構建企業(yè)稅務風險的管理體系

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摘要：為提高企業(yè)稅務風險防范意識，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務風險，應構建以稅務風險為導向的稅務管理體系。本文分析了企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因及企業(yè)稅務風險防范存在的問題，并給出了企業(yè)稅務風險防控體系建設的建議。

關鍵詞：企業(yè)；稅務；風險管理

1引言

現(xiàn)在的企業(yè)面臨著紛繁復雜的商業(yè)經(jīng)營模式，跨地域、跨國家、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營活動，巨大的市場競爭壓力以及復雜的國際經(jīng)營環(huán)境，涉及的稅收事項越來越復雜。稅收問題給企業(yè)價值、聲譽甚至生存發(fā)展，帶來越來越大的影響。無論哪種企業(yè)，現(xiàn)代化的稅務管理理念是不可缺少的重要組成部分。因此，企業(yè)應建立“稅務風險為導向的稅務管理體系”,提高企業(yè)稅務風險防范意識，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務風險。

2企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因及存在的問題

2.1稅收政策變化產(chǎn)生的稅務風險

中國正處于新一輪稅制改革中，稅收法律眾多且變化較為頻繁，企業(yè)稅務人員若不能及時了解并掌握國家及地方稅收政策的變化，造成少繳稅、漏繳稅，必然會給企業(yè)帶來稅務風險。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷

中國企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚在發(fā)展之中，很多企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度存在缺陷，不能根據(jù)稅務風險的特點針對涉稅事項進行有效評估，使稅務問題不能及時發(fā)現(xiàn)，從而產(chǎn)生稅務風險。

2.3企業(yè)經(jīng)營管理者稅務風險理念滯后

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)營管理者重視生產(chǎn)、銷售，稅務風險管理意識淡薄，未將稅務風險管理與降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)經(jīng)營利潤聯(lián)系起來，也沒有將稅務風險的控制和防范貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不存在事前控制、事中監(jiān)督、事后核查，使企業(yè)承擔不必要的稅務風險。企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務風險管理部門，涉稅事項由普通的會計人員兼職辦理，會計人員缺乏對稅務政策的學習和培訓，導致涉稅計算申報繳納不正確。部分企業(yè)將涉稅事項交由稅務中介進行處理，而稅務中介很難了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理流程及涉稅情況，無法對稅務風險進行管理。

2.4企業(yè)稅務內(nèi)控管理機制未形成

目前，我國大多數(shù)企業(yè)沒有建立有效的稅務風險內(nèi)控管理機制，在風險識別、衡量、應對策略方面進行管理還處于弱勢，提前防控風險方面也做得不夠，導致企業(yè)在稅務風險來臨后處于被動地位。

3關于企業(yè)稅務風險防控體系建設的建議

3.1設立專業(yè)的稅務管理機構

企業(yè)內(nèi)部應設置專業(yè)的稅務管理機構,建立起稅務風險管理團隊,并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務水平高的管理人員,遵守職業(yè)道德規(guī)范，研究國家及地方稅收政策，分析國家宏觀經(jīng)濟動向，指導和監(jiān)督有關職能部門合法、合規(guī)地開展業(yè)務活動，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務影響分析，誠實守信、依法納稅，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,用國家政策更好地指導企業(yè)。

3.2完善稅務內(nèi)部控制制度及管理流程

明確稅務風險管理目標，完善內(nèi)部控制制度，在促進稅務風險管理方面，起到了重要的作用。企業(yè)應結合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度及一個程序化、具有可操作性的稅收內(nèi)控手冊，規(guī)范企業(yè)稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。

3.3建立企業(yè)稅務風險識別、評估及應對機制

（1）建立稅務風險評估機制。通過科學決策與正確的評估，有效的稅務風險評估及風險控制策略方法，降低、化解所面臨的稅務風險，為企業(yè)創(chuàng)造價值。（2）開展稅務自查。結合企業(yè)所屬行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務內(nèi)容，每年對企業(yè)的涉稅情況進行自查，梳理稅務自查管理標準及問題點，設立自查工作小組，通過自查發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務中存在的問題，掌握企業(yè)稅務風險管理的動態(tài)，針對問題制定整改措施，形成閉環(huán)管理，杜絕相同的涉稅風險重復出現(xiàn)，提升企業(yè)的稅務風險控制工作質(zhì)量，減少稅務稽查、評估等檢查給企業(yè)造成損失。（3）建立企業(yè)稅務風險識別指標體系。①財務類指標。財務指標數(shù)據(jù)來源于企業(yè)財務報表、財務報表附注等，財務指標是稅務風險評估的預先指標，在一定程度上反映出企業(yè)未來的稅務風險狀況，例如營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、邊際貢獻變動率、利潤總額變動率等。②稅收類指標。稅收類指標（以主要稅種為例，如增值稅、企業(yè)所得稅）可以反映出企業(yè)稅收負擔水平，稅負的高低決定稅務風險的高低。例如：增值稅稅負率、進項稅稅負率、銷項稅額增長率、進項稅額增長率、企業(yè)所得稅稅負率、企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)率等。

3.4建立稅務信息管理系統(tǒng)

在稅務機關的創(chuàng)新管理模式下，企業(yè)稅務管理理念必然要進行變革，企業(yè)內(nèi)部也應通過信息技術手段,根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營模式及業(yè)務特點，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的稅務風險管理信息系統(tǒng)進行事前預測、事中監(jiān)控和事后分析，進一步規(guī)范自身涉稅處理及應對稅務機關監(jiān)管，履行稅務風險管理責任。

3.5加強稅務管理人員的業(yè)務知識及工作技能

企業(yè)應加強稅務管理人員培養(yǎng)及團隊建設，利用多種渠道，對財務、業(yè)務等涉稅人員進行稅收法律、法規(guī)、會計準則的學習、培訓，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。同時還應加強稅務管理人員的職業(yè)道德建設，做到遵紀守法、誠信納稅。

4結語

企業(yè)的稅務管理是一個循序漸進、不斷提升的長期過程，它是企業(yè)管理的組成部分，建立企業(yè)稅務風險管理體系，防范稅務風險在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益方面發(fā)揮著重要的作用。

參考文獻

［1］陳曦.大企業(yè)稅務風險管理研究［D］.財政部財政科學研究所,2013.

［2］邢海濤.我國企業(yè)稅務風險管理研究［J］.中小企業(yè)管理與科技,2016（33）.

作者:葛陸青 單位:青島啤酒股份有限公司