水利工程項目中內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

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摘要：水利工程項目內(nèi)部審計風(fēng)險的科學(xué)防范，是提高項目施工質(zhì)量管理的重要保障。分析了強(qiáng)化水利工程項目內(nèi)部審計的必要性，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因，并在此基礎(chǔ)之上，從提高審計人員的綜合素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)、健全內(nèi)部審計制度三個方面，闡述了水利工程項目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施。

關(guān)鍵詞：水利工程；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防范措施

1強(qiáng)化水利工程項目內(nèi)部審計的必要性

隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，水利工程項目建設(shè)成為支撐社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民生活水平的重要保障。水利工程項目一方面具有較大的效益，所形成的社會經(jīng)濟(jì)價值巨大；另一方面，水利項目對環(huán)境影響較大，水利項目的安全穩(wěn)定運行，直接關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，水利工程項目內(nèi)部審計工作的推進(jìn)，就是強(qiáng)化項目施工管理，從工程項目的財務(wù)收支、規(guī)劃設(shè)計，到預(yù)概算、招投標(biāo)、物質(zhì)采購等，都要進(jìn)行全面而有效的內(nèi)部審計，確保項目施工建設(shè)管理的各項活動，緊緊圍繞工程項目展開。依托內(nèi)部審計對項目管理活動展開監(jiān)督、檢查，并提出相應(yīng)的建議，對存在的管理問題、違法違規(guī)行為及時進(jìn)行反饋處理。因此，強(qiáng)化水利工程項目內(nèi)部審計，一是提高項目管理效率，確保項目施工建設(shè)有序開展；二是推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立，在提高項目管理效率的同時，有效提高項目的投資效益；三是營造良好的管理環(huán)境，通過內(nèi)部審計的開展，科學(xué)控制工程造價，保障項目資金的安全使用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2水利工程項目內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

水利工程項目內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，是多方因素綜合作用的結(jié)果。有主觀原因，如審計人員綜合素質(zhì)偏低、審計技術(shù)與方法滯后；也有客觀原因，如審計制度不完善。這些影響因素的存在，很大程度上提高了內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性。

2.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，職業(yè)道德因素影響審計風(fēng)險

審計是一項嚴(yán)肅而認(rèn)真的工作，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員良好的綜合素質(zhì)。但是，由于利益關(guān)系的存在，審計人員職業(yè)道德因素所帶來的審計風(fēng)險尤為突出。一方面，內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不高，在審計工作中存在工作漏洞，審計程序不執(zhí)行、操作不規(guī)范等問題的出現(xiàn)，都會造成審計風(fēng)險的發(fā)生；另一方面，審計人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)性與高度的責(zé)任感，在項目審計的過程中，疏忽大意，一些重大的異常情況未能及時發(fā)現(xiàn)。并且，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，一些審計人員違背職業(yè)道德，作出違法行為，對存在的重大事故瞞報，這同樣會造成審計風(fēng)險。

2.2內(nèi)部審計技術(shù)不到位，審計方法存在較大的局限性

審計技術(shù)與方法是支撐審計工作的重要基礎(chǔ)，審計技術(shù)不到位、審計方法存在局限性，都會對審計造成較大的風(fēng)險。首先，審計技術(shù)方法相對比較落后，審計中存在的問題難以及時有效發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計工作的滯后性；其次，水利工程項目的復(fù)雜性，強(qiáng)調(diào)審計技術(shù)與方法的創(chuàng)新性發(fā)展。但是，在審計的過程中，審計人員憑借主觀經(jīng)驗審計的情況十分普遍，這顯然無法實現(xiàn)全面而科學(xué)的審計。2.3內(nèi)部審計制度不完善，審計工作存在諸多漏洞目前，內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)尚未出臺，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計在制度建設(shè)等方面，仍存在諸多的不足。水利工程項目中的內(nèi)部審計，由于缺乏完善的內(nèi)部審計制度，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不夠，導(dǎo)致審計行為、責(zé)任不明確，內(nèi)部審計質(zhì)量不高。與此同時，審計工作存在諸多漏洞，審計判斷、評價缺乏權(quán)威的法律依據(jù)，進(jìn)而影響審計結(jié)論的執(zhí)行，進(jìn)而造成審計風(fēng)險。

3水利工程項目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

構(gòu)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，是確保水利工程建設(shè)全面有序推進(jìn)的重要基礎(chǔ)。由于內(nèi)部審計存在諸多的影響因素，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。為此，水利工程項目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，關(guān)鍵在于提高審計人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計技術(shù)與方法，并強(qiáng)化內(nèi)部審計制度的建立與完善，為水利工程項目內(nèi)部審計風(fēng)險的防范夯實基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外環(huán)境。

3.1提高審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

內(nèi)部審計人員具有良好的綜合素質(zhì)，是審計工作有效開展的重要保障。首先，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素質(zhì)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，出色的完成內(nèi)部審計工作；其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，規(guī)范自我行為，嚴(yán)格工作職責(zé)，杜絕不良經(jīng)濟(jì)利益對思想行為的侵蝕；再次，建立完善的教育培訓(xùn)制度，強(qiáng)化對審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)知識水平，掌握現(xiàn)代審計技術(shù)與方法，更好地勝任內(nèi)部審計工作的崗位要求。

3.2優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

從實際而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)無法滿足水利工程項目內(nèi)部審計的需求。為此，要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。特別是先進(jìn)審計技術(shù)的應(yīng)用，對于優(yōu)化水利項目內(nèi)部審計工作，起到十分重要的作用。一方面，要積極推進(jìn)風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，強(qiáng)化對風(fēng)險的識別與控制，將內(nèi)部審計風(fēng)險降低至最小；另一方面，強(qiáng)化信息化管理模式的應(yīng)用，依托先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計效力，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計技術(shù)存在的不足。

3.3建立健全內(nèi)部審計制度，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境

完善的內(nèi)部審計制度，是規(guī)范內(nèi)部審計行為、明確審計職責(zé)的重要保障。為此，在水利工程項目內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計工作的開展，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境。首先，建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，從內(nèi)部審計責(zé)任，到職業(yè)道德規(guī)范，都形成相應(yīng)的控制體系；其次，建立完善的審計質(zhì)量考核制度，提高內(nèi)部審計人員的積極性；再次，建立內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對失職瀆職，或不履行內(nèi)部審計職責(zé)的行為，進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究?？偠灾?，水利工程項目的特殊性、復(fù)雜性，要求內(nèi)部審計工作有效開展的重要性。但是，內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、審計制度不完善等問題的存在，造成了項目內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。因此，從內(nèi)部審計制度的建立與完善入手，強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)與方法，都有助于提高水利工程項目內(nèi)部審計的風(fēng)險防范，確保工程項目的有序推進(jìn)。

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作者：周玲 單位：吉林省水利水電勘測設(shè)計審查總站