煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范論文
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1、企業(yè)所得稅。
是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會在每一年年終清算的時候，對企業(yè)的所得稅進行嚴格且認真的清繳。
2、增值稅。
主要就是以自產(chǎn)貨物的實現(xiàn)以及煤泥充當(dāng)燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實行即征即退百分之五十的政策。
3、房產(chǎn)稅。
主要就是指:煤炭企業(yè)專門為老人提供的休閑、聊天及進行娛樂活動的場地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有2001年1月1日起實施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對職工出租的公有住房、廉價住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。
4、城鎮(zhèn)土地使用稅。
在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅。或者在針對煤炭企業(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1、缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
煤炭企業(yè)進行稅收籌劃時，納稅人的主觀判斷在決定企業(yè)到底應(yīng)該選擇什么樣的方案開始稅收籌劃，以及應(yīng)該如何執(zhí)行等舉措實施上占了很大的比重。在我國，許多的煤炭企業(yè)在實施稅收籌劃時，大多都是交給一般會計人員來進行的。而一般會計人員因為專業(yè)知識的認識程度不充分，專業(yè)素養(yǎng)不夠高，導(dǎo)致了稅收籌劃工作不能夠很好的進行，達不到理想效果。在稅收籌劃的過程中，因為專業(yè)人才的確實，對稅收籌劃的把握力度不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險加大，以至于達不到目標任務(wù)。
2、稅收政策多變增加稅收籌劃的風(fēng)險。
市場經(jīng)濟發(fā)展飛快，也導(dǎo)致其制度方面的不穩(wěn)定。對煤炭企業(yè)來說，國家的稅收法規(guī)時效性某種程度上相當(dāng)不穩(wěn)定。每一次國家進行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整時，都會導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。
3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。
稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認可。但是，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認的過程中，會因其執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險的存在。因為國家制定的稅務(wù)法并沒有明文規(guī)定具體的做法，所以整個執(zhí)法的過程有著一定的彈性。稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在確認稅收籌劃合理與否時，一般都是經(jīng)過自身的判斷，來斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時，評估和稽查的第一反應(yīng)就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。
三、針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施
1、樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識。
嚴格防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)就是要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識。因為導(dǎo)致稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險的產(chǎn)生和存在有著不定性，這就導(dǎo)致風(fēng)險防范的時候困難重重。僅僅是樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識還不足以做到杜絕風(fēng)險的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時俱進，充分利用先進的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來。
2、依法實施稅收籌劃方案。
從開始到結(jié)束，稅收籌劃的整個制定過程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營活動的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對可能發(fā)生的納稅政策的變動，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動，隨時隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對他們進行定期的培養(yǎng)，加強學(xué)習(xí)知識，了解稅收政策的變化。并要營造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認識稅務(wù)執(zhí)法部門在進行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況，進行稅收籌劃工作的進行。
作者：張晨希 單位：山西潞安礦業(yè)(集團)有限責(zé)任公司