白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃淺談
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃淺談范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：隨著市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，各領域的企業(yè)在這樣的大環(huán)境中取得了較大的成果。白酒作為應稅消費品，在其生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中勢必需要以納稅人的身份繳納一定的消費稅。由于稅收給企業(yè)的運營帶來了較大的壓力和負擔，企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展經(jīng)營狀況進行納稅籌劃，確保納稅籌劃的合理性，保證稅收優(yōu)惠政策被合理運用在企業(yè)的發(fā)展中，促進白酒企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。本文將針對白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃進行簡要分析和探究。
關鍵詞：白酒企業(yè)；消費稅；納稅籌劃
一、納稅籌劃的概述
納稅籌劃是指企業(yè)作為納稅主體在國家允許的稅法范圍內(nèi)，通過對自身生產(chǎn)、經(jīng)營和投資理財?shù)刃袨閷Χ惪钸M行有效的籌劃與安排，進而保障企業(yè)稅后利益和整體效益的最大化。企業(yè)的納稅籌劃具備合法性、選擇性、目的性和專業(yè)性的特點，并以實現(xiàn)企業(yè)利益和價值的最大化為納稅籌劃的最終目標。部分人在對納稅籌劃進行理解的過程中，往往將其等同于節(jié)稅和避稅，但它們卻存在著本質(zhì)上的不同。節(jié)稅指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，為較少企業(yè)的稅負在多種稅收政策和計稅方法中選擇一種方式進行的涉稅行為。通常情況下，節(jié)稅可以被分為積極性節(jié)稅、消極性節(jié)稅和稅收優(yōu)惠等方面，企業(yè)的納稅籌劃就可以理解為其中的積極性節(jié)稅。而納稅籌劃與避稅之間最明顯的區(qū)別在于，納稅籌劃是一種合法行為，是在國家稅法允許的范圍前提下進行的，甚至得到了國家和政府的鼓勵和支持，但是避稅行為雖然算不上是違法行為，但是卻利用了國家稅法的漏洞，與國家的稅收政策導向相違背。此外，納稅籌劃屬于納稅人與政府間達成的行為，而避稅行為只是納稅主體單方面的行為。
二、白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃的方法
(一)降低計稅價格
國家對于企業(yè)消費稅納稅的規(guī)定需要實行單一環(huán)節(jié)征收，白酒企業(yè)需要在白酒的生產(chǎn)、委托加工與進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，在后期的批發(fā)與零售環(huán)節(jié)中則無需再重復繳納消費稅。白酒企業(yè)的計稅價格指的是對外出廠銷售價格，企業(yè)要想提高生產(chǎn)經(jīng)營的利潤，需要通過盡可能的抬高價格，但同時，這樣的方式也會面臨著消費稅支出的增加。因此，白酒企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，需要將組織機構(gòu)的設立納入考慮范圍內(nèi)，實現(xiàn)既能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，又能減輕消費稅繳納的數(shù)額。企業(yè)通過投資設立的銷售公司進行單獨核算，能夠在降低計稅價格的基礎上，使得消費稅稅負也隨之降低。銷售公司是企業(yè)在經(jīng)營過程中的與企業(yè)生產(chǎn)相關聯(lián)的企業(yè)，企業(yè)在商品生產(chǎn)之后以較低的價格出售給銷售企業(yè)，再由銷售企業(yè)以高價售出，進而實現(xiàn)了商品的毛利由生產(chǎn)環(huán)節(jié)向流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，進而有效較少的需要繳納的消費稅。
(二)減少或延遲應稅銷售收入
我國的現(xiàn)行稅法對于銷售確認進行了明確嚴格的規(guī)定，收入確認的時間受結(jié)算方式的影響有所不同，白酒企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中可以在收入確認時間上針對銷售業(yè)務進行。對于實力一般的經(jīng)銷商而言，需要采用先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，該種方式規(guī)定需要在商品貨物發(fā)出時進行銷售確認，因此，包含稅款的總價款已經(jīng)在商品貨物還未發(fā)出之前受收到，進而實現(xiàn)了稅款部分資金的時間價值。對于實力較強且具有較好信譽的經(jīng)銷商而言，為了增加銷售可能會出現(xiàn)對客戶給予賒銷的現(xiàn)象，但按照規(guī)定銷售收入的確認應該在合同約定的時間范圍內(nèi)或開出發(fā)票的時間進行。針對這種情況，企業(yè)對于合同約定的時間要盡量在收款時間之后或與收款時間保持同步，避免開發(fā)票的時間提前導致需要在總價款未到賬之前繳納消費稅，進而造成企業(yè)提前墊付消費稅款的損失。
(三)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)鏈
白酒企業(yè)消費稅的征收需要按照從價定率和從量定額復合計稅的方式進行，除從價定率征收消費稅外，需要對每斤白酒征收0.5元的定量稅，從量定額復合計稅方式征收消費稅對于不同檔次的白酒的銷售價格與收益影響較大。因此，白酒企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，需要結(jié)合自身發(fā)展與運營的實際情況，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)鏈進行適當有效的調(diào)整，通過提高高檔白酒的產(chǎn)銷比例提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于白酒的生產(chǎn)環(huán)節(jié)而言，部分企業(yè)都通過外購或委托加工白酒的方式進行生產(chǎn)，但在我國目前的稅法中規(guī)定，需要停止執(zhí)行外購或委托加工已納稅酒生產(chǎn)白酒，要求通過外購酒或酒精生產(chǎn)的白酒在銷售的過程中按照銷售價格繳納消費稅，而委托加工應稅消費品的企業(yè)需要繳納消費稅，委托加工的應稅消費品需要由受托方向委托方交貨時代收并代繳消費稅。如果企業(yè)將外購或委托加工的白酒用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則需要在委托加工或生產(chǎn)時繳一次消費稅，并在企業(yè)委托加工收回經(jīng)過再加工進行銷售時再繳一次消費稅。由此可見，企業(yè)通過外購或委托加工以及購進再加工的白酒要遠比自制白酒需要繳納的稅負重。通過外購或委托加工酒后連續(xù)生產(chǎn)白酒存在著需要重復繳稅的現(xiàn)象，進而使得企業(yè)在外購酒的業(yè)務量增多的基礎上提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加了消費稅的負擔。對于白酒企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的調(diào)整通常需要通過基酒、勾兌和包裝三個環(huán)節(jié)進行。企業(yè)通過對基酒生產(chǎn)企業(yè)的收購與并購，能夠?qū)拙粕a(chǎn)的多個環(huán)節(jié)進行整合，避免消費稅的重復征收。在收購基酒企業(yè)的過程中，可能會面臨著企業(yè)的資金風險，且投資成本過大，針對該情況，需要企業(yè)結(jié)合自身運營發(fā)展的狀況，站在企業(yè)利益與價值的角度進行決策，避免過于局限的考慮問題。
(四)購進原材料的籌劃
我國稅法對于企業(yè)外購酒作為白酒生產(chǎn)的原材料時，企業(yè)生產(chǎn)的白酒的消費稅要按照外購原料來確定適用稅率。白酒的生產(chǎn)原料有很多種，例如：糧食、薯類、野生植物或水果等。由于糧食白酒需要繳納的消費稅最高，因此，在生產(chǎn)白酒的過程中可以盡量使用其他類型的原料。同時，稅法規(guī)定對于無法確定原料的白酒需要按照糧食白酒的適用稅率繳納消費稅，如果外購兩種以上的酒精原料，需要以高標準來確定適用稅率。因此，白酒企業(yè)在外購原料的過程中，盡量不選擇多種稅率的混合原料。此外，在白酒企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，還需要考慮其他幾個方面的因素。例如：在選擇改變產(chǎn)品材料的構(gòu)成的過程中，需要將對產(chǎn)品的質(zhì)量與銷售價格以及企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生的影響納入考慮范圍內(nèi)。在白酒生產(chǎn)的過程中，可能過多涉及到生產(chǎn)工藝與設備的使用，進而使生產(chǎn)成本增加，此時應該對增加的費用進行計算等。
三、結(jié)語
綜上所述，白酒企業(yè)的納稅籌劃工作具有一定的系統(tǒng)性和復雜性，在企業(yè)進行消費稅納稅籌劃的過程中需要企業(yè)充分結(jié)合自身發(fā)展與運營的具體情況，確保在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，并通過完善稅務管理制度，創(chuàng)新企業(yè)納稅籌劃的方法和策略，提升企業(yè)納稅籌劃方式的合理性，進而減小企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)以最小的成本獲得最大化的利潤，確保企業(yè)能夠在競爭日益激烈的市場環(huán)境中保持健康穩(wěn)定的運營和發(fā)展。
參考文獻：
[1]王博.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)消費稅納稅籌劃[J].當代經(jīng)濟，2018(4)：62-63.
[2]陳月娥，鄭高仕，翁藝鴻，葉國坤，朱琳潔，何畔.白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃[J].科技經(jīng)濟市場，2018(4)：43-45.
[3]劉崢.白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃[J].企業(yè)改革與管理，2016(3)：144-145.
[4]楊建軍.白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃研究[J].釀酒，2016，33(4)：12-15.
作者：趙士衛(wèi) 單位：承德乾隆醉酒業(yè)有限責任公司