內(nèi)容的拓展，企業(yè)需要明確，需要在拓展稅金、金融風(fēng)險(xiǎn)管理以及保險(xiǎn)等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)行信息、人才以及技術(shù)等知識(shí)資本內(nèi)容的有效拓展，促進(jìn)稅務(wù)管理得到改善；（2）注重財(cái)務(wù)管理方式革新，需要在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，基于對(duì)企業(yè)發(fā)展情況的分析，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策、定量預(yù)測(cè)等方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方式的創(chuàng)新。此外，需要注重對(duì)財(cái)務(wù)控制的強(qiáng)化，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果；（3）注重管理手段的優(yōu)化，通過(guò)對(duì)企業(yè)資源規(guī)劃的網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管理手段優(yōu)化，促進(jìn)管理效果的提升。

（六）注重人員素質(zhì)的提升

現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中，新準(zhǔn)則的提出無(wú)疑增大了稅務(wù)人員的工作難度。新準(zhǔn)則的提出促使企業(yè)需要在關(guān)注自身盈虧實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，注重負(fù)債表的制定是否有效體現(xiàn)出企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況。與此同時(shí)，企業(yè)需要在注重自身運(yùn)營(yíng)效果的同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)盈利模式的構(gòu)建以及運(yùn)營(yíng)效率提高重視。并對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高度關(guān)注?；诖?，企業(yè)需要通過(guò)強(qiáng)化人員素質(zhì)能力的方式滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出的要求。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)存在問(wèn)題、不合理地方的有效解決。另外，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，對(duì)企業(yè)人員提出結(jié)合對(duì)實(shí)際情況的分析，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)以及能力實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題的分析與判斷。所以，稅務(wù)人員需要提高對(duì)自身工作的重視度，端正自身態(tài)度，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)與實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)人員專業(yè)能力水平的提升，進(jìn)而滿足企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作開(kāi)展的實(shí)際需求。

三、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)下，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出讓企業(yè)迎來(lái)新發(fā)展良機(jī)的同時(shí)，面臨著艱巨的挑戰(zhàn)，而企業(yè)在此背景下要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，需要注重對(duì)稅務(wù)管理與籌劃工作的有效開(kāi)展?；诖耍趯?shí)際發(fā)展中，企業(yè)需基于對(duì)企業(yè)發(fā)展情況的分析考慮，掌控稅務(wù)管理與籌劃的重心，通過(guò)對(duì)人員素質(zhì)能力提升、稅務(wù)管理方式優(yōu)化等方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)壓力的降低，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

參考文獻(xiàn)

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作者：張倩 單位：華潤(rùn)山東醫(yī)藥有限公司