現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計研究

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一、企業(yè)內(nèi)部審計概述

(一)企業(yè)內(nèi)部審計涵義

企業(yè)內(nèi)部審計與其外部審計是相對應(yīng)的，它設(shè)立在企業(yè)的內(nèi)部。在規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法下，審計人員在對企業(yè)的各運營環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的風(fēng)險管理、控制及治理程序進行相應(yīng)的評價，從而促進企業(yè)價值的增加以及運作效率的有效提高，最終實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能屬于一個歷史范疇。它與審計的本質(zhì)有著密不可分的關(guān)系，同時也反映了審計具體目標(biāo)的變化?？梢?，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及社會需求的變化，企業(yè)內(nèi)部審計的職能也發(fā)生著相應(yīng)的變化。具體看來，企業(yè)內(nèi)部審計包括了監(jiān)督職能、評價職能、咨詢職能、鑒證職能四個方面。

1、監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能?，F(xiàn)代化的市場經(jīng)濟發(fā)展下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)也愈加復(fù)雜，變化多端的經(jīng)營方式，多極化的管理層次，以及分散的經(jīng)營地點，從而造成了生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)的錯綜復(fù)雜。面對如此情況，各管理局則更加不可能在各個生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)節(jié)以及相關(guān)的經(jīng)濟活動中發(fā)揮其控制能力，健全的內(nèi)部審計監(jiān)督機制則具有重要的意義，從而使現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得到有效的發(fā)揮。

2、評價職能?，F(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，衍生而來的是其評價職能，主要表現(xiàn)在三個方面:首先是通過對管理、績效、承包經(jīng)營展開審計，從而對相應(yīng)的職能部門以及分支機構(gòu)的績效進行評價，為懲罰兌現(xiàn)提供相應(yīng)的證據(jù);其次是對內(nèi)部控制制度的審計，以評價其健全性和有效性，提供完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù);第三是任期經(jīng)濟責(zé)任的具體審計的開展，以評價其一把手的責(zé)任，提供人事部門干部任免的相關(guān)證據(jù)。總之通過審計，以評價相應(yīng)的困難和問題，使決策的科學(xué)性和有效性得到提高。

3、咨詢職能。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢職能是其發(fā)展中的另外一個重要的部分。內(nèi)部審計能夠更好的為企業(yè)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù):一方面來看，現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，其內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的地位較為超脫，且相對具有獨立性，能夠提出更加全面、中肯、可行的建議。另一方面作為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，對企業(yè)的經(jīng)營過程以及各有關(guān)行業(yè)的專門知識更加的熟悉和了解。從而在進行具體的審計時，能夠更加迅速地找到其中存在的問題和缺陷，提出更為切實實際的建議和優(yōu)化措施，使企業(yè)的經(jīng)營管理得以改善，經(jīng)濟效益得到提高。

4、鑒證職能?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的鑒證職能是指在對企業(yè)的歷史財務(wù)報表、非財務(wù)信息進行評價，界定其是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，從而使得其信息的可信性更加的堅定。其具體的鑒定職能表現(xiàn)在單位內(nèi)部所具有的客觀性、獨立性及權(quán)威性。在條件一定的前提下，客觀公正的結(jié)論對其內(nèi)部內(nèi)容有著鑒證的作用。

二、現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計職能發(fā)揮不充分

現(xiàn)代化企業(yè)對于內(nèi)部審計的定位目前并不理性，同時國家的相關(guān)部門對其也沒有做出具體法律法規(guī)的規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工等沒有深刻的認(rèn)識到內(nèi)部審計的職責(zé)，而將企業(yè)的內(nèi)部審計活動與普通的活動放在了同等的位置，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的必要性，一切聽從企業(yè)管理者的要求。只有在企業(yè)管理者的要求下才會設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)。在我國，一部分的企業(yè)雖然認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，卻只是簡單的在財務(wù)部門里設(shè)置了一兩個相關(guān)的審計人員的職位，并沒有對相應(yīng)的法律法規(guī)進行一定的遵守而且具體的會計處理工作并不到位。從一定程度上而言，這種模式的建立保證了內(nèi)部審計形式上的獨立，然而企業(yè)若是無法從實際出發(fā)，將內(nèi)部審計部門的設(shè)立建立在相應(yīng)的實際情況之上，則無法從本質(zhì)上使內(nèi)部審計的獨立性得到保證。另外多樣化的內(nèi)部審計機構(gòu)及不同的方法，都無法保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性的實現(xiàn)，從而也不利于內(nèi)部審計工作的進行。

(二)內(nèi)部審計操作的不規(guī)范

當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)在對內(nèi)部審計工作進行實施時，還存在著操作技術(shù)上的不規(guī)范，具體表現(xiàn)在三個方面:第一，工作的隨意性。現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展中并沒有形成一套較為規(guī)范的內(nèi)部審計的理論，同時國家以及相關(guān)的行業(yè)協(xié)會也沒有積極的對企業(yè)進行相應(yīng)的內(nèi)部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。除此之外現(xiàn)代化企業(yè)之間沒有就內(nèi)部審計進行較好的經(jīng)驗交流，缺乏先進的內(nèi)部審計經(jīng)驗，這所有的一切都是導(dǎo)致內(nèi)部審計工作隨意性的原因。第二，會計審計工作的不規(guī)范。對大多數(shù)的現(xiàn)代化企業(yè)，尤其是那些規(guī)模小、治理結(jié)構(gòu)還不完善的企業(yè)，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，所以在進行相關(guān)的會計處理是也知識停留在表面。從而在進行具體的工作時沒有提前制定相應(yīng)的工作計劃，審計底稿的留存也不夠規(guī)范，相關(guān)的會計資料的檔案也沒有進行適當(dāng)?shù)谋４妗?/p>

(三)審計人員會計綜合素質(zhì)不高

就審計人員的素質(zhì)來講，他們不僅存在著能力不足的缺陷，更為重要的是其具體素質(zhì)無法滿足實際工作的要求。審計人員是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計工作的執(zhí)行者，他們的配備情況以及相應(yīng)的素質(zhì)水平對內(nèi)部審計職能的發(fā)揮至關(guān)重要的作用。現(xiàn)代化企業(yè)中，作為審計人員不僅僅需要了解相應(yīng)的審計知識，更多的是對會計知識的充分認(rèn)識，然而如今的審計人員的素質(zhì)良莠不齊，從整體上來講，水平較低。他們沒有較高的學(xué)歷，專業(yè)的分配也不夠合理。其中較多的是財務(wù)會計專業(yè)的審計人員，他們更多的是對會計知識的了解和熟悉，而對于審計的相關(guān)知識較為匱乏，缺乏了一定的實踐經(jīng)驗，所以當(dāng)遇到實際問題時，便不知該如何進行操作。

三、現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化措施

(一)制定明確的內(nèi)部審計戰(zhàn)略

就當(dāng)前我國的現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展情況來看，單純的復(fù)制西方的先進國家的內(nèi)部審計制度，是并不現(xiàn)實也不科學(xué)的?，F(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計在不斷的發(fā)展中，需要找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展的定位，具體的從企業(yè)的作用領(lǐng)域、業(yè)務(wù)計劃及職能三個具體的方面出發(fā)，從而堅持從實際出發(fā)并且堅持自身的特色。首先，根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀對內(nèi)部審計的主要作用領(lǐng)域進行確定。其次是所有的審計工作計劃需要與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)密切相關(guān)，密切的配合。再者更好的對企業(yè)的內(nèi)部審計的咨詢職能進行充分的發(fā)揮，將其作用發(fā)揮到極致。

(二)改善內(nèi)部審計技術(shù)與方法

信息化時代的發(fā)展下，社會各個方面的進行都對計算機技術(shù)有著更多的要求，企業(yè)的財務(wù)工作也更多的由軟件代替了手工賬務(wù)處理。作為內(nèi)部審計工作，也可以通過對計算機技術(shù)的運用來實現(xiàn)。在企業(yè)的內(nèi)部，建立一個單獨的信息化系統(tǒng)，通過這個系統(tǒng)，企業(yè)的財務(wù)人員和審計人員可以對企業(yè)的財務(wù)工作進行及時有效的監(jiān)督，從而實時的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，改變現(xiàn)有的對賬目的手工操作及檢查的方法，利用計算力來轉(zhuǎn)變審計方式，從而有效的提高企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督評價能力。

作者：吳雙 單位:長沙水業(yè)集團