淺談企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及時(shí)代的不斷變遷，經(jīng)濟(jì)利益的最大化是企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但是無論何種發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)在發(fā)展過程中都要向國(guó)家繳納相應(yīng)的費(fèi)用，并且向國(guó)家所繳納的數(shù)額較為龐大。企業(yè)在合理合法的條件下科學(xué)合理的避稅以此降低自身的運(yùn)行成本，就要在內(nèi)部開展科學(xué)、合理、有序的納稅籌劃工作。稅收政策以及相關(guān)的法律法規(guī)是企業(yè)開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)基于稅收政策以及相關(guān)法律法規(guī)開展納稅籌劃工作可以將稅收政策的福利最大限度的發(fā)揮出來。但是企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

一、企業(yè)開展納稅籌劃的必要性

（一）納稅籌劃的基本內(nèi)涵納稅籌劃是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中整合涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)，根據(jù)整合所涉稅的業(yè)務(wù)以此制定一套可以降低自身稅負(fù)的科學(xué)計(jì)劃。降低納稅人在涉稅業(yè)務(wù)中的負(fù)擔(dān)是納稅籌劃的主要目的，納稅籌劃可以幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策是企業(yè)開展納稅籌劃工作地基礎(chǔ)和前提，根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)選擇最科學(xué)、最有利的稅收方案，有利于企業(yè)科學(xué)、合理的開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。納稅籌劃工作是一項(xiàng)企業(yè)在合理合法的條件下進(jìn)行減稅的工作，稅法以及稅收的相關(guān)法律法規(guī)是開展納稅籌劃工作的前提和基礎(chǔ)，所以政府要不斷完善和改進(jìn)相關(guān)的稅法，以此消除或降低一些前在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也包括納稅籌劃，而企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理水平在一定程度上可以決定納稅籌劃的工作水平；納稅籌劃工作可以幫助現(xiàn)代企業(yè)在新時(shí)代的發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。

（二）企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性1.企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)為現(xiàn)行稅制企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中開展納稅籌劃工作有利于保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)要在和稅務(wù)方法具有相同的經(jīng)濟(jì)氛圍中開展納稅籌劃工作，并采取相應(yīng)的舉措應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)企業(yè)可以選擇的稅種由于我國(guó)的稅收政策以及法律技術(shù)等因素而具有多樣性，另外我國(guó)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)核算體系具有多元化的特征，企業(yè)在多元化的財(cái)務(wù)核算體系中可以選擇不同的核算方法，這樣我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的納稅籌劃措施是不相同的。所以，我國(guó)多樣化的稅收政策以及財(cái)務(wù)核算方法有利于企業(yè)更好的開展納稅籌劃工作。2.納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)的必然發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而不斷增大，企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展中不斷完善和改進(jìn)自身的職能部門。企業(yè)的效益觀念在不斷增加的自我核算、自負(fù)盈虧的過程中得到強(qiáng)化。此外我國(guó)稅收具有強(qiáng)制性的特征，國(guó)家的稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管；與此同時(shí)我國(guó)的稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而越來越完善，納稅的監(jiān)管力度以及納稅的要求也越來越嚴(yán)格。因此，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)一些偷稅漏稅的違法行為時(shí)就會(huì)受到國(guó)家的嚴(yán)厲懲罰。所以，企業(yè)在新時(shí)代的發(fā)展過程中要對(duì)稅收的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入的了解和把握，并且要對(duì)我國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)發(fā)展變化進(jìn)行及時(shí)的學(xué)習(xí)和掌握。在嚴(yán)格按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)才可以順利開展納稅籌劃工作。

二、企業(yè)納稅籌劃工作中所存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅籌劃的工作在不斷變動(dòng)的政策下面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：不斷變化的國(guó)家政策所帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及在政策選擇方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)。不斷變化的國(guó)家政策所帶來的風(fēng)險(xiǎn)可以讓企業(yè)更容易接受，這種風(fēng)險(xiǎn)主要指不斷變動(dòng)的政府稅收政策會(huì)為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇方面所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是指政府的相關(guān)政策并沒有認(rèn)知企業(yè)的納稅籌劃工作，這就會(huì)使得企業(yè)決策出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，當(dāng)企業(yè)所選取的納稅籌劃對(duì)策不恰當(dāng)時(shí)，所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)隨之而增大。企業(yè)納稅籌劃的工作在政策變動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)以及政策選擇方面所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)中都會(huì)出現(xiàn)與現(xiàn)行稅收法律相背離的情況，違法行為嚴(yán)重的企業(yè)可能會(huì)受到國(guó)家的查處。

（二）執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)稅收法律法規(guī)時(shí)，并沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這樣就會(huì)使得不同地區(qū)以及類型不同的企業(yè)面臨不同的稅務(wù)稅額。目前我國(guó)已出臺(tái)的稅收法律法規(guī)規(guī)范了某種行業(yè)的納稅范圍，但是納稅的比例卻可以由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)構(gòu)所決定；所以當(dāng)納稅比例由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)所決定時(shí)，就會(huì)在納稅執(zhí)行的過程中存在一定偏差，這樣在一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、完善的納稅籌劃戰(zhàn)略是企業(yè)納稅的基礎(chǔ)和前提，所以企業(yè)為保證納稅籌劃的基本目標(biāo)得到滿足，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)必須按照所制定的納稅籌劃規(guī)劃而開展，但這需要一定的成本。而企業(yè)為納稅籌劃工作所支付的成本并不能在第一時(shí)間全部收回，這在一定程度上增加納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)開展納稅籌劃工作的措施

（一）企業(yè)要強(qiáng)化自身納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)企業(yè)要防范納稅籌劃工作中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)對(duì)事前的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中既要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)也要構(gòu)建科學(xué)、完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)可以采取的對(duì)策有：（1）企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和了解，這樣可以為企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃工作奠定法律基礎(chǔ)，提高納稅籌劃工作的質(zhì)量。（2）企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中要不斷更新內(nèi)部的納稅籌劃方法，并且要掌握實(shí)時(shí)的與納稅籌劃工作相關(guān)的稅收法律政策，同時(shí)納稅籌劃工作地開展要依據(jù)外部的市場(chǎng)環(huán)境，這樣有利于提升納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量。（3）企業(yè)在發(fā)展過程中要不斷完善和健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算體系，同時(shí)在納稅籌劃工作中要懂得應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)，以促進(jìn)納稅籌劃工作地順利開展。

（二）要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性極高的工作，其涵蓋了眾多學(xué)科，包含稅務(wù)、財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等等學(xué)科。所以，納稅籌劃工作需要專業(yè)素養(yǎng)極高的人員才能勝任。企業(yè)在發(fā)展過程中，要想高效的防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就要在內(nèi)部建設(shè)一支專業(yè)、獨(dú)立的納稅籌劃隊(duì)伍，并且在發(fā)展過程中要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，要定期對(duì)內(nèi)部納稅籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要落實(shí)每一位納稅籌劃工作人員的職責(zé)，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過程中貫徹納稅籌劃的理念，以此在經(jīng)營(yíng)過程中順利開展納稅籌劃工作。與此同時(shí)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)性極高的納稅籌劃隊(duì)伍來負(fù)責(zé)內(nèi)部綜合性較高、事關(guān)企業(yè)大局發(fā)展的納稅籌劃業(yè)務(wù)。這樣可以有效提高納稅籌劃的科學(xué)性和合理性，并且可以有效防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）企業(yè)要在日常經(jīng)營(yíng)中營(yíng)造納稅籌劃的氛圍企業(yè)納稅籌劃的環(huán)境主要有內(nèi)、外部環(huán)境，外部環(huán)境主要包括國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)和外部的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，外部環(huán)境是不會(huì)發(fā)生改變的，而企業(yè)要主動(dòng)、積極的去適應(yīng)外部的大環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)自身的管理現(xiàn)狀，內(nèi)部環(huán)境尤其以財(cái)務(wù)管理的工作為主。所以，企業(yè)在改變不了外部大環(huán)境的前提下，可以在內(nèi)部營(yíng)造納稅籌劃的氛圍。企業(yè)內(nèi)部的管理層要提高對(duì)納稅籌劃工作重視程度，這樣有利于更好的開展納稅籌劃工作；其次企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要提高核算工作的精準(zhǔn)性以及增值稅繳納工作的質(zhì)量和效率，這樣可以為納稅籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)選擇納稅籌劃方案時(shí)要遵循成本效益的原則企業(yè)選擇納稅籌劃方案時(shí)要始終遵循成本效益的原則，這樣有利于更好的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時(shí)要明白作為納稅人，獲取一定稅收效益時(shí)就會(huì)相應(yīng)付出一定的成本費(fèi)用。所以，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時(shí)要綜合考慮方案中所包含的顯性和隱形成本，并且只有所得收益大于納稅籌劃的成本時(shí)，這樣的納稅籌劃方案才是最佳的選擇；這樣有利于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的發(fā)展環(huán)境中以最低的運(yùn)營(yíng)成本實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時(shí)要根據(jù)自身長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)行選擇，所選的納稅籌劃方案必須有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益；這樣才有利于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)最大化的整體效益。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃工作的開展有利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，但是企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃工作中存在很多不足和問題，面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)順利開展納稅籌劃工作。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中要采取科學(xué)、合理的措施有效的防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以此提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

［1］田翠瑩.淺談企業(yè)納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（24）.

作者：何萍 單位：新疆宏泰建工集團(tuán)有限公司