審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息論文

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一、審計(jì)對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的需求

由于企業(yè)每年的審計(jì)一般是在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的幾個(gè)月才進(jìn)行的。在這段時(shí)間內(nèi)，審計(jì)小組需要檢查所有的會(huì)計(jì)記錄。故而，需要對計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)保留時(shí)間做嚴(yán)格要求。一般而言，采用的新型計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)至少要將數(shù)據(jù)保留到每年的審計(jì)結(jié)束。

二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作審計(jì)的具體步驟

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制的初步審計(jì)

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)復(fù)雜很多，其控制過程從對人的控制擴(kuò)展到對計(jì)算機(jī)和人的控制。計(jì)算機(jī)的處理過程具有集中性、連續(xù)性，隨著計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)載體變化以及共享程度的提高，會(huì)計(jì)中財(cái)務(wù)賬簿控制系統(tǒng)漸漸失去作用。這種情況下必須要做好對審計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)。而企業(yè)內(nèi)部控制的初步審計(jì)就是針對這種情況產(chǎn)生的。企業(yè)內(nèi)部控制的初步審計(jì)就是審計(jì)人員初步熟悉電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)。從原始的數(shù)據(jù)憑證到最終的各種報(bào)表的輸出，整個(gè)過程現(xiàn)在審計(jì)前有大致的了解。一般來說，審計(jì)人員可以與企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)人員座談、查閱資料或者實(shí)地觀察等來跟蹤業(yè)務(wù)處理方法，從而了解企業(yè)審計(jì)單位信息的內(nèi)部控制方式有哪些，從而有利于今后審計(jì)工作的順利開展。

（二）對內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行測試

完成了企業(yè)內(nèi)部控制的初步審計(jì)之后，接下來就是對內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行測試。對于一個(gè)健全的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)而言，即便具有健全的內(nèi)部控制機(jī)制，在實(shí)際的業(yè)務(wù)處理過程中也不一定能夠被有效執(zhí)行，因而必須對其內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行測試。檢查這些必要的控制制度是否在執(zhí)行或者由哪個(gè)工作人員執(zhí)行以及使用哪種方法執(zhí)行。通過了解以上執(zhí)行情況，從而把握其系統(tǒng)的可靠性、完備性以及可依賴程度，最終做出綜合評(píng)價(jià)。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采取相應(yīng)的審查文檔和有關(guān)的企業(yè)工作人員進(jìn)行面對面的交流，從而更好的把握系統(tǒng)的流程，確定實(shí)際情況與規(guī)章制度的要求差距在哪里，并確定相應(yīng)的解決方案。

（三）對內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)

通過對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行有效的測試之后，進(jìn)而需要對內(nèi)部控制情況做出詳細(xì)的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過程遵循客觀、公平、嚴(yán)格的準(zhǔn)測。一般而言，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行把握。第一，評(píng)價(jià)初步的審查結(jié)果，評(píng)價(jià)被審計(jì)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中有哪些是比較滿意的工作，哪些工作略顯不足。第二，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制情況符合測試的案例，其具體的符合程度是多少。是否真正能夠按照其要求發(fā)揮出應(yīng)有的作用。第三，上述的兩種情況，其可靠性有多強(qiáng)，是否能夠真正的為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)工作服務(wù)。

三、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作審計(jì)的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

（一）當(dāng)前企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作審計(jì)的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的審計(jì)有一定的不足之處。首先，數(shù)據(jù)的保密性和安全性較差。這主要體現(xiàn)在目前多數(shù)企業(yè)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息對各種分散的交易數(shù)據(jù)常常會(huì)收集起來，放置于計(jì)算機(jī)的中央存儲(chǔ)器中進(jìn)行存儲(chǔ)。這種統(tǒng)一的存儲(chǔ)方式加大了數(shù)據(jù)丟失和泄露的風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)候由于黑客攻擊等計(jì)算機(jī)遭受病毒入侵，造成了數(shù)據(jù)的泄露或者損壞，缺乏相應(yīng)的安全性保護(hù)機(jī)制。其次，對于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的監(jiān)督和管理力度不大。雖然現(xiàn)在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是很多時(shí)候僅僅是一種形式，而不能夠真正的按照規(guī)章制度來進(jìn)行。這歸根結(jié)底是因?yàn)閷ζ浔O(jiān)控和管理的力度不大造成。最后，當(dāng)前我國會(huì)計(jì)從業(yè)人員的信息化素質(zhì)普遍不高。我國的許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員對于計(jì)算機(jī)的熟練程度不夠，在進(jìn)行操作時(shí)實(shí)際能力更差。有些企業(yè)的相關(guān)人員對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)沒法充分的掌握和理解，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)也不知如何控制，因而極大的增加了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的難度。

（二）改進(jìn)措施

針對以上這種情況，首先要做的是充分發(fā)揮審計(jì)功能，從而有效降低企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。一般說來，現(xiàn)階段使用的內(nèi)部審計(jì)方式主要有對會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)、對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行設(shè)計(jì)、對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行事前、事中和事后的設(shè)計(jì)等。其次，需要企業(yè)建立和完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作規(guī)章制度。當(dāng)前條件下，開展會(huì)計(jì)工作不能再如以前那種墨守陳規(guī)、沒有變通的會(huì)計(jì)工作，而應(yīng)當(dāng)跟得上時(shí)代的步伐，努力適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，發(fā)展更加適用于企業(yè)本身的操作流程。與此同時(shí)，還需要從長遠(yuǎn)的發(fā)展看待會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，將操作的規(guī)章作為具體的指導(dǎo)方針，從根本上認(rèn)識(shí)和解決計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作審計(jì)，為會(huì)計(jì)工作的順利開展做出一定的貢獻(xiàn)。最后，努力提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。從嚴(yán)要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員，要求其補(bǔ)充自身的會(huì)計(jì)知識(shí)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)知識(shí)，熟練操作和使用計(jì)算機(jī)。只有真正加強(qiáng)了會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，才能真正提高其信息處理水平，才能夠保證現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的順利進(jìn)行。

四、結(jié)論

綜上所述，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的審計(jì)對企業(yè)的發(fā)展有著重要作用。整個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)都與會(huì)計(jì)信息化有著緊密聯(lián)系。因此，在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的時(shí)代，充分了解審計(jì)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的要求，熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，還需要對被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有一定的了解，做好初步審計(jì)工作，從而能夠更完整的獲取被審計(jì)單位信息。總之，只有對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的審計(jì)做到了行之有效的控制，才能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)一步提高，才能夠促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：何艷 單位：河北省黃驊市審計(jì)局