戰(zhàn)略管理導(dǎo)向的企業(yè)管理體系建設(shè)

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摘要：探索基于戰(zhàn)略管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法與途徑，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效應(yīng)對，將有助于實(shí)現(xiàn)對企業(yè)進(jìn)行有效的管理，提升企業(yè)的市場競爭實(shí)力。本文介紹了戰(zhàn)略管理在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理解與戰(zhàn)略管理的關(guān)系，揭示了現(xiàn)階段內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題，并從協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系、推進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面提出實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系戰(zhàn)略管理目標(biāo)的具體對策建議。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

對于企業(yè)來講，戰(zhàn)略也稱之為發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營要素進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測，制定并實(shí)施的戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。而企業(yè)戰(zhàn)略管理就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和發(fā)展進(jìn)行預(yù)測，然后制定科學(xué)的發(fā)展策略并得以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程。因此，企業(yè)中要引入戰(zhàn)略管理的理念，并對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步的挖掘并調(diào)整他們之間的關(guān)系。為此，企業(yè)只有成功地進(jìn)行戰(zhàn)略管理，才能占領(lǐng)市場，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1戰(zhàn)略管理在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

目前我國經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展階段，企業(yè)在獲得更多的發(fā)展契機(jī)與發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著更白熱化競爭的壓力。20世紀(jì)70年代末至80年代初我國開始向國外引進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略理念。同時(shí)隨著我國市場的發(fā)展，企業(yè)的戰(zhàn)略管理就受到企業(yè)家的高度重視。但是這個(gè)時(shí)期知識(shí)處于萌芽時(shí)期，所關(guān)注的還是以利益分配為主，企業(yè)家更多地將企業(yè)戰(zhàn)略管理僅視為一種戰(zhàn)略思考。隨著中國企業(yè)的迅速崛起，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與海外并購交易金額也逐年遞增。然而，許多企業(yè)缺乏戰(zhàn)略意識(shí)或者對戰(zhàn)略管理的認(rèn)識(shí)與研究還停留在表層，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不夠科學(xué)，單純依靠改善內(nèi)部運(yùn)營效率，難以改善企業(yè)業(yè)績。

2內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略管理的關(guān)系

內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)為一種由全體員工為合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)而對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的一種風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制；屬于內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)評估要素。戰(zhàn)略管理其實(shí)是內(nèi)部控制體系中為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而執(zhí)行的一系列控制活動(dòng)，戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部控制的五大控制目標(biāo)之一，涉及企業(yè)長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)問題。風(fēng)險(xiǎn)的特征是不確定的，其戰(zhàn)略目的就是要對于那些不確定因素作出有效的反應(yīng)，從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。這種意義上講,風(fēng)險(xiǎn)是戰(zhàn)略的本質(zhì)屬性。戰(zhàn)略管理就是風(fēng)險(xiǎn)管理，與內(nèi)部控制內(nèi)涵一致。目標(biāo)是戰(zhàn)略的具體化任務(wù)，而風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的阻礙因素，這樣對于風(fēng)險(xiǎn)管理來講就是戰(zhàn)略管理的必然要求。因此,戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理均為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的一種有效控制活動(dòng)和管理工具，從屬于公司內(nèi)部控制體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展而來，其具有一定的先進(jìn)性。將風(fēng)險(xiǎn)組合管理在風(fēng)險(xiǎn)控制中進(jìn)行運(yùn)用，其風(fēng)險(xiǎn)控制就具有了一定的實(shí)踐性和科學(xué)研究價(jià)值。把戰(zhàn)略目標(biāo)引入其中，進(jìn)行控制分析，讓企業(yè)在進(jìn)行控制時(shí)增加了系統(tǒng)性和嚴(yán)密性。企業(yè)內(nèi)部具有一定的復(fù)雜性，企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要在內(nèi)部控制需要尊重風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)而讓風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估和應(yīng)對，并制定一些控制程序和政策，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)效奠定基礎(chǔ)。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)營管理實(shí)踐，應(yīng)合理協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

2.1管理范圍的協(xié)調(diào)

風(fēng)險(xiǎn)管理要對內(nèi)部控制進(jìn)行關(guān)注，涉及到了對內(nèi)部控制運(yùn)行和評價(jià)，讓內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的角度為企業(yè)治理層和管理層提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行的思路。從企業(yè)的戰(zhàn)略層面進(jìn)行分析，評估和管理風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)從細(xì)節(jié)到戰(zhàn)略層面進(jìn)行監(jiān)控。

2.2前動(dòng)與后動(dòng)的平衡

從企業(yè)的整體戰(zhàn)略的角度確定相應(yīng)的內(nèi)部應(yīng)對措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理，這里面主要包含了提前預(yù)測、評估各種現(xiàn)存和潛在風(fēng)險(xiǎn)，還包含了問題和事件發(fā)生后才采取的應(yīng)對措施，也就是修復(fù)和補(bǔ)救性的行為。為此,在沒有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候就制定了相應(yīng)的策略，這樣就能根據(jù)事件和風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的降低，也節(jié)約了成本，提升管理的實(shí)效。

2.3治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合

內(nèi)部控制要發(fā)揮組織戰(zhàn)略管理的功能就要尋求一個(gè)切入點(diǎn)，這樣就要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，讓內(nèi)部控制為組織戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮重要的作用。用風(fēng)險(xiǎn)管理的全局思想，再對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延進(jìn)行拓展，讓治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制形成一個(gè)統(tǒng)一的整體，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

2.4“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制，需要內(nèi)部控制進(jìn)行從上到下的貫徹執(zhí)行，也需要內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見。這樣就可以讓戰(zhàn)略管理機(jī)制不斷完成，從而形成系統(tǒng)的、科學(xué)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)分析預(yù)測和有效控制。

3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)中的現(xiàn)存問題

從目前我國企業(yè)發(fā)展來看，在戰(zhàn)略管理方面重視程度也不足夠，經(jīng)驗(yàn)更是不足。雖然大部分企業(yè)都制定了內(nèi)控制度，但沒有結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，更沒有考慮流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，造成了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不協(xié)調(diào)。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

3.1企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全

健全的公司治理結(jié)構(gòu)需要內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的環(huán)境作為基礎(chǔ)，讓企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的高效運(yùn)行。公司治理層是企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施主體，但是還需要對自責(zé)要履行。企業(yè)管理機(jī)制不合理，其職權(quán)分配和約束機(jī)制就會(huì)出現(xiàn)問題，起內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理就不能有效實(shí)施。就目前來看,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)亂，而且治理層職不能明確權(quán)限，并缺乏相關(guān)的管理機(jī)制，從而就對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施產(chǎn)生影響，并制約著企業(yè)的順利發(fā)展。

3.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

目前,一些企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)存在部分偏差，將企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)章程制度看著是內(nèi)部控制，只是認(rèn)為可利用日常工作中進(jìn)行管理，沒有重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理的作用。一些企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不合理，風(fēng)險(xiǎn)管理存在不足，導(dǎo)致企業(yè)處理不同的意外事件。由于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前往往沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和識(shí)別，在戰(zhàn)略制定上盲目關(guān)注財(cái)務(wù)盈虧狀況，忽視了潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，加上執(zhí)行力的缺失，導(dǎo)致出現(xiàn)無法扭轉(zhuǎn)的被動(dòng)局面。另外，部分職工沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是管理層的工作，與自己沒有太大的關(guān)系。由于這種思想，進(jìn)而導(dǎo)致了很多職員沒有參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，對很多問題就會(huì)視而不見，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分離，不能形成合力，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

3.3內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要一個(gè)長期過程，才能分辨出其合理性。如果能夠聯(lián)系執(zhí)行，那么企業(yè)內(nèi)部控制就能有好的結(jié)果，同時(shí)還需要監(jiān)督和制約機(jī)制，最終完成企業(yè)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。特別是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，這些都導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督職能下降，執(zhí)行起來效果也不好，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)控力度不夠，發(fā)揮的作用不明顯，進(jìn)而就無法保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作高效開展。

4從戰(zhàn)略管理角度推進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對措施

4.1完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制要有序進(jìn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行企業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷完善。企業(yè)治理體系的健全完善能夠讓各個(gè)部門對職責(zé)進(jìn)行劃分，有利于工作協(xié)調(diào)發(fā)展,同時(shí)也可以形成相互制約，這也是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)一方面，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)需要重視獨(dú)立董事的作用，給予其在公司中的重要地位，讓獨(dú)立董事在企業(yè)的控制中起到監(jiān)督的作用；另一方面,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)需要進(jìn)行專門委員會(huì)的設(shè)立，從董事會(huì)成員中選舉一些專業(yè)人才充實(shí)到文員會(huì)中，利用其專業(yè)的優(yōu)勢，進(jìn)行經(jīng)營過程問題和實(shí)物的處理，從而發(fā)揮他們在對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、控制過程中的作用。

4.2企業(yè)要重視到企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。為此，要根據(jù)企業(yè)自身的狀況和發(fā)展的需求，把企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系起來。遵循秉承企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)與內(nèi)部控制的原則,根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，為內(nèi)部控制提供可行的實(shí)施條件，并進(jìn)行內(nèi)部控制的改進(jìn)與創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)市場競爭實(shí)力的提升。首先，可以根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，收集相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行匯總和梳理，形成分析管理信息庫，以備運(yùn)用。其次，就是利用定性和定量的方法，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不確定因素進(jìn)行查詢，并針對可能發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)和影響程度進(jìn)行分析和評估，確定企業(yè)存在的重?fù)?dān)風(fēng)險(xiǎn)。最后，就是評估風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果進(jìn)行方案的制定。在制定的過程中，要采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理工具和方式,做好應(yīng)對處理，特別是對人力、財(cái)力等資源配置調(diào)整，并按方案要求認(rèn)真實(shí)施。

4.3企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理要形成合力

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施及控制活動(dòng)都會(huì)受時(shí)間、環(huán)境的變化而受到影響。為此，這就需要企業(yè)的管理者內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控。對于監(jiān)測效果要進(jìn)行分析和評價(jià)，更加其效果進(jìn)行應(yīng)對措施的制定。通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的辦法來監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，對控制效果分析和評價(jià)，對存在的缺陷應(yīng)進(jìn)行處理和改進(jìn)?？傊瑯?gòu)建基于戰(zhàn)略管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效應(yīng)對，真正實(shí)現(xiàn)對企業(yè)進(jìn)行有效管理，提升企業(yè)的競爭實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者:李琳 單位:武漢芯動(dòng)科技有限公司