內(nèi)部審計(jì)論文全文(5篇)

一、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不利影響

首先，被審計(jì)部門是審計(jì)人員利益影響者之一。內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計(jì)外的其他工作都受到被審計(jì)部門影響，其中以人事、財(cái)務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過“民主測(cè)評(píng)”這一關(guān)，部門互評(píng)也占績(jī)效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機(jī)制下，被審單位能夠直接對(duì)審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計(jì)人員難免在工作中有所保留。第二，被審計(jì)單位是內(nèi)部審計(jì)的信息提供者。審計(jì)也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報(bào)表及其他相關(guān)資料是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會(huì)碰到被審計(jì)部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計(jì)背后的國家強(qiáng)制力，也不能像社會(huì)審計(jì)直接簽署“無法發(fā)表意見”，面對(duì)這種情況表現(xiàn)十分被動(dòng)。第三，被審計(jì)部門是審計(jì)產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計(jì)滿足的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理需求，但審計(jì)建議都是針對(duì)具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計(jì)部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計(jì)產(chǎn)品的效果。如果被審計(jì)部門不認(rèn)真執(zhí)行，并將責(zé)任歸咎到審計(jì)建議并不具備有效性，也將損失管理層對(duì)審計(jì)部門的信任。綜上所述，被審單位是審計(jì)工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計(jì)職能，又能營造良好和諧的審計(jì)環(huán)境，成為每個(gè)內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計(jì)部門容易與被審單位形成一種對(duì)抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計(jì)部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計(jì)工作的質(zhì)量肯定會(huì)受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀(jì)的問題，審計(jì)部門是要絕對(duì)的站在其對(duì)立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計(jì)部門的目標(biāo)不斷向組織增加價(jià)值轉(zhuǎn)變，從這一點(diǎn)上來說，審計(jì)部門與被審部門的出發(fā)點(diǎn)的。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該與被審計(jì)人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計(jì)人成為審計(jì)過程中的積極因素，達(dá)到“共贏”的新局面。

二、改善審計(jì)雙方關(guān)系的三個(gè)對(duì)策

1.建立平等合作的審計(jì)姿態(tài)

上文提到，被審計(jì)單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計(jì)，雖然并不公正，但也反映出個(gè)別審計(jì)人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病。總認(rèn)為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應(yīng)接受自己的指示。事實(shí)上，審計(jì)雙方在職位上都是平等的，審計(jì)人員應(yīng)該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計(jì)人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識(shí)技能方面，審計(jì)人員也不見得持才傲物的資本。財(cái)務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財(cái)務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會(huì)比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計(jì)單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計(jì)單位提供真實(shí)的情況和存在的問題，讓審計(jì)人員少走彎路，事半功倍。

2.樹立服務(wù)式的審計(jì)理念

審計(jì)部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題的過程，目的是評(píng)價(jià)工作的成果；而服務(wù)意味著審計(jì)者要運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)幫助被審計(jì)單位解決問題，目的是提升被審計(jì)單位的管理水平。只會(huì)檢查問題挑毛病的審計(jì)人員注定是不受歡迎的，當(dāng)被審計(jì)人感到審計(jì)人是來提供幫助、解決問題時(shí),才會(huì)愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計(jì)工作開展的心理因素也就不復(fù)存在。

一、中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)

伴隨教育教學(xué)事業(yè)的不斷發(fā)展，中學(xué)內(nèi)部和社會(huì)外部環(huán)境之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越普及負(fù)責(zé)，中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)中學(xué)內(nèi)部控制制度的完善性和有效性開展審計(jì)工作，測(cè)試、評(píng)價(jià)、檢查中學(xué)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格監(jiān)督中學(xué)管理薄弱環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，強(qiáng)化中學(xué)內(nèi)部管理的有效性，依法治理中學(xué)基礎(chǔ)教育。內(nèi)部審計(jì)是指預(yù)防、阻止被審計(jì)單位資產(chǎn)的流失損失，以保護(hù)被審計(jì)單位所有者權(quán)益。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)即為對(duì)中學(xué)資產(chǎn)的完整性、安全性、變動(dòng)性和價(jià)值進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。現(xiàn)代審計(jì)工作標(biāo)志為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益形成過程開展審計(jì)，公平評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營績(jī)效，評(píng)價(jià)管理者的經(jīng)營業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)發(fā)展。中學(xué)是知識(shí)型人力資源不斷投資管理的循環(huán)投資過程，是人力資源不斷開發(fā)的過程，因此中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是審計(jì)投資經(jīng)濟(jì)效益。

二、強(qiáng)化中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的措施

1.嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在法律上具有權(quán)威性、獨(dú)立性，具有法律意義，受到法律保障，強(qiáng)化中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)法律法制建設(shè)，加強(qiáng)法律控制程度，規(guī)范經(jīng)營管理秩序。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作在遵循《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》的前提下，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能，維護(hù)中學(xué)財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)中學(xué)管理廉政。在中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要樹立審計(jì)權(quán)威，落實(shí)審計(jì)決定，堅(jiān)決審計(jì)態(tài)度，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，嚴(yán)查違法違紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)于存在的問題依法處理，發(fā)揮審計(jì)人員工作積極性，杜絕一切“人情+面子+權(quán)錢”交易，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法也受到財(cái)務(wù)管理體制的限制，因此在對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)時(shí)還要改革管理體制，改革中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和中學(xué)內(nèi)部審計(jì)之間的隸屬關(guān)系，保證中學(xué)會(huì)計(jì)監(jiān)控職能正常發(fā)揮，嚴(yán)格按照法制規(guī)范經(jīng)營中學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以獨(dú)立性的審計(jì)身份開展審計(jì)工作，打擊一切貪污腐敗現(xiàn)象，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康發(fā)展。

2.正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是對(duì)立關(guān)系。中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是按照國家法律法規(guī)，對(duì)中學(xué)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展記錄的活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)按照法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)行為技能型監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)工作順利開展，對(duì)會(huì)計(jì)工作中存在的不規(guī)范、違法行為進(jìn)行指正批評(píng)，并依法處理。中學(xué)內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)工作的環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)管理一部分，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督；第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是統(tǒng)一關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)就是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督是指財(cái)務(wù)監(jiān)督主體以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督客體單位所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督活動(dòng)。中學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是針對(duì)中學(xué)資金收支、資產(chǎn)負(fù)債等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)單位在獨(dú)立性下按照審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間，對(duì)中學(xué)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時(shí)間順序開展系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性的監(jiān)督反映，貫穿于中學(xué)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)不可分割，二者對(duì)中學(xué)經(jīng)濟(jì)管理均有控制作用，是維護(hù)中學(xué)經(jīng)濟(jì)秩序，提高中學(xué)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)

(一)內(nèi)部審計(jì)信息化能提高審計(jì)監(jiān)督能力

就目前而言，審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中充分發(fā)揮其懲治腐敗、推動(dòng)改革、提高管理質(zhì)量和維護(hù)社會(huì)公平作用，新形勢(shì)下審計(jì)工作更是面臨著眾多挑戰(zhàn)，如審計(jì)工作任務(wù)增加、審計(jì)人員短缺等都制約著審計(jì)工作的發(fā)展，而建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，不僅可以使企業(yè)跟上時(shí)展步伐，推動(dòng)企業(yè)向信息化方向發(fā)展，還可以從根本上提高企業(yè)審計(jì)工作的監(jiān)督能力，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(二)內(nèi)部審計(jì)信息化能提升審計(jì)質(zhì)量

與傳統(tǒng)審計(jì)方式相比，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)具有極強(qiáng)的安全性，能保證審計(jì)信息得到妥善保護(hù)，不受自然因素或人為因素等破壞，更有效避免審計(jì)系統(tǒng)中的信息不被泄露或更改，大大提高了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作向信息化發(fā)展，能讓審計(jì)數(shù)據(jù)輕易從被審單位系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到審計(jì)系統(tǒng)中，有效提高企業(yè)的審計(jì)技術(shù)水平，對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用，同時(shí)還能提高審計(jì)工作效果、完善審計(jì)手段、全面提高審計(jì)技術(shù)水平。針對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)重、審計(jì)人員短缺特點(diǎn)，必須大力推動(dòng)以信息化為審計(jì)手段的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的存在問題

事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)工作不單單是指審計(jì)人員查找企業(yè)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的徇私舞弊現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)信息化更不是指審計(jì)工作停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，就當(dāng)前而言，絕大多數(shù)企業(yè)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化存在模糊理解，更欠缺完善的理論體系、制度和專業(yè)性人才，不僅無法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)信息的共享，還產(chǎn)生一系列問題：

1、政府投資概算審核中存在的問題

當(dāng)前，政府投資項(xiàng)目因設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、建設(shè)單位擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致概算超支的現(xiàn)象較為突出。主要表現(xiàn)為：

（1）概算范圍不清，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償不明

有的業(yè)主對(duì)工程項(xiàng)目的投資概算沒有引起足夠的重視，沒有與造價(jià)咨詢單位銜接好，沒有交待清楚項(xiàng)目的報(bào)送范圍及分期報(bào)送的項(xiàng)目。應(yīng)特別注意的是：有的項(xiàng)目概算投資會(huì)牽涉到拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，有的項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)用占概算投資的比重相當(dāng)大。在審核過程中，應(yīng)注意考察建設(shè)單位前期工作的完備性。規(guī)定變了，概算不變。概算投資審核工作中要密切關(guān)注政府有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)調(diào)整概算投資組成、各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。一些企業(yè)不能嚴(yán)格控制工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證。不重新制定項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)程，由于不可預(yù)見的多方面因素的影響，經(jīng)常出現(xiàn)諸如施工條件的變化、原設(shè)計(jì)條件的變化、地質(zhì)地貌情況的變化等情況，發(fā)生工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證這些變更將影響造價(jià)控制目標(biāo)，有可能使項(xiàng)目投資超出原預(yù)算,從而影響項(xiàng)目投資效益。因此審核應(yīng)根據(jù)政策的變化，工程的變更情況及時(shí)調(diào)整，減少損失。

（2）概算編制混亂，概算監(jiān)督不夠

缺乏超概算的責(zé)任追究制度和概算執(zhí)行結(jié)果有效監(jiān)督考核制度。概算編制粗糙，缺乏可操作性，甚至以估算代替概算，項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量不高，設(shè)計(jì)變更較多，甚至改變或提高原設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目管理不規(guī)范，存在組織施工不合理、隨意簽署施工聯(lián)系單等問題，以及由于建設(shè)單位政策處理不穩(wěn)妥及資金未及時(shí)到位，造成施工工期延遲、工程成本增加，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)。這是目前政府投資項(xiàng)目投資概算審核存在的主要問題。原因是多方面的。

（3）重視設(shè)計(jì)審查，輕視概算審核

1會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

隨著地勘單位經(jīng)營管理技術(shù)水平的發(fā)展和提高，為適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，一些財(cái)務(wù)核算和管理軟件開發(fā)商也積極對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)換代，由過去單純的財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)向更偏重于業(yè)務(wù)、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時(shí)，復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內(nèi)部審計(jì)帶來了很多困難。

2完善會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。在會(huì)計(jì)電算化條件下，不懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員就無法有效地進(jìn)行審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計(jì)算機(jī)，就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能，并且對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。所以審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

2）要熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)軟件操作流程，分析和研究本單位財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)該庫文件有關(guān)數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的作用。為此，各地勘單位自身要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)的督促和培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化有關(guān)軟件和日常應(yīng)用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關(guān)軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。

3）招聘計(jì)算機(jī)專業(yè)人員或抽調(diào)本單位從事財(cái)務(wù)工作且對(duì)計(jì)算機(jī)有較深了解的人員來充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。作為內(nèi)部審計(jì)人員，除了熟練掌握地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程和方法，籌劃和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作外，對(duì)有關(guān)審計(jì)軟件或電子表格等應(yīng)用軟件的操作和使用也應(yīng)有相當(dāng)程度的掌握，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員要具備更高的素質(zhì)和掌握更多的知識(shí)。用財(cái)務(wù)人員來充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，一方面可充分利用財(cái)務(wù)人員長期從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，又利用對(duì)被審計(jì)對(duì)象各種業(yè)務(wù)的了解和判斷，從而增加審計(jì)的準(zhǔn)確性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可降低內(nèi)審人員培訓(xùn)成本，縮短培訓(xùn)周期，解決內(nèi)審人員普遍不足的現(xiàn)狀。

4）及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結(jié)論外，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論在更大程度上依賴于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，從電子介質(zhì)中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進(jìn)而再進(jìn)一步追蹤線索，查證相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用財(cái)務(wù)軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模塊，計(jì)算和對(duì)比分析被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計(jì)目標(biāo)。