審計(jì)研究論文全文(5篇)

一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的影響因素

（一）現(xiàn)行體制束縛

現(xiàn)行體制長(zhǎng)期條塊分割的行政管理模式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的多點(diǎn)牽制，以及審計(jì)法中對(duì)各地審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行分審，都限制了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的全面覆蓋性。國(guó)稅、金融等部門以及其他與政府預(yù)算執(zhí)行和負(fù)債相關(guān)的單位，只能接受上審下的模式，缺乏不同層面的審計(jì)權(quán)限。另外，部分地區(qū)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要同時(shí)上交人大和政府，不可避免地受到政府的控制，影響了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)客觀性，審計(jì)報(bào)告中所反映的情況容易具有一定的局限性和片面性，可能造成重大問題的審查漏洞和監(jiān)督死角。

（二）技能發(fā)展偏后

新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)財(cái)政審計(jì)不斷提出新的標(biāo)準(zhǔn)和需求，當(dāng)前大多數(shù)地方機(jī)關(guān)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)水平都有待提高，尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，其AO系統(tǒng)建設(shè)剛剛起步，績(jī)效審計(jì)制度還未提升到預(yù)算執(zhí)行審核的主要位置，高端技術(shù)能力的發(fā)展也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于先進(jìn)國(guó)家和地區(qū)，不能滿足審計(jì)任務(wù)的要求，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.信息技術(shù)的欠缺由于對(duì)會(huì)計(jì)電算化和計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等掌握的不足，導(dǎo)致審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)落后，審計(jì)應(yīng)用軟件和會(huì)計(jì)核算軟件的開發(fā)跟不上財(cái)稅系統(tǒng)的發(fā)展速度，應(yīng)用和操作的實(shí)用性不足，無法適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作需要。各行業(yè)、各部門之間的軟件和系統(tǒng)兼容性差，導(dǎo)致單位之間交換會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)難度加大，為審計(jì)質(zhì)量的提升設(shè)置了瓶頸。

2.計(jì)算機(jī)審計(jì)人才不足受到審計(jì)機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)體制和人才結(jié)構(gòu)的限制，導(dǎo)致當(dāng)前同時(shí)具備計(jì)算機(jī)技能和審計(jì)業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。工作人員對(duì)于現(xiàn)代化的審計(jì)工具、軟硬件的應(yīng)用明顯力不從心，降低了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的業(yè)務(wù)效率，阻礙了績(jī)效審計(jì)的順利開展和行業(yè)發(fā)展。

一、常見專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的內(nèi)容與方法

(一)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容

大力開展審計(jì)工作要符合社會(huì)科學(xué)發(fā)展的要求，以人為本，滿足廣大人民的基本利益，審計(jì)工作主要應(yīng)該關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資金資金的使用、管理、以及項(xiàng)目完成情況與取得的效果。其中，資金的使用情況主要包括立項(xiàng)的時(shí)候是否存在虛假立項(xiàng)現(xiàn)象，項(xiàng)目款是否全部用于此項(xiàng)目，無浪費(fèi)無截留。資金的管理情況主要包括，資金分配是否合理，撥款的手續(xù)是否有效，審計(jì)單位是否在有效的進(jìn)行控制。審計(jì)工作的完成情況主要包括項(xiàng)目是否在規(guī)定的時(shí)間完成。設(shè)計(jì)效益情況主要包括，項(xiàng)目對(duì)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展是否有利，能否滿足廣大人們的需求，有無損壞自然資源，是否有資金損失或浪費(fèi)的情況發(fā)生。

(二)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的方法

在財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的過程中，首先，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)帶著疑問去實(shí)施，在通常情況下，項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)存在一些問題，審計(jì)人員在審計(jì)的過程中，要質(zhì)疑每一個(gè)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的問題，從而尋求真實(shí)的結(jié)果。其次，審計(jì)人員要充分發(fā)揮群眾的力量，找到一些知情者來揭露出一些違法事件和違法動(dòng)機(jī)。除此之外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追蹤資金流向，檢查是否有不合法的資金流出，使得資金的使用情況沒有達(dá)到預(yù)期的效果。最后，在審計(jì)過程中，可以利用計(jì)算機(jī)軟件等一些信息化的輔助工具來識(shí)別項(xiàng)目的異常情況。在對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)工作中，應(yīng)該綜合運(yùn)用以上各種方法，以此來提高審計(jì)的效率。

二、開展審計(jì)工作的建議

隨著我國(guó)逐漸對(duì)地方財(cái)政支付力度的不斷提升，財(cái)政資金的下發(fā)確實(shí)為地方發(fā)展帶來強(qiáng)有力的資金后盾，但是，在支付方面，財(cái)政資金在管理審計(jì)上卻出現(xiàn)了不同的問題，包括審計(jì)不到位、資金大量沉淀、資金使用不明、缺乏監(jiān)督管理等。因此，加大對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)力度，將財(cái)政專項(xiàng)資金的使用功能最大化，方能夠提高我國(guó)政府財(cái)政性資金的總體使用和效果。文中提出幾點(diǎn)建議如下：資金審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合，既要關(guān)注資金流向，又要審查項(xiàng)目完成情況與效果，避免有小項(xiàng)目大資金的現(xiàn)象發(fā)生;要從會(huì)計(jì)賬目開始著手，檢查各項(xiàng)資金的使用情況，管理情況和使用的效果。調(diào)查過程中，調(diào)查程序應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化，涉及面廣，保證審計(jì)資料完整、統(tǒng)一;審計(jì)分析時(shí)應(yīng)該分層次地進(jìn)行分析，不同性質(zhì)的項(xiàng)目要從不同的層面論證，要從自然環(huán)境是否損壞、人民群眾的利益能否滿足等方面來分析社會(huì)效果;在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，要以各個(gè)項(xiàng)目為對(duì)象，看此項(xiàng)目的社會(huì)需要程度，是否按時(shí)完成以及完成的效果是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。另外，從宏觀效果來看，此項(xiàng)目是否符合國(guó)家的發(fā)展方向，有無存在重復(fù)項(xiàng)目。

一、我國(guó)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)研究綜述

（一）我國(guó)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)的動(dòng)因研究

國(guó)內(nèi)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)的動(dòng)因研究可分為理論分析和實(shí)證研究?jī)煞N。理論分析的研究數(shù)量很少，目前較有代表性的周莉（2010）對(duì)國(guó)際上主流的審計(jì)需求理論進(jìn)行了闡述，并結(jié)合我國(guó)的制度背景進(jìn)行了理論分析。她認(rèn)為我國(guó)上市公司的自愿審計(jì)動(dòng)機(jī)與審計(jì)需求的信號(hào)假說相符，但也提出自愿審計(jì)需求并不一定是對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求，上市公司傳遞虛假信號(hào)的動(dòng)機(jī)可能導(dǎo)致對(duì)低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求。我國(guó)對(duì)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)的實(shí)證研究大多基于審計(jì)需求假說，從公司內(nèi)部因素展開分析。杜興強(qiáng)等（2007）一方面基于審計(jì)需求動(dòng)因認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率和資產(chǎn)收益率顯著影響是否自愿接受中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)；另一方面基于持股角度則發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例和資產(chǎn)負(fù)債率同自愿接受中期審計(jì)顯著正相關(guān)，管理當(dāng)局持股比例同自愿接受中期審計(jì)顯著負(fù)相關(guān)，獨(dú)立董事的作用則并未得到充分的發(fā)揮。劉斌等（2008）的研究證實(shí)了股東與債權(quán)人之間的沖突假說和信號(hào)傳遞假說，其研究顯示債務(wù)成本越高、盈利越好的公司越愿意進(jìn)行自愿中報(bào)審計(jì)。簡(jiǎn)建輝等（2012）的研究發(fā)現(xiàn)公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表自愿審計(jì)與公司的成長(zhǎng)性和公司規(guī)模顯著相關(guān)，且公司的財(cái)務(wù)狀況和股權(quán)性質(zhì)對(duì)公司的自愿審計(jì)有一定影響。周莉（2010）和杜興強(qiáng)等（2007）均認(rèn)為目前我國(guó)上市公司沒有來自于中期報(bào)告保險(xiǎn)需求的自愿審計(jì)動(dòng)機(jī)。

（二）我國(guó)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果

研究我國(guó)學(xué)者一般從宏觀和微觀這兩個(gè)層次展開資自愿審計(jì)經(jīng)濟(jì)后果的實(shí)證研究。張?zhí)焓娴龋?010）認(rèn)為上市公司自愿審計(jì)行為降低了盈余管理水平，有助于提高其盈利反應(yīng)系數(shù)。梁麗珍等（2012）發(fā)現(xiàn)進(jìn)行中報(bào)自愿審計(jì)的上市公司平均績(jī)效高于其他組合，且這些上市公司當(dāng)年的績(jī)效較前一年有明顯增長(zhǎng)，但在未來有下降的趨勢(shì)。上述研究均表明中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)提供了更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，有積極的經(jīng)濟(jì)后果。然而，更多研究對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果不持樂觀態(tài)度。汪曉林（2013）以滬市A股市場(chǎng)上2001年、2005年、2007年、2009年為樣本，分析發(fā)現(xiàn)證券市場(chǎng)對(duì)中報(bào)審計(jì)公司的反應(yīng)并不明顯，這可能是許多公司不愿進(jìn)行中報(bào)審計(jì)的原因之一。劉斌等（2008）認(rèn)為由于審計(jì)合謀的存在，自愿審計(jì)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低于未審計(jì)公司，且由于無法識(shí)別自愿審計(jì)后會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，投資者只能根據(jù)公司管理層傳遞的信號(hào)做出積極的市場(chǎng)反應(yīng)。陳欣等（2008）的結(jié)論表明自愿中報(bào)審計(jì)的公司有比未審計(jì)公司更低的非正常性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，并非因?yàn)樽栽笇徲?jì)降低了公司中報(bào)的盈余管理水平，而是因?yàn)楦哂噘|(zhì)量公司更傾向于進(jìn)行中報(bào)審計(jì)。吳水澎等（2009）的研究也表明，在考慮了上市公司自選擇因素之后，自愿審計(jì)并沒有降低上市公司的盈余管理程度；簡(jiǎn)建輝等（2012）發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)對(duì)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)行為有一定的正面反應(yīng)，但這種反應(yīng)效力不足，且持續(xù)力較低。綜上所述，現(xiàn)有的中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)的研究結(jié)論顯示其經(jīng)濟(jì)后果大多數(shù)為不太顯著。

二、我國(guó)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)的研究總結(jié)與展望

國(guó)內(nèi)上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告自愿審計(jì)目前的研究成果可從以下幾方面總結(jié)：從發(fā)表刊物上看，發(fā)表在核心刊物上的較少，能稱之為嚴(yán)謹(jǐn)可靠的學(xué)術(shù)成果還屈指可數(shù)；從成果數(shù)量上看，相對(duì)于其他領(lǐng)域還比較少；從研究方式來看，規(guī)范研究很少而實(shí)證研究較多，這其中事件研究法又占了多數(shù)。未來相關(guān)研究可以從以下幾方面展開。

一．事業(yè)單位法定代表人任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題分析

首先，法律制度不完善，審計(jì)不規(guī)范。近些年來，我國(guó)審計(jì)單位處于一種各自為戰(zhàn)狀態(tài)，各地對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，工作積極性較強(qiáng)，出臺(tái)、頒布了諸多規(guī)范性文件。但目前，尚未有一套統(tǒng)一、完整的操作規(guī)范，各區(qū)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，存在較大差距。但具體實(shí)踐中，無實(shí)際操作指南，評(píng)價(jià)指標(biāo)無具體依據(jù)與統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)果無法真實(shí)反映干部差異性，審計(jì)缺乏客觀性、公正性。針對(duì)各級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)，不能明確審計(jì)范圍與審計(jì)內(nèi)容，政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不同，隨意性驕較強(qiáng)，審計(jì)單位和審計(jì)組之間，存在較大分歧。其次，審計(jì)目標(biāo)模糊，盲目性較大。對(duì)于審計(jì)工作，由于視野較為狹隘，常規(guī)財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的合法性、真實(shí)性存在較大差別。審計(jì)與社會(huì)形勢(shì)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)需求等不相符。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目安排，不能根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)際，落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，無法實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突出與區(qū)別對(duì)待。在具體審計(jì)時(shí)，審計(jì)目標(biāo)模糊，存在較大盲目性。第三，審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高。審計(jì)人員必須具備管理、科技知識(shí)，作為復(fù)合型人才，具有多元化知識(shí)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新性的審計(jì)思維。然而我國(guó)目前審計(jì)結(jié)構(gòu)組成現(xiàn)狀，審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)組成普遍水平不高，結(jié)構(gòu)化不科學(xué)，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)能力，某些審計(jì)人員的職業(yè)道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計(jì)人員的各類違法亂紀(jì)行為逐漸增多，原因在于審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高，無法與新經(jīng)濟(jì)條件需求相適應(yīng)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，干部個(gè)人為審計(jì)對(duì)象，當(dāng)查出問題之后，需追究責(zé)任時(shí)，說情者、感情投資者較多，而審計(jì)人員職業(yè)道德較為薄弱，面對(duì)著嚴(yán)峻考驗(yàn)。

二．事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化措施

首先，強(qiáng)化、重視審計(jì)部門的自身，健全相關(guān)的審計(jì)監(jiān)控制度。針對(duì)審計(jì)關(guān)系而言，審計(jì)人同委托人之間是一種委托與的關(guān)系，由于風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重不對(duì)稱，使得人敢于違背道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇。所以，審計(jì)業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)的交叉審計(jì)，是刻不容緩的問題。建立防止審計(jì)人員、被審計(jì)單位的“串謀”機(jī)制，使相關(guān)審計(jì)事件報(bào)道、社會(huì)輿論增加，完善相關(guān)的社會(huì)輿論機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)部門公信力，使審計(jì)機(jī)關(guān)作用得到充分發(fā)揮，這要求強(qiáng)化、重視審計(jì)部門的自身，健全相關(guān)的審計(jì)監(jiān)控制度。其次，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提升審計(jì)人員整體素質(zhì)，樹立審計(jì)新形象。根據(jù)我國(guó)的審計(jì)法，健全事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以業(yè)務(wù)能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)、職業(yè)素質(zhì)配置審計(jì)人員，必須慎重選擇審計(jì)人員，在保證審計(jì)能基礎(chǔ)上，要重視法律意識(shí)。同時(shí)，審計(jì)人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復(fù)合型轉(zhuǎn)換方式，特別重視審計(jì)人員非判斷正誤的辨別能力。強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)過程中，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)廉潔建設(shè)，著力建立良好機(jī)制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計(jì)環(huán)境。第三，強(qiáng)化審計(jì)法律建設(shè)。

我國(guó)必須強(qiáng)化審計(jì)法律建設(shè)，有效借鑒國(guó)外的法律法規(guī)，建立中國(guó)特色、可操性強(qiáng)、高度運(yùn)行的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，盡早實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化和制度化目的。強(qiáng)化對(duì)違法亂紀(jì)的懲罰，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)，以公平、公正的原則進(jìn)行處理與處罰。另外，強(qiáng)化各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的法律培訓(xùn)，熟悉掌握審計(jì)的規(guī)范條文，有利于適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下的事業(yè)單位審計(jì)創(chuàng)新。第四，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用。對(duì)于審計(jì)成果利用，若審而不用，則等同沒審，無法達(dá)到審計(jì)目的。因此，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須結(jié)合內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)針對(duì)性審計(jì)與按需求審計(jì)，合理利用審計(jì)結(jié)果。與分配機(jī)制相結(jié)合，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)收入直接掛鉤單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效，如果未經(jīng)過審計(jì)，禁止兌現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)成果，查處有問題干部。對(duì)審計(jì)成果傳送進(jìn)行嚴(yán)格控制，按照不同情況，確定抄送對(duì)象，避免出現(xiàn)審計(jì)泄密、漫散等問題。第五，運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法。其一，拓寬線索渠道。領(lǐng)導(dǎo)廉潔與否，群眾最具發(fā)言權(quán)。因此，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須與聯(lián)系密切聯(lián)系，降低審計(jì)難度，提高疑點(diǎn)率，增加審計(jì)線索，審計(jì)走群眾路線，建立舉報(bào)制度，通過走訪、座談、接待等形式，多渠道開展審計(jì)工作。其二，嚴(yán)查領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)政財(cái)務(wù)狀況。通過調(diào)閱審計(jì)檔案，了解領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)政財(cái)務(wù)問題，找準(zhǔn)著力點(diǎn)、切入點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。其三，多種方法結(jié)合。組織財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員，開展座談會(huì)，仔細(xì)聽取責(zé)任人的有關(guān)評(píng)價(jià)，集思廣益，促使審計(jì)結(jié)果更為公正、客觀。

作者：王玉萍 單位：秦皇島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)事業(yè)單位登記管理局

1．財(cái)務(wù)維度

內(nèi)部審計(jì)通過查找內(nèi)部審計(jì)部門的漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn)，提出問題對(duì)策，完善內(nèi)部管理部門職能，降低經(jīng)營(yíng)成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。常用的指標(biāo)有審計(jì)的成本控制情況，審計(jì)的費(fèi)用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等。內(nèi)部審計(jì)成本的嚴(yán)格控制，審計(jì)的費(fèi)用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費(fèi)。查出的違規(guī)金額需迅速報(bào)告管理層，及時(shí)懲治防范違規(guī)行為。通過這些指標(biāo)定量定性的從財(cái)務(wù)維度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效。

2．客戶維度

內(nèi)部審計(jì)部門的客戶上有董事會(huì)、總經(jīng)理部門、審計(jì)部門，下有采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務(wù)部門和外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及外部的審計(jì)師。內(nèi)部審計(jì)部門為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值最大化，需要滿足各個(gè)部門和各個(gè)客戶的差異需求。因此，在客戶的指標(biāo)維度中，應(yīng)該關(guān)注各個(gè)部門的交流溝通效率、客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿意程度、內(nèi)部審計(jì)意見采納率、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的交流程度、內(nèi)部審計(jì)師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個(gè)部門的交流程度越高，說明內(nèi)部審計(jì)的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內(nèi)部審計(jì)師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內(nèi)審和外審人員的交流程度高，客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿意程度越高越能夠說明內(nèi)審人員的工作得到了社會(huì)的充分的認(rèn)可。內(nèi)審建議采納比率越高，說明內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)越大，審計(jì)工作的效率越高。同時(shí)，投資者、高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度也很重要，投資者和高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度越高，越加大財(cái)力物力的投資和管理，內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3．內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和流程

審計(jì)部門作為公司內(nèi)部管理第三道防線，必須不斷完善審計(jì)手冊(cè)中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容，制定嚴(yán)格的計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴(kuò)寬審計(jì)的范圍，提高審計(jì)的質(zhì)量，準(zhǔn)確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計(jì)問題，從而有效的提升內(nèi)部審計(jì)的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細(xì)分為前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)(前臺(tái)負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施，中臺(tái)負(fù)責(zé)方案制定和技術(shù)支持，后臺(tái)負(fù)責(zé)制度制定、系統(tǒng)開發(fā)和審計(jì)質(zhì)量控制)。同時(shí)不斷完善審計(jì)手冊(cè)中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)利益的不斷增長(zhǎng)。在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。內(nèi)審防范風(fēng)險(xiǎn)的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。

4．學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度