論新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險與防范措施

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摘要：日前，英國和德國都實現了新能源發(fā)電量首超化石燃料發(fā)電量的目標。新能源發(fā)電已經成為21世紀能源結構變革的重點，我國也通過稅收優(yōu)惠以及其他優(yōu)惠政策推進我國新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，著力調整我國能源利用結構，改善我國不可再生能源緊張情況，加強生態(tài)環(huán)境的保護。新能源發(fā)電企業(yè)在具體運行中通常還會面臨一定的稅務風險，本文將針對其中的稅務風險分析相應的防范措施，著力提升我國新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展質量。

關鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務風險；防范措施；增值稅；稅務流程

進入互聯(lián)網時代，經濟發(fā)展對電能的依賴度進一步提升，工廠流水線以及智能化設備的運行都要依靠電力，因此，開發(fā)新能源來發(fā)電也成為當前各國能源建設的重點。國家為了推進新能源發(fā)電企業(yè)的建設和發(fā)展也推出了“三免三減半”政策以及“即征即退50%”的政策，為新能源發(fā)電企業(yè)營造了良好的發(fā)展環(huán)境。但是新能源發(fā)電企業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅等不同稅種業(yè)務的劃分問題，也導致部分新能源發(fā)電企業(yè)存在漏稅風險。加強對新能源發(fā)電企業(yè)的稅收風險管理和防范，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要現實意義。

一、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務風險類型及成因

(一)增值稅在增值稅方面，國家對新能源發(fā)電企業(yè)有著“即征即退50%”的稅收優(yōu)惠政策，但是在政策審核和稅費退款這一過程中依然存在一定的時差，這會對企業(yè)現金流和當期利潤產生一定的影響。當前，光伏發(fā)電行業(yè)以及風力發(fā)電等可再生能源利用行業(yè)都享受國家這一優(yōu)惠，但是在計算增值稅稅額以及退稅金額等過程中，可能受到部分操作人員專業(yè)能力不足、對國家稅收優(yōu)惠政策理解不到位等問題的影響，導致企業(yè)發(fā)生稅務風險。

(二)企業(yè)所得稅《中華人民共和國所得稅法實施條例》中對于國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得有著“三免三減半”的政策，新能源發(fā)電企業(yè)屬于國家重點扶持的項目，因此可以享受這一優(yōu)惠。但是，在新能源發(fā)電企業(yè)具體運營過程中，電力資源是其主要產品，也是國家重點扶持項目的經營所得，也只有售電所得才能夠享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。部分新能源發(fā)電企業(yè)為了降低企業(yè)運營管理成本，增加企業(yè)經營利潤，在納稅過程中就會將其他項目納入售電所得，以享受國家的稅收優(yōu)惠政策。這樣一來，就容易出現新能源發(fā)電企業(yè)偷稅漏稅的行為，嚴重影響了企業(yè)的長遠發(fā)展利益。

(三)房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅新能源發(fā)電企業(yè)在經營建設過程中，通常需要占用較大面積的土地進行基礎設施建設和廠房建設。這一過程涉及到房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅，其中對于城鎮(zhèn)土地的界定也會引發(fā)新能源發(fā)電企業(yè)的稅收風險。在實際稅收征管中，部分省份將建制鎮(zhèn)的范圍擴大到了鎮(zhèn)政府所在的村鎮(zhèn)，如果新能源發(fā)電企業(yè)恰好位于鎮(zhèn)政府所在的村鎮(zhèn)，則需要繳納一定的房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。除此之外，各地對于土地使用稅的稅基認定標準也不一致，如寧夏地區(qū)最近出臺政策，光伏發(fā)電企業(yè)由劃撥土地面積征收改為按光伏板面積征收，大大節(jié)省了土地使用稅。因此，新能源發(fā)電企業(yè)需要與稅務機關保持密切溝通，防范稅基認定差異導致的漏稅。

二、新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險防范的意義

(一)有助于維護企業(yè)的社會信譽和企業(yè)形象在多次會議上提到“全面依法治國”的重要性，當前我國法治社會建設也取得了新進展和新成就。新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險管理，避免出現偷稅漏稅的行為，嚴格按照有關稅收條例履行自己納稅的業(yè)務，有助于維護企業(yè)的社會信譽和企業(yè)形象。當前，新媒體的發(fā)展提升了信息傳播的速度和廣度，新能源發(fā)電企業(yè)偷稅漏稅的行為將會通過網絡迅速傳播，國家稅收管理部門更是會對企業(yè)的偷稅漏稅行為進行公示，在很大程度上會影響企業(yè)的社會信譽和企業(yè)形象，影響企業(yè)后期商業(yè)合作和投資效益。因此，新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險防范十分必要且重要。

(二)有助于新能源發(fā)電行業(yè)的有序高效發(fā)展“無規(guī)矩不成方圓”，我國新能源發(fā)電行業(yè)還處于起步階段，各方面的建設和發(fā)展還稍顯不足。新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險防范有助于該行業(yè)的有序高效發(fā)展。稅收具有一定的強制性，也是有效規(guī)范新能源發(fā)電企業(yè)的經濟手段，能夠有效調整新能源發(fā)電市場秩序，對其實現宏觀調控和管理，促進市場和行業(yè)的良性發(fā)展。

三、新能源發(fā)電企業(yè)防范稅務風險的措施

(一)提升稅務核算和管理人員的專業(yè)技能新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險存在的重要原因之一，便是稅務核算和管理人員的專業(yè)能力不足，間接導致稅金核算項目遺漏或者增加等問題，最終導致稅金核算錯誤。因此，新能源發(fā)電企業(yè)防范稅務風險需要著力提升稅務核算和管理人員的專業(yè)技能，通過組織專業(yè)培訓等方式幫助稅務核算人員明確相應的財政稅收優(yōu)惠政策，掌握正確的稅收核算方式。我國稅收優(yōu)惠政策并不是一成不變的，其可能根據行業(yè)成長狀態(tài)進行相應的調整，為了避免財政稅收政策調整的信息不對稱，其在稅務風險防范過程還需要緊跟稅收優(yōu)惠政策調整，組織稅務核算和管理人員進行專業(yè)培訓。通過系統(tǒng)化的稅務核算和不定期的稅收政策調整專項培訓，能夠有效提升其專業(yè)技能，保證新能源發(fā)電企業(yè)稅務核算的準確性和質量。

(二)引進大數據技術，強化財稅一體化管理大數據技術在財務管理領域的應用已經相當普遍，其能夠協(xié)同云計算和云存儲等技術，實現財稅一體化管理。因此，在新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險防范過程中可以引進大數據技術，全方位收集新能源發(fā)電企業(yè)不同部門和分部的財務數據信息。這樣一來，可以統(tǒng)籌新能源發(fā)電企業(yè)的綜合財務管理，實現不同部門的線上財務數據匯總和統(tǒng)計分析。利用大數據分析技術，也能夠讓新能源發(fā)電企業(yè)從整體上把握企業(yè)財務情況，避免財務核算過程中的漏項問題，保證最終稅務核算的準確性。通過財稅一體化管理，改變了之前財務管理人員需要對來自各個分部和部門的財務數據的錄入和統(tǒng)計分析工作，大大減輕了工作人員的工作壓力。同時，財稅一體化管理大大提升了工作效率，節(jié)約了大量的時間成本和人力成本，對于新能源發(fā)電企業(yè)在互聯(lián)網時代的高效發(fā)展和競爭力的提升也是大有助益。

(三)規(guī)范企業(yè)運營管理流程以及納稅流程新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險的存在與企業(yè)運營管理流程和納稅流程不規(guī)范也有著一定的關系。新能源發(fā)電企業(yè)在發(fā)展過程中需要在多個地方進行基礎設施的建設，但是新分部的設立并沒有進行相應財務管理體系建設，這就很容易造成財務管理的混亂。因此，為了有效防范新能源發(fā)電企業(yè)的稅務風險，維護其社會信譽和形象，還需要規(guī)范企業(yè)運營管理的流程以及納稅流程，在企業(yè)內部實行流程化管理。在這一過程中，需要組建相應的監(jiān)督管理小組，對企業(yè)運營管理流程進行監(jiān)督，一旦出現問題可以盡快確定責任人，提升企業(yè)運營管理的規(guī)范性，保證企業(yè)最終稅務核算的精準性。與此同時，在納稅申報過程中，同樣需要加強監(jiān)督和管理，實行多級納稅審核，避免出現偷稅漏稅的行為。

四、結語

綜上所述，新能源發(fā)電企業(yè)是國家重點扶持的項目，也是改善我國能源利用結構的關鍵。在發(fā)展過程中，國家為了保護并促進新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展和成長也設立了“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，但是這也導致部分企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策偷稅漏稅，嚴重損害了企業(yè)的社會形象和社會信譽，擾亂了新能源發(fā)電行業(yè)的市場秩序，給新能源企業(yè)的發(fā)展帶來了稅務風險。在實際發(fā)展過程中，新能源發(fā)電企業(yè)一方面需要提升稅務核算人員的專業(yè)技能，提升稅務核算的精準度；另一方面還應該推進財稅一體化建設，利用好大數據等信息技術。與此同時，規(guī)范企業(yè)的納稅流程和運營管理流程也十分重要，需要建立起全方位的企業(yè)運營和稅務監(jiān)督機制，防范稅務風險。

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作者：許偉 單位：上實航天星河能源有限公司