構建企業(yè)稅務風險體系探究

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摘要：企業(yè)稅務風險管理體系的建構優(yōu)化，對于我國企業(yè)稅務風險管理工作的不斷改善和優(yōu)化具有重要意義，引起了相關領域的研究人員密切關注，本文圍繞構建企業(yè)稅務風險管理體系問題，擇取兩個具體方面展開了簡要的分析論述。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；管理體系；構建思路

隨著現(xiàn)階段我國經(jīng)濟社會建設事業(yè)的快速穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展，以及各類型企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴展，企業(yè)內(nèi)部稅務風險要素的逐漸增多，我國現(xiàn)有企業(yè)實際具備的稅務風險要素管理，以及稅務風險要素控制工作的具體組織開展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國現(xiàn)有企業(yè)針對現(xiàn)有的稅務風險管理工作體系展開適當程度的改善優(yōu)化。遵照目前已經(jīng)獲取的調(diào)查研究數(shù)據(jù)信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)現(xiàn)有的稅務風險管理體系，在工作構成內(nèi)容和工作任務體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時期之內(nèi)，我國企業(yè)基礎性生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)定持續(xù)組織開展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開分析，我國企業(yè)想要在具體的經(jīng)營實踐過程中順利獲取到最佳預期效果，必須針對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務風險管理體系展開使得程度的改善優(yōu)化，有鑒于此，本文將會圍繞構建企業(yè)稅務風險管理體系展開簡要闡釋。

一、我國企業(yè)財務風險的主要內(nèi)容

在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟發(fā)展演進歷史背景之下，一切企業(yè)在具體組織開展基礎性生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動過程中，本身都會不可避免地發(fā)生一定表現(xiàn)形式的涉稅經(jīng)濟行為，因而勢必也會不可避免地面對一系列表現(xiàn)狀態(tài)鮮明的涉稅風險，給我國現(xiàn)有的各類型企業(yè)組織的基礎性生產(chǎn)經(jīng)營活動組織開展狀態(tài)造成深刻影響。遵照目前獲取的調(diào)查研究報告資料，涉稅風險要素在全世界范圍內(nèi)各類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動過程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開系統(tǒng)分析，我國企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素的引致原因，通?？梢员痪唧w劃分為兩個方面：第一，我國企業(yè)出于對利益最大化經(jīng)營業(yè)務實踐目標的片面追逐，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務實踐過程中盲目啟動運用稅收籌劃業(yè)務實踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節(jié)稅行為”條件下，給我國企業(yè)在具體組織開展的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務實踐過程中，引致和造成了較大數(shù)量規(guī)模的稅務風險要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)在具體組織開展稅務風險管理工作過程中，本身存在著基于業(yè)務活動開展流程，以及業(yè)務活動構成內(nèi)容層面的顯著缺陷，給我國企業(yè)具體獲取的生產(chǎn)經(jīng)營活動綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國企業(yè)實際面對的涉稅性經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)角度展開分析，通常可以將現(xiàn)階段我國企業(yè)實際面對的稅務風險要素類型，具體劃分如下六個方面：其一，因企業(yè)內(nèi)部性因素引致的稅務風險，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部組織結構，以及企業(yè)內(nèi)部基礎業(yè)務流程的制定實施過程中。其二，因?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)有涉稅政策要素理解失當而導致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在優(yōu)惠性稅率政策的使用等環(huán)節(jié)。其三，因企業(yè)內(nèi)部財務核算監(jiān)督工作的業(yè)務處理方式而引致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在對收入要素、成本要素、費用要素，以及特殊項目要素的財務會計確認環(huán)節(jié)。第四，因企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)性交易活動引致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部融資業(yè)務環(huán)節(jié)。第五，因企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理工作環(huán)節(jié)，以及稅務處理工作環(huán)節(jié)而引致的稅務風險要素，其中具體涉及了增值稅發(fā)票文本的保管運用，以及營業(yè)稅的財務處理等具體方面。第六，因企業(yè)內(nèi)部納稅申報業(yè)務環(huán)節(jié)，以及稅款繳納業(yè)務環(huán)節(jié)而引致的稅務風險因素，其中具體涉及了納稅申報業(yè)務環(huán)節(jié)及時性，以及稅款繳納業(yè)務環(huán)節(jié)及時性等具體方面。

二、企業(yè)稅務風險管理體系構建思路

第一，切實把握和優(yōu)化我國企業(yè)在開展企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理體系建構過程中的理論基礎。我國企業(yè)想要在建構稅務風險管理體系背景之下，實現(xiàn)對我國企業(yè)內(nèi)部各類稅務風險要素、穩(wěn)定充分處置，應當優(yōu)先完成針對基礎性稅務管理理論的分析理解。通過學習和吸納基礎性的企業(yè)稅務管理指導理論，能夠保證和促進企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務管理工作人員，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理工作基礎任務體系的全面清晰認識，從而為企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理工作的平穩(wěn)有序組織開展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且有效的理論指導支持條件。第二，切實建構形成指向我國企業(yè)稅務風險管理工作業(yè)務環(huán)節(jié)的法律法規(guī)條文體系。我國企業(yè)想要在具體組織開展的稅務風險管理工作過程中，獲取到基礎業(yè)務組織開展流程的充分規(guī)范性，應當切實建構和執(zhí)行指向我國企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理工作的專門性法律法規(guī)條文體系，并且在具體的企業(yè)稅務管理工作組織開展過程中，充分實現(xiàn)對相關性法律法規(guī)條文內(nèi)部的充分貫徹，從而有效改善我國企業(yè)稅務風險管理工作的綜合性組織開展效果。

三、結束語

針對構建企業(yè)稅務風險管理體系，本文擇取我國企業(yè)財務風險的主要內(nèi)容，以及企業(yè)稅務風險管理體系構建思路，兩個具體方面展開了簡要的分析論述，旨意為相關領域的研究人員提供借鑒。

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作者: 錢麗君 單位:尤尼泰稅務師事務所有限公司