水利施工企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的加強

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摘要：資金活動是所有企業(yè)運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，水利施工企業(yè)由于工程項目資金需求大、復(fù)雜程度高，使得對資金活動的內(nèi)部控制尤為關(guān)鍵，有效的控制資金活動可以幫助水利施工企業(yè)提高資金使用效率，降低工程成本。本文從分析資金活動內(nèi)部控制對水利施工企業(yè)的重要性出發(fā)，論述了加強資金活動內(nèi)部控制的相關(guān)措施，以確保各項資金活動平穩(wěn)進行，推動企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；資金活動；內(nèi)部控制

一、資金活動內(nèi)部控制對于水利施工企業(yè)的重要性

水利施工企業(yè)所負責(zé)的工程項目一般具有建設(shè)程序復(fù)雜、資金需求規(guī)模大等特點，對于資金的有效管控可以幫助水利施工企業(yè)防范風(fēng)險，更好地管控成本，實現(xiàn)項目的穩(wěn)步推進和企業(yè)的良好發(fā)展。

（一）對資金活動的控制可以有效防范資金風(fēng)險水利施工企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)資金活動進行全方位監(jiān)督和控制，能夠保證各環(huán)節(jié)資金活動在內(nèi)部控制制度規(guī)定范圍內(nèi)執(zhí)行，包括資金的申請審批、資金的使用審核，這樣就會防止企業(yè)資金在審批和使用時較為隨意。同時，內(nèi)部控制活動對資金相關(guān)崗位職責(zé)的設(shè)定和權(quán)責(zé)利的明確，可以規(guī)范各環(huán)節(jié)資金活動，防止因不合規(guī)行為引發(fā)資金風(fēng)險。

（二）管控資金活動有利于企業(yè)開展成本控制由于水利施工企業(yè)在項目建設(shè)過程中環(huán)節(jié)較多、工序復(fù)雜，若每個環(huán)節(jié)資金活動都能夠得到很好的管控，也十分有利于企業(yè)的成本控制。一方面，資金活動貫穿于企業(yè)的全流程，包括物資采購、工程款項結(jié)算、各項費用支出等，若是在每項工作中都能夠?qū)Y金進行有效的管控，減少使用隨意性，將很大程度減少工程項目的不合理支出，降低工程成本；另一方面，水利施工企業(yè)為了管控資金活動需要事先規(guī)劃資金預(yù)算，也給企業(yè)成本控制提供了依據(jù)。

（三）可以提高企業(yè)資金使用效率，增加投入產(chǎn)出率水利施工企業(yè)加強對于資金活動的內(nèi)部控制，會要求企業(yè)做好關(guān)于資金預(yù)算的編制、資金使用的審批審核、施工過程中資金管理等工作，在各個流程的通力配合下，能夠使得企業(yè)明確資金活動目標，提高資金使用效率，以最少的資金使用完成項目建設(shè)，增加投入產(chǎn)出率。

二、水利施工企業(yè)加強資金活動內(nèi)部控制的措施

（一）健全資金活動內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制監(jiān)督1.完善制度，做到權(quán)責(zé)利清晰。水利施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及外部環(huán)境的變化不斷完善資金活動的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制活動能夠覆蓋資金活動所有環(huán)節(jié)的工作。明確規(guī)定各個資金流程中的崗位職責(zé)，責(zé)任具體到人，不僅可以有效保證各項工作的有序推進，也可以避免在發(fā)生風(fēng)險或問題時出現(xiàn)推諉扯皮的情況，提高所有人員的工作責(zé)任感。2.加強對資金活動的監(jiān)督評價工作，以確保內(nèi)控制度能得到切實執(zhí)行。水利施工企業(yè)可以運用監(jiān)督評價工作，及時掌握資金活動開展的情況以及進行過程中存在的問題，以免因為資金出現(xiàn)問題而影響到工程項目的進程或是引發(fā)企業(yè)的資金風(fēng)險。而且，企業(yè)還應(yīng)將監(jiān)督評價工作常態(tài)化，避免走過場、淪為形式。3.重視對專項資金的管理。對于水利工程項目，一般政府部門會劃撥一定的水利建設(shè)資金，而政府劃撥的款項一般是針對具體工程項目，有特定的用途，因此需要水利施工企業(yè)給予重點關(guān)注，確保專款專用。由于水利專項資金使用范圍大且較為復(fù)雜，若是缺乏監(jiān)督，容易出現(xiàn)挪用專項資金的情況，也容易造成整體資金活動監(jiān)控的失效，這就需要水利施工企業(yè)對專項資金要重點加強控制監(jiān)督，實時跟蹤每筆資金的使用和流向。

（二）強化預(yù)算管理，服務(wù)于資金內(nèi)部控制活動對于資金活動的控制首先要有控制標準，而資金預(yù)算就是控制的標準和參考，因此，要加強資金活動內(nèi)部控制，水利施工企業(yè)必須做好對資金的預(yù)算管理。1.科學(xué)編制，保證預(yù)算的合理使用。盡管預(yù)算決定了各個施工項目的資金量，但是企業(yè)不能為了降低成本而無下限的壓縮資金預(yù)算，而應(yīng)該本著以實際需求為依據(jù)，編制預(yù)算之前經(jīng)過詳細的調(diào)研和項目方案分析，確保資金預(yù)算符合實際工作要求，也符合安全和質(zhì)量要求。這樣才可以保證在控制資金活動時有可執(zhí)行的參考依據(jù)。2.做好資金預(yù)算的調(diào)整。雖然企業(yè)在資金預(yù)算編制時進行了詳細的調(diào)研以確保預(yù)算的合理性，但是由于水利工程建設(shè)周期長、復(fù)雜程度高，使得其面臨眾多不可預(yù)見因素。當內(nèi)外部因素發(fā)生變化，工程建設(shè)發(fā)生調(diào)整時，企業(yè)也需要第一時間對工程進行測算并對資金預(yù)算進行調(diào)整，保證資金的充足，避免影響工程進度。3.加強資金預(yù)算的過程管控。在某種意義上，資金活動內(nèi)部控制也是對資金活動的過程管控，做好資金預(yù)算的過程管控是內(nèi)部控制的輔助手段，兩者之間相輔相成共同為提高資金使用率服務(wù)。水利施工企業(yè)通過過程管控，可以及時掌控資金的使用情況，對于超預(yù)算或是結(jié)余的情況進行分析，以便調(diào)整預(yù)算，保證資金使用的合理性，做好資金控制。

（三）發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，強化資金活動監(jiān)督控制水利施工企業(yè)要做好資金活動內(nèi)部控制工作，除了完善內(nèi)控制度以及資金活動環(huán)節(jié)的管理之外，還需要通過內(nèi)部審計來強化對它的監(jiān)督和控制。由內(nèi)部審計部門根據(jù)工作規(guī)劃，定期或不定期地針對企業(yè)的資金活動情況進行全面審計或?qū)ｍ棇徲嫞瑢徲媰?nèi)容應(yīng)該涵蓋資金使用、資金審批、資金支付結(jié)算等環(huán)節(jié)，例如可以把建設(shè)資金的流向和支付規(guī)模與工程進度進行匹配分析。通過內(nèi)部審計的實施，加強企業(yè)各部門各單位對資金活動的關(guān)注，以內(nèi)部控制制度為依據(jù)有序的開展各項工作。這樣可以有效避免企業(yè)人員在工程施工或是其他管理過程中徇私舞弊，確保資金真真正正的用到該用的地方，不存在侵吞公款的情況。企業(yè)對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，要有明確的責(zé)任處罰機制，不可放過任何不正當行為，以此來為其他人員敲響警鐘。另一方面，水利施工企業(yè)還應(yīng)該特別關(guān)注水利建設(shè)專項資金的審計，確保專項資金專款專用，不被挪作他用。水利施工企業(yè)為了保證內(nèi)部審計可以發(fā)揮作用，還應(yīng)保證內(nèi)審的獨立性，使他們在不受任何干擾的情況下獨立開展審計工作，確保審計結(jié)果的客觀公正。

（四）運用信息技術(shù)，提高對資金活動的控制能力在各項制度完備的基礎(chǔ)上，水利施工企業(yè)可以利用先進的信息技術(shù)來提高對資金活動的管控能力。1.借助信息技術(shù)實現(xiàn)對企業(yè)資金活動的實時監(jiān)控和分析。水利施工企業(yè)可以在財務(wù)系統(tǒng)或是內(nèi)部控制系統(tǒng)中增加或完善對于資金活動的管控，能夠?qū)⒏鳝h(huán)節(jié)的資金活動信息及時共享，并利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)對信息進行深入解讀，以便企業(yè)管理人員掌控資金使用支付情況是否與工程建設(shè)進度匹配，了解資金預(yù)算的執(zhí)行進度，以控制工程成本。與此同時，充分發(fā)揮信息技術(shù)提高資金管理水平的作用，也能夠提高資金使用的透明度。2.建立使用項目管理信息系統(tǒng)。水利施工企業(yè)同時進行的工程項目不止一個，而每個工程項目的工作均比較繁瑣，做好它們的資金活動控制也是極為復(fù)雜和困難的。因此，水利施工企業(yè)可以充分運用項目管理系統(tǒng)來實現(xiàn)對每個項目的管理，通過設(shè)定專門的核算編碼，來明確分類每個環(huán)節(jié)的支出項目。并且可以在管理系統(tǒng)中增加工程資金結(jié)算模塊，并與設(shè)定的支出項目核算編碼相匹配，便于監(jiān)控每個階段或環(huán)節(jié)的資金使用情況。

三、結(jié)語

加強水利施工企業(yè)資金活動內(nèi)部控制，需要從多方面入手，內(nèi)部控制制度要完善且明確，資金預(yù)算編制要科學(xué)且合理，內(nèi)部審計監(jiān)督要到位且獨立，同時應(yīng)借助信息技術(shù)來不斷提高對資金活動的管控能力。只有這樣，才能夠保證水利施工企業(yè)的資金活動有章法，資金使用效率高，水利工程成本低且質(zhì)量有保障。

參考文獻：

[1]石志明.水利施工企業(yè)內(nèi)部會計控制途徑研究論述[J].財會研究，2018（18）.

[2]張洪勇.關(guān)于水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策分析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（14）.

作者：段顯平 單位：陜西省寶雞峽工程局