談企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

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摘要：現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是通過(guò)合同或協(xié)議的形式體現(xiàn)的，我國(guó)“金稅三期”稅務(wù)系統(tǒng)建立了稅收實(shí)時(shí)監(jiān)管體系，公司簽署、履行經(jīng)濟(jì)合同的過(guò)程也納入了國(guó)家稅收監(jiān)管過(guò)程。有效識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同中潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建稅收信用體系，關(guān)乎公司效益和發(fā)展前景。本文從合同主體、合同價(jià)款、履約期限、發(fā)票四個(gè)方面著手，通過(guò)識(shí)別、分析合同簽訂和履行中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出管控措施，以期為公司降低乃至避免合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)合同；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控措施 

一、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)實(shí)意義

隨著我國(guó)法制社會(huì)建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)，公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也必須遵守各項(xiàng)法律法規(guī)。契約精神成為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的守護(hù)神，通過(guò)合同或協(xié)議將雙方的權(quán)利義務(wù)予以固定，是交易主體的不二選擇，同時(shí)也奠定了經(jīng)濟(jì)社會(huì)良性發(fā)展的基石。近年來(lái)，以增值稅為主體稅種的稅制改革不斷深入，我國(guó)的“金稅”三期工程逐步建成了“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”的稅收實(shí)時(shí)監(jiān)控體系，建立了“事前事中事后”全環(huán)節(jié)電子護(hù)欄，利用云計(jì)算現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，通過(guò)發(fā)票網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)傳回稅收監(jiān)管單位，應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析對(duì)納稅人進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司（企業(yè)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收管制。在這種監(jiān)管背景下，作為納稅人的各個(gè)公司就必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)稅制，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中做到發(fā)票流與業(yè)務(wù)流相一致，提高納稅遵從度。而在現(xiàn)代社會(huì)中，公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是通過(guò)合同或協(xié)議的形式予以體現(xiàn)的，公司簽署、履行經(jīng)濟(jì)合同的過(guò)程同時(shí)也是國(guó)家稅收監(jiān)管的過(guò)程，能否遵守契約精神，有效識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同中潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建稅收信用體系，是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。

二、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指公司（企業(yè)）在日常經(jīng)營(yíng)和決策的過(guò)程中，因稅收因素的影響而對(duì)其納稅行為作出的認(rèn)識(shí)和判斷。經(jīng)濟(jì)合同作為公司實(shí)體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的載體，在其簽訂和履行的過(guò)程中，不可避免地地會(huì)涉及到稅務(wù)問(wèn)題，如果不能及時(shí)識(shí)別，會(huì)對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。如何正確識(shí)別其間隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面著手：

（一）選擇合同交易方公司與交易對(duì)方在進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談的過(guò)程中，雙方會(huì)商定具體的標(biāo)的、價(jià)格、數(shù)量、交貨方式、付款條件等，根據(jù)議定的結(jié)果簽署經(jīng)濟(jì)合同。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從一開(kāi)始就已經(jīng)隱藏在雙方的業(yè)務(wù)往來(lái)之中了，選擇合法適格的交易方，是首要應(yīng)對(duì)的問(wèn)題。合同交易方作為合同主體，要審查是否適格，是否在法律上可以承擔(dān)合同義務(wù)，是否是合格的納稅主體。合同的當(dāng)事人要與發(fā)票開(kāi)具方、接收方、資金收付方信息保持一致，做到發(fā)票流、業(yè)務(wù)流、資金流相一致。金稅三期主要是通過(guò)發(fā)票管稅，利用開(kāi)票信息對(duì)業(yè)務(wù)流程予以分析，從而判斷資金流向和稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收。審查合同的適格交易方，要注意以下三點(diǎn)：第一，核實(shí)對(duì)方是否正常合法經(jīng)營(yíng)且具有持續(xù)性；第二，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人；第三，確認(rèn)對(duì)方是否有履約能力，了解其納稅信用等級(jí)。

（二）關(guān)注合同價(jià)款合同價(jià)款是交易談判中重要的一項(xiàng)，合同價(jià)款涉及到的稅收問(wèn)題很多，如下幾個(gè)方面：第一，合同價(jià)款不僅包括合同主價(jià)款，還包括價(jià)外費(fèi)用，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)；第二，合同價(jià)款是否含增值稅，價(jià)款與增值稅款有無(wú)分開(kāi)列示，稅率是否明確約定，例如租賃合同中承租方承擔(dān)全部費(fèi)用的“包稅”條款該如何約定；第三，選擇適用恰當(dāng)?shù)亩惵?，例如判斷交易是混合銷(xiāo)售行為還是兼營(yíng)業(yè)務(wù)，選擇適用對(duì)應(yīng)稅率。

（三）明確履約期限和資金結(jié)算方式在合同中，交易各方會(huì)約定貨物交付時(shí)間、服務(wù)完成時(shí)間、付款時(shí)間等，這些都屬于履約期的確認(rèn)。履約期的確定，不僅關(guān)乎交易的完成，而且也是納稅人增值稅義務(wù)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。合同當(dāng)事人在約定履約期限同時(shí)也要明確資金的結(jié)算方式，因?yàn)檫@兩項(xiàng)與納稅義務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，關(guān)系著納稅義務(wù)的起始期限。交易方可以考慮經(jīng)營(yíng)情況、信用度、工期等因素，約定采取直接收款、分期付款和賒銷(xiāo)、預(yù)收貨款、托收承付或委托銀行收款等結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生的具體時(shí)點(diǎn)是有差別的，各方通過(guò)協(xié)商，選定一個(gè)合適的結(jié)算方式，有利于控制稅費(fèi)支出時(shí)間，合理安排使用資金。

（四）關(guān)注增值稅發(fā)票發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。發(fā)票管控是“金稅”三期的核心，通過(guò)發(fā)票發(fā)售系統(tǒng)、開(kāi)票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)等子系統(tǒng)，對(duì)發(fā)票虛開(kāi)、發(fā)票流滯、發(fā)票走逃等情形進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。公司在發(fā)票管理上，做到合同流、資金流、發(fā)票流“三流”相一致，是有效避免稅務(wù)稽查的重要方面。發(fā)票在使用過(guò)程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)如下問(wèn)題：是先付款還是先給發(fā)票？給予什么樣的發(fā)票？發(fā)票出具如何與結(jié)算方式相結(jié)合等諸如此類(lèi)。發(fā)票雖然是合同履行過(guò)程中出具的票據(jù)，但在簽訂合同時(shí)，我們有必要考慮到實(shí)際使用時(shí)會(huì)出現(xiàn)的爭(zhēng)議，預(yù)先在合同條款中予以明確約定。

三、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）合同主體1.合同主體的持續(xù)履約能力。合同對(duì)方如不能持續(xù)正常經(jīng)營(yíng)，其履約能力受到影響，在發(fā)票上容易出現(xiàn)失控票、滯留票的風(fēng)險(xiǎn)。如買(mǎi)賣(mài)合同中，A公司作為買(mǎi)方（一般納稅人），按合同約定支付貨物價(jià)款，對(duì)方也開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，A據(jù)此進(jìn)行了抵扣，但對(duì)方之后因經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，逾期沒(méi)有申報(bào)納稅，就有可能被認(rèn)定為失控發(fā)票，A要將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，造成稅收利益損失。2.一般納稅人與小規(guī)模納稅人。按照我國(guó)稅法，針對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅征管辦法是有區(qū)別的。除了稅率不同，一般納稅人收到專用發(fā)票符合條件是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，公司在選擇交易伙伴的時(shí)候就有必要算清稅務(wù)賬，依據(jù)自身情況予以選擇。在同等交易條件下，如果本方是一般納稅人，選擇交易方為一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人，如果給出的含稅價(jià)格比較一般納稅人優(yōu)惠，選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行交易也是劃算的。因此，主體身份屬性在交易中沒(méi)有絕對(duì)限定，公司可以根據(jù)自身利益最大化進(jìn)行選擇。

（二）合同價(jià)款1.價(jià)外費(fèi)用。在增值稅中，主價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用合稱為“銷(xiāo)售額”，它是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。不管價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都應(yīng)當(dāng)和主價(jià)款選擇同一個(gè)稅目和稅率計(jì)繳增值稅，使用同一個(gè)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)具發(fā)票。價(jià)外費(fèi)用對(duì)增值稅與所得稅的影響是不同的，我們要根據(jù)實(shí)際情況予以區(qū)別。以違約金為例。在購(gòu)銷(xiāo)服務(wù)中，尚未發(fā)生銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù)的經(jīng)營(yíng)行為，違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用，不能開(kāi)具發(fā)票。例如B公司出租房屋給A公司：承租方A支付了定金，如果在租賃期開(kāi)始前A違約，A不能要求返還定金，因沒(méi)有發(fā)生服務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，B收到的定金無(wú)需繳納增值稅，只需繳納企業(yè)所得稅；如果在租賃期間A違約，B不返還定金，B收到定金需作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅和所得稅。2.稅率變動(dòng)。在公司簽訂的經(jīng)濟(jì)合同中，合同總價(jià)款一般包含增值稅額，但增值稅是價(jià)外稅，隨著我國(guó)減稅降費(fèi)措施的深入實(shí)施，增值稅率也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，在經(jīng)營(yíng)中會(huì)因稅率變動(dòng)影響交易方的稅收利益，有的交易方甚至因此就合同價(jià)款發(fā)生爭(zhēng)議，為降低稅率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，可以在簽訂合同時(shí)做出約定：第一，將合同總價(jià)款中的合同金額與稅額分開(kāi)列示。例如在計(jì)算繳納印花稅時(shí)，印花稅額是按合同總價(jià)款來(lái)計(jì)算的，如果將合同金額與稅額分開(kāi)列示，印花稅就是按合同金額而不是按含稅價(jià)計(jì)算，有利于合理降低印花稅負(fù)擔(dān)。第二，在房屋租賃時(shí)，承租方如遭遇“包稅”條款，在簽署合同價(jià)款時(shí)要約定是“稅前租賃價(jià)格”，并在合同中明確約定：“租賃期間相關(guān)稅費(fèi)由出租方承擔(dān)，由承租方代扣代繳，扣繳的稅金在合同中約定的租金價(jià)格中扣除”。第三，在合同中明確約定“本合同是總價(jià)合同，稅率不是合同價(jià)格變動(dòng)的因素”，這樣有利于穩(wěn)定交易價(jià)格，減少不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.混合銷(xiāo)售?；旌箱N(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，因貨物與服務(wù)相對(duì)應(yīng)的稅率或征收率是有差別的，因此在簽訂合同時(shí)要對(duì)合同的標(biāo)的進(jìn)行分類(lèi)，分別計(jì)價(jià)分別核算或分別簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同和服務(wù)合同，選擇相應(yīng)的稅率，否則從高適用稅率或征收率。

（三）履約期限和資金結(jié)算方式對(duì)增值稅納稅義務(wù)的影響《增值稅暫行條例》規(guī)定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖款項(xiàng)，是指合同履行過(guò)程中或交易完成后收到錢(qián)款；取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)，是指簽訂的書(shū)面合同中約定的付款日期，當(dāng)事方根據(jù)合同約定的結(jié)算方式，在對(duì)應(yīng)的時(shí)間申報(bào)繳納稅款。以貨物買(mǎi)賣(mài)合同為例，5月，A公司向B公司出售一項(xiàng)貨物，金額為800萬(wàn)元（不含稅），雙方對(duì)付款期限和結(jié)算方式有如下幾種可以選擇：第一，合同簽訂后5月A負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)送至B倉(cāng)庫(kù)，B在當(dāng)月支付800萬(wàn)元；第二，B在合同簽訂后支付800萬(wàn)元給A，A收到貨款后6月5日將貨物發(fā)出；第三，合同簽訂后當(dāng)月B支付400萬(wàn)元給A，A收到貨款后將貨物發(fā)出，B驗(yàn)收合格后6月支付400萬(wàn)元。以上三種方式中，第一種為直接收款，發(fā)貨與收款期是緊密相連的，A收到800萬(wàn)元的5月產(chǎn)生納稅義務(wù)；第二種為預(yù)收貨款，收款與發(fā)貨間隔時(shí)間較長(zhǎng)，6月5日A將貨物發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生；第三種為分期收款，分別以合同約定的5月、6月為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?？梢?jiàn)A公司納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是有區(qū)別的。采取第三種分期收款的方式可以延緩納稅時(shí)間，為企業(yè)獲得時(shí)間利益，節(jié)約流動(dòng)資金；采取其他兩種方式收款則無(wú)此效果。然而，雖然合同中約定了上述結(jié)算方式，但如A公司先開(kāi)具了發(fā)票，它的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，以當(dāng)日確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅金，不再以結(jié)算方式為標(biāo)準(zhǔn)判定納稅義務(wù)發(fā)生日。因此，交易方為獲取稅收利益，需根據(jù)合同約定謹(jǐn)慎開(kāi)具發(fā)票。

（四）增值稅發(fā)票的使用1.“先票后款”有約定。《發(fā)票管理辦法》中規(guī)定發(fā)票是收付款憑證。究竟是先開(kāi)發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方入賬請(qǐng)款，還是先收到價(jià)款后再開(kāi)具發(fā)票給對(duì)方記賬？先給發(fā)票，如果對(duì)方不付款，會(huì)存在法律風(fēng)險(xiǎn)；不給票，對(duì)方不付款，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失。在商業(yè)中出現(xiàn)過(guò)一個(gè)案例：A公司向法院起訴B公司，稱A給付了B發(fā)票，但B沒(méi)有支付價(jià)款，A要求B履行付款義務(wù)；B辯稱已向A支付了現(xiàn)金價(jià)款，并取得增值稅發(fā)票。最終法院據(jù)給付的發(fā)票認(rèn)定B已支付貨款。當(dāng)事人孰是孰非我們無(wú)法得知，法院的判決是根據(jù)證據(jù)規(guī)則進(jìn)行的。但從這個(gè)案例中，我們也要吸取教訓(xùn)，盡量避免同樣的爭(zhēng)議。如對(duì)方要求“先票后款”，首先就在合同中約定：“A公司先開(kāi)具全額合法有效的增值稅發(fā)票，B公司在收到發(fā)票后X日內(nèi)付款，發(fā)票不作為收款憑證，如現(xiàn)金支付，A公司收款后開(kāi)具有效的收據(jù)。”；其次，在給付對(duì)方發(fā)票時(shí)，可以在發(fā)票背面注明：“此發(fā)票于X年X月X日交付時(shí)，X款項(xiàng)尚未支付”。2.發(fā)票流向要理順。在合同履行過(guò)程中，因合同雙方經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生變化，可能會(huì)出現(xiàn)由第三方代付款的情況，合同流、發(fā)票流、資金流“三流”就會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，這時(shí)交易各方可以簽訂一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議確認(rèn)付款事宜，也可以由委托方出具委托付款書(shū)作為原合同的附件，理順發(fā)票同合同、資金的流向。

四、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

防范經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在細(xì)節(jié)上要把好合同簽訂關(guān)，守住合同履行關(guān)，識(shí)別把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止稅收利益損失；在宏觀層面，公司要完善內(nèi)部納稅體系建設(shè)，加強(qiáng)納稅業(yè)務(wù)管理水平，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（一）增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)納稅籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，自覺(jué)地運(yùn)用稅收、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理的手段，降低稅收成本，服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃需具備全局性、專業(yè)性、超前性的意識(shí)。對(duì)于一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)談判是納稅籌劃的最好階段，在業(yè)務(wù)溝通中注重控制稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以期實(shí)現(xiàn)合同利益最大化。但在很多公司，業(yè)務(wù)部門(mén)只專注于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，不了解稅收政策，無(wú)法識(shí)別業(yè)務(wù)中隱藏的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這就需要公司從戰(zhàn)略著眼，通盤(pán)考慮，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)等相關(guān)職能部門(mén)的工作溝通聯(lián)系，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿其中，從而增強(qiáng)各部門(mén)的納稅籌劃意識(shí)，提高納稅籌劃水平。

（二）加強(qiáng)納稅業(yè)務(wù)管理1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員、涉稅人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收征管信息化也推向深入，稅收征管的政策更新頻率加快，各項(xiàng)措施讓人目不暇接。如何在密集的稅務(wù)法規(guī)和政策中找到適用自身的條款，這就給公司的財(cái)務(wù)人員和其他技術(shù)、法律、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)的涉稅人員提出了極大的挑戰(zhàn)。公司涉稅人員面對(duì)新形勢(shì)，需時(shí)刻保持學(xué)習(xí)的態(tài)度和精神。公司可以與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，定期組織涉稅人員、財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)，同時(shí)個(gè)人也可以利用網(wǎng)絡(luò)獲取自己需要的資料，提高自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和專業(yè)技能。2.注重對(duì)發(fā)票環(huán)節(jié)的管理。發(fā)票作為稅收征管重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容，在公司稅務(wù)管理工作中尤其要加以重視。公司需在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用、保管、核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，制訂更加細(xì)化的、操作性強(qiáng)的管理辦法和實(shí)施措施，嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票日常管理制度，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，按照“誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，各司其職，相互配合和監(jiān)督。

（三）增強(qiáng)納稅信用等級(jí)管理在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)的情況，對(duì)納稅人納稅信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，分別為A、B、C、D、M五個(gè)級(jí)別。A級(jí)最佳，D級(jí)最差。信用等級(jí)越高的企業(yè)，可以證明其納稅信用也相對(duì)較好，也可以因此獲得更多的稅收激勵(lì)政策。如果是C和D級(jí)，就是稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，會(huì)從嚴(yán)管理，提高監(jiān)督檢查的頻次。公司保持最佳的信用等級(jí)，不僅是自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和管理優(yōu)化的體現(xiàn)，而且因信用度高在對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中更易被交易對(duì)方接受。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)隨著稅控技術(shù)的發(fā)展，稅收監(jiān)管也日趨嚴(yán)格，公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也存在差別。在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)合同活動(dòng)中精確全面地識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)、處置風(fēng)險(xiǎn)，需要涉稅人員精通稅法、財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)，這不僅對(duì)相關(guān)人員的能力結(jié)構(gòu)提出了挑戰(zhàn)，而且關(guān)乎公司經(jīng)營(yíng)管理水平和效益，各個(gè)公司的管理層應(yīng)予以高度重視，加強(qiáng)各部門(mén)通力合作，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：張衛(wèi)華 洪亦卿 單位：廣東省農(nóng)業(yè)科學(xué)院