事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題及治理措施

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摘要：與外部審計(jì)相比內(nèi)部審計(jì)更立足于單位實(shí)際，也更有針對(duì)性，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也較容易發(fā)現(xiàn)單位工作中存在的問題。但當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，仍然存在諸多問題，其工作優(yōu)勢(shì)和工作價(jià)值也并沒有被完全挖掘出來(lái)。本文就現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的具體問題，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論進(jìn)行分析，簡(jiǎn)要討論如何提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政單位；審計(jì)工作；問題研究；對(duì)策分析

一、簡(jiǎn)述當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著監(jiān)督職能，其工作重點(diǎn)就是對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)進(jìn)行制約，不僅利于完善單位內(nèi)部的控制和管理，而且還能切實(shí)樹立良好的政府形象，因此，有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位的重要任務(wù)，但現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門，存在著編制有限等問題，編制的不足讓很多行政事業(yè)單位無(wú)法建立起完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。很多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于雞蛋里面挑骨頭，也正是這種錯(cuò)誤的想法，使很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，基于這些問題，本文將簡(jiǎn)單探討一下行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.什么是內(nèi)部審計(jì)工作

在現(xiàn)行的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，我們可以清楚地認(rèn)識(shí)到所謂內(nèi)部審計(jì)工作就是一種建立于行政事業(yè)單位內(nèi)部，專門對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審查的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)信息與外部審計(jì)信息是對(duì)稱的，它主要對(duì)本單位獨(dú)立部門與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)審，簡(jiǎn)而言之，行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作就是為了落實(shí)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而存在的一種管理手段，是為了通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部的控制保證單位發(fā)展的監(jiān)督方法。

2.為什么要重視內(nèi)部審計(jì)工作

首先，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)單位發(fā)展起到了一定的制約作用，國(guó)家的財(cái)務(wù)問題一向備受關(guān)注，近年來(lái)，我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)問題的主要態(tài)度就是不包容、不包庇，但是這并不代表著每一個(gè)單位都真的做到了兩袖清風(fēng)，在我國(guó)的民間俗語(yǔ)中有這樣一句話上有政策、下有對(duì)策，為了避免這種情況的存在，開展內(nèi)部審計(jì)工作，利用內(nèi)部審計(jì)拉起員工思想上的注意弦非常重要。其次，內(nèi)部審計(jì)工作還兼具著一定的內(nèi)控功能，我們無(wú)法否認(rèn)當(dāng)前行政事業(yè)單位的工作人員中，仍存在著小家主義思想，這些人工作時(shí)很少會(huì)從國(guó)家的角度思考問題。在內(nèi)部控制方面，部分行政事業(yè)單位雖然存在內(nèi)部管理制度，但是這些制度并沒有很好的落實(shí)到實(shí)際工作中，而利用內(nèi)部審計(jì)可以科學(xué)的評(píng)價(jià)單位內(nèi)控工作，也可以更好的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制工作中的問題，并提出相應(yīng)的建議以供單位有針對(duì)性的提高和改善。最后，內(nèi)部審計(jì)工作還可以促進(jìn)單位廉政建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)是一種從事前、事中和事后三個(gè)方面對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的工作形式，它可以有效地減少、甚至杜絕單位內(nèi)部貪污腐敗等違法問題的出現(xiàn)，也可以幫助單位全體員工樹立正確的思想觀念，提高員工的思想認(rèn)識(shí)。此外，在內(nèi)部審計(jì)工作中最重要的就是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)在職期間的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，這種審計(jì)方式可以有效地督促領(lǐng)導(dǎo)在工作時(shí)合理利用工作職權(quán)，以避免經(jīng)濟(jì)問題的出現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

行政事業(yè)單位的社會(huì)地位具有一定的特殊性，前文已經(jīng)提過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作在行政事業(yè)單位中的重大價(jià)值，本文以現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的具體情況為例，簡(jiǎn)單分析在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在著哪些問題。

1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

隨著國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)問題關(guān)注度日益提高，在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的日常工作中，我們使用的資金流向都是可查的，這也就讓很多領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作并無(wú)很大必要。正是這種認(rèn)識(shí)，加上人員不足等問題，使得很多行政事業(yè)單位并沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致很多單位的內(nèi)部審計(jì)工作一直是由紀(jì)檢部門或其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)的。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是在實(shí)際的管理過(guò)程中存在著思想誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立只是為了完成上級(jí)的要求，因此，這些單位在實(shí)際工作中并沒有將其設(shè)為重要部門，甚至在內(nèi)部審計(jì)人員的正常工作中，一些人還常常會(huì)百般阻撓，這些想法和阻撓也讓很多單位的內(nèi)部審計(jì)工作舉步維艱。這也就導(dǎo)致很多內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，并未真的落實(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)督管理工作，以至于內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督作用和約束作用。

2.內(nèi)部審計(jì)工作的人員配備不到位

與其他工作相比，審計(jì)工作具有一種獨(dú)特的工作特征，即獨(dú)立性，它不僅僅是部門和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，更是人員的獨(dú)立。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作中也是如此，審計(jì)部門是行政事業(yè)單位中不可或缺的一部分，但在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位中，與其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)際獨(dú)立性較低。很多單位的內(nèi)部審計(jì)員工都是由其他部門人員兼任，有些地方甚至直接從財(cái)會(huì)人員中借調(diào)，財(cái)會(huì)人員雖然具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，但是審計(jì)工作絕不等同于會(huì)計(jì)工作，這種兼任或借調(diào)的工作形式很難保證單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。另外，一些內(nèi)部審計(jì)人員雖然經(jīng)驗(yàn)足夠豐富，但是思想認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際工作中常常是前怕狼，后怕虎，以至于做出的審計(jì)結(jié)論很難接受檢驗(yàn)。此外，不可否認(rèn)審計(jì)工作是具有一定的枯燥性和單一性的，正是審計(jì)工作的這種特性，讓一些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與時(shí)俱進(jìn)的思想，其工作理念和工作方法都較為古板。

3.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正確定位

在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位中，很多人都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際價(jià)值，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是為了查找工作錯(cuò)誤、防止工作問題，這種認(rèn)識(shí)當(dāng)然是片面的，其實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作包含很多方面的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)的方法也絕不僅僅是查閱報(bào)表或者人員談話，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)單一會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的不到位，體現(xiàn)在很多單位每次的審計(jì)問題都是大同小異，單位的實(shí)際工作也并沒有得到確切改善等。另外，一些內(nèi)部審計(jì)人員將自己的工作定位在事后，認(rèn)為自己只要揪出錯(cuò)誤就可以了，其實(shí)不然，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該貫徹于實(shí)際工作及活動(dòng)的方方面面。只注重事后糾錯(cuò)的錯(cuò)誤定位，很容易造成工作被動(dòng)和工作表面化的情況發(fā)生，此外，這種定位也不利于內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工作中的問題，更別談能為單位發(fā)展提出有效建議了。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改善措施

通過(guò)上文的介紹，我們可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的行政事業(yè)單位中是發(fā)揮著重要的作用。但是，單純的認(rèn)識(shí)是不夠的，我們還應(yīng)該有提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的具體方法，并通過(guò)不斷的鉆研和實(shí)踐，讓內(nèi)部審計(jì)徹底發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值和意義，下文將結(jié)合前文提出幾點(diǎn)改善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的措施。

1.加大宣傳力度，提高重視程度

首先，各行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，通過(guò)人才招聘、部門設(shè)置、單位培訓(xùn)、政府發(fā)文等形式加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度，以身作則的喚起單位員工的思想認(rèn)識(shí)，讓每一個(gè)員工都能不怕調(diào)查也都能經(jīng)得起調(diào)查。其次，21世紀(jì)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)信息化的時(shí)代，在這個(gè)時(shí)代中我們還應(yīng)該合理利用媒體和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，并科學(xué)的運(yùn)用微視頻等方式宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，以提高各單位人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。再次，各單位還應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)人員一定的工作支持，摒棄以往調(diào)查就是不信任的錯(cuò)誤理念；各領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該及時(shí)與單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通，了解其在工作過(guò)程中遇到的問題，并幫助其進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，以此提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。最后，內(nèi)部審計(jì)工作是一種特殊的工作，國(guó)家也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其的法律要求和制度規(guī)范，讓各內(nèi)部審計(jì)人員有法可依、有章可循，各單位也應(yīng)該結(jié)合國(guó)家的要求，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，合理制定單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。

2.提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人員管理

首先，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不僅是審計(jì)工作的保障，而且是審計(jì)工作的基本要求。因此，各單位應(yīng)該加大人才招聘和人才培訓(xùn)力度；另外，在招聘時(shí)，各單位還應(yīng)該對(duì)人員有一定的專業(yè)要求和證書限制，在部門設(shè)置上，各單位也應(yīng)該保證本單位的內(nèi)部審計(jì)部門絕不是依附于其他單位的，也不與同單位其他部門之間存在隸屬關(guān)系。其次，由于內(nèi)部審計(jì)工作肩負(fù)著巨大的責(zé)任，因此，各單位還應(yīng)該定期舉行員工培訓(xùn)，并不定期進(jìn)行組織談話，以此讓各內(nèi)部審計(jì)人員樹立起正確的職業(yè)道德認(rèn)識(shí)，切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)工作不弄虛作假、不浮于表面。此外，政府審計(jì)部門還應(yīng)該定期開展再教育活動(dòng)，通過(guò)員工先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)分享及合理化建議提出等方式，利用座談會(huì)、討論會(huì)等形式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員思想轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際工作效率。最后，各內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該對(duì)自己的工作做好準(zhǔn)確定位，及時(shí)對(duì)單位活動(dòng)或單位人員進(jìn)行審計(jì)，尤其是在單位重要人員離職、調(diào)職時(shí)，更應(yīng)該樹立起高度的責(zé)任心，通過(guò)科學(xué)、正確、規(guī)范的工作方法進(jìn)行合理審計(jì)，并結(jié)合單位的實(shí)際情況適當(dāng)增添和完善審計(jì)內(nèi)容；此外，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，各內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該樹立大局視野，透過(guò)問題看待事物本質(zhì)，并通過(guò)對(duì)事物本質(zhì)的分析提出自己的合理建議，以促進(jìn)單位工作的更好開展。

四、總結(jié)

總之，要想做好內(nèi)部審計(jì)工作絕不僅僅是單靠一人之力就可以的，為保證行政事業(yè)單位工作的平穩(wěn)運(yùn)行，我們每一個(gè)人都應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，并積極配合內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審查工作，另外，作為一名行政單位的內(nèi)部審計(jì)人員，也應(yīng)該樹立高度的責(zé)任心和事業(yè)心，以科學(xué)的方法、正確的態(tài)度對(duì)自己的工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際價(jià)值和意義。

參考文獻(xiàn)

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4.王威.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策.納稅，2018.

作者：周偉 單位：江蘇省揚(yáng)州市高郵市教育體育局