審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中發(fā)揮的作用

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摘要：我國(guó)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較為復(fù)雜，為研究宏觀經(jīng)濟(jì)政策問(wèn)題，就必須要準(zhǔn)確的定位宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是國(guó)家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)，為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康運(yùn)行，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就要在國(guó)家宏觀調(diào)控和法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。本文從審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位入手，分析了審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的不足之處，并論述了審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；宏觀經(jīng)濟(jì)；調(diào)控

新時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系得以不斷完善，審計(jì)作為當(dāng)前國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系中一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，發(fā)揮出極大的作用。審計(jì)的特點(diǎn)是權(quán)威性、獨(dú)立性、公正性，這三大特點(diǎn)就決定了它的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位、較高層次的監(jiān)督地位以及間接調(diào)控地位。宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控以增加就業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保持物價(jià)穩(wěn)定以及維持國(guó)際收支平衡作為基本目標(biāo)。本文主要研究審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)、通貨膨脹的抑制、宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變以及公共權(quán)力制約等方面產(chǎn)生的作用。以這幾個(gè)方面作為基礎(chǔ)，提出有效對(duì)策應(yīng)對(duì)審計(jì)改革。

一、審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位

盡管我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，但是仍然沒(méi)有一個(gè)完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，暴露了諸多固有弊病，比如：市場(chǎng)的逐利性浪費(fèi)了資源，并且產(chǎn)生了不均的資源配置，環(huán)境污染加劇等一些問(wèn)題。此外，因市場(chǎng)機(jī)制有明顯的滯后性，由此也逐漸暴露出弊病，給經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙。所以，審計(jì)監(jiān)管手段在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中體現(xiàn)出綜合性監(jiān)管的特點(diǎn)，其地位和重要性都是無(wú)法替代的。

(一)高層次監(jiān)督地位

總的來(lái)看，在整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中，審計(jì)工作的監(jiān)督地位非常高，它也是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系中的重要組成部分之一。審計(jì)監(jiān)督涉及的方面較廣，實(shí)現(xiàn)的是全方位監(jiān)督。既有國(guó)家、企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還包含宏觀調(diào)控職能的稅務(wù)等專(zhuān)業(yè)性監(jiān)督，通過(guò)科學(xué)規(guī)范的管理，有效推動(dòng)了宏觀經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。鑒于審計(jì)工作的重要性，所以一旦缺少審計(jì)監(jiān)督或是存在審計(jì)監(jiān)督不力的情況，就無(wú)法全方位落實(shí)好國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策。在這一形勢(shì)下，就很難獲取到真實(shí)的執(zhí)行信息。

(二)間接調(diào)控地位

在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中，審計(jì)是處于間接調(diào)控地位的。在調(diào)節(jié)與控制宏觀經(jīng)濟(jì)方面，主要采取了兩種方式：一個(gè)是直接調(diào)控；另一個(gè)是間接調(diào)控。與財(cái)政、金融、計(jì)劃等部門(mén)不同，審計(jì)主要是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職分析和處理微觀審計(jì)，而不是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的直接調(diào)控和管理，由此作出審計(jì)結(jié)論，在此基礎(chǔ)上提出有針對(duì)性的建議。審計(jì)作為調(diào)控的中介，能將必要的信息傳遞給宏觀調(diào)控。在利用審計(jì)間接調(diào)控時(shí)可以將其他直接調(diào)控手段一起應(yīng)用其中，較大程度上提高了中央宏觀調(diào)控能力，最終實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

(三)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位

綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中所發(fā)揮的主要作用，突顯出公正性及客觀性。審計(jì)監(jiān)督主要采用的方式是專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督、日常監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督能全方位的檢查、控制參與國(guó)家財(cái)經(jīng)活動(dòng)的各個(gè)主體，進(jìn)而和諧發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會(huì)。審計(jì)工作具有獨(dú)立性特點(diǎn)，其重點(diǎn)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間不存在直接的利益關(guān)系，也不直接參與到被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去，并且審計(jì)結(jié)論的可依賴(lài)性、權(quán)威性較高。

二、審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的不足之處

近年來(lái)，我國(guó)在積極改進(jìn)審計(jì)工作，加大其產(chǎn)生的作用，與此同時(shí)具有中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督制度由此初步形成。在提高財(cái)政資金使用效益、確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展及維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序等方面，將審計(jì)監(jiān)督所具備的作用充分發(fā)揮出來(lái)。隨著經(jīng)濟(jì)改革深化以及新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，在很大程度上改變了經(jīng)濟(jì)利益格局和各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，隨之不斷出現(xiàn)各種新問(wèn)題和新矛盾，也相繼暴露出審計(jì)工作發(fā)展中存在的與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不適應(yīng)的問(wèn)題。主要包括以下問(wèn)題：

(一)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

政府在財(cái)政上受托于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、最終受托于人民的財(cái)政關(guān)系，并沒(méi)有通過(guò)監(jiān)督模式來(lái)反映出來(lái)，外部監(jiān)督效力缺乏一定的強(qiáng)制性，同時(shí)也沒(méi)有公開(kāi)政府行為。在這一形勢(shì)下就使各級(jí)人大和上級(jí)政府對(duì)本級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法及時(shí)、完整地掌握，很難進(jìn)行有效監(jiān)督。

(二)不全面的審計(jì)內(nèi)容

從近20年的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，盡管我國(guó)在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中取得一些成績(jī)，但是成績(jī)的取得仍將審計(jì)內(nèi)容局限于傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域，即財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，財(cái)政財(cái)務(wù)收支范疇的真實(shí)合法檢查依舊是審計(jì)目標(biāo)，沒(méi)有超出該范疇。近年來(lái)，審計(jì)工作也發(fā)生內(nèi)容方面的變化，把績(jī)效問(wèn)題也列入其中，但是績(jī)效審計(jì)并沒(méi)有被當(dāng)作是獨(dú)立的一項(xiàng)審計(jì)類(lèi)型。

(三)審計(jì)形式單一，審計(jì)效應(yīng)滯后

事后審計(jì)、事前審計(jì)和事中審計(jì)是我國(guó)審計(jì)基本形式，而這些仍是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，并給予一定的制約。還要對(duì)決策環(huán)節(jié)加以重視，一旦出現(xiàn)決策失誤的問(wèn)題，僅靠事后審計(jì)根本無(wú)法挽回其產(chǎn)生的損失。

(四)產(chǎn)生的審計(jì)效果不明顯，審計(jì)成果利用程度不高

我國(guó)在加大力度做好審計(jì)查處工作，但是對(duì)所查的問(wèn)題并沒(méi)有得到徹底糾正，糾正率很低。所以，還大量存在著審計(jì)難執(zhí)行現(xiàn)象，審計(jì)成果也沒(méi)有較高的利用程度。

(五)審計(jì)人員缺少較強(qiáng)的宏觀意識(shí)

無(wú)論是在制度上還是宏觀上，審計(jì)人員都沒(méi)有提出可行性的審計(jì)建議，更談不上審計(jì)服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)所起到的作用。

三、審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用

(一)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展

穩(wěn)定物價(jià)總水平、維持社會(huì)供需平衡等是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的總體目標(biāo)。審計(jì)作為一種綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，只有確保合理使用國(guó)家資金、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的情況下，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要有效的監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)，不僅要求這些相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)，還應(yīng)該對(duì)相關(guān)決策決議嚴(yán)格執(zhí)行，社會(huì)公共資源得到有效配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)。

(二)為制定宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)

審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門(mén)，事實(shí)上，審計(jì)成果就是宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的真實(shí)寫(xiě)照。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常對(duì)當(dāng)前的微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，揭露并及時(shí)制止其中的不規(guī)范行為。綜合分析所掌握的第一手資料，在此基礎(chǔ)上提出有效的對(duì)策加以解決國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的弊端，為了能更好的為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)，就要以此為依據(jù)，確保所制定的宏觀經(jīng)濟(jì)政策是科學(xué)的、合理的。另外，要注意的是制定宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策時(shí)，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督自身所具備的參謀作用。

(三)為宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)

目前，我國(guó)審計(jì)組織由三部分組成，分別是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各個(gè)審計(jì)組織的基本職能各不相同，政府應(yīng)該從直接管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向宏觀調(diào)控方向轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)，這就足以說(shuō)明審計(jì)會(huì)向?qū)徲?jì)執(zhí)法部門(mén)轉(zhuǎn)變，這是一個(gè)必然趨勢(shì)，而國(guó)家資金使用比較多的是綜合管理部門(mén)，可以由審計(jì)監(jiān)督來(lái)維護(hù)和監(jiān)督國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，合理的使用資金，確保國(guó)有資產(chǎn)能夠保值增值，并對(duì)宏觀調(diào)控措施嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行，將執(zhí)行中遇到的問(wèn)題反映出來(lái)。另外，政府監(jiān)督部門(mén)始終堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則，在提高資金使用效益的同時(shí)，也推動(dòng)了廉政建設(shè)。在加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理以及加快社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中，有三個(gè)方面的審計(jì)工作是必須要重點(diǎn)抓的：一是宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面，需要做好財(cái)政、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的審計(jì)工作，這幾個(gè)主要部門(mén)都是可以重點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的。審計(jì)監(jiān)督將規(guī)范他們的業(yè)務(wù)行為，并以國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等位依托來(lái)維護(hù)國(guó)家利益作為其主要任務(wù)，并保證有效運(yùn)用國(guó)家資金。政府部門(mén)掌握較多的國(guó)家資金，還有企事業(yè)組織收入較多的權(quán)收費(fèi)、罰款和預(yù)算，這些單位都是必審的，更要仔細(xì)檢查資金的使用、管理、分配等情況，對(duì)其節(jié)約支出做監(jiān)督，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律；審計(jì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目及技改項(xiàng)目投資，防止出現(xiàn)資金流失的問(wèn)題，檢查資金流向是否合理。審計(jì)國(guó)際援款、貸款項(xiàng)目，重點(diǎn)研究的是履行合同的情況，落實(shí)配套資金，督促資金及時(shí)到位，提高資金的使用效益。二是深化改革企業(yè)審計(jì)，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，審計(jì)將企業(yè)的真實(shí)性審計(jì)作為主要的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)。國(guó)家財(cái)政給予補(bǔ)貼較多的以及在股份制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及損益等影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局的環(huán)節(jié)作為審計(jì)的重點(diǎn)。三是從個(gè)人收入分配和社會(huì)保障制度層面來(lái)看，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督那些采取非法手段牟取收入者以及侵吞公有財(cái)產(chǎn)者。

(四)強(qiáng)化金融資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)，正視金融運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)社會(huì)一直將金融作為其核心部分，一旦出現(xiàn)金融亂，那么一切都亂了，只有金融的安全得到保證，才能從根本上確保經(jīng)濟(jì)安全，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于金融安全必須要高度重視起來(lái)。目前，因改革金融監(jiān)管體制，所以要用監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)。對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常監(jiān)督時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)需要重點(diǎn)做好以下環(huán)節(jié)：第一，有必要對(duì)金融機(jī)構(gòu)具體執(zhí)行國(guó)家金融政策的情況嚴(yán)格檢查，盡可能多開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)金融活動(dòng)審計(jì)工作。第二，客觀的對(duì)評(píng)價(jià)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的績(jī)效，力求建立的金融機(jī)制是安全、高效的，這樣才能使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)。第三，密切關(guān)注金融資產(chǎn)的質(zhì)量及其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)要生存并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要將金融資產(chǎn)質(zhì)量作為基石，使金融市場(chǎng)更繁榮。應(yīng)該確保金融資產(chǎn)有個(gè)最佳質(zhì)量，否則將產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)。所以，要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須準(zhǔn)備把握金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量。第四，要密切關(guān)注金融領(lǐng)域的犯罪案件，對(duì)金融領(lǐng)域出現(xiàn)的一系列犯罪行為應(yīng)嚴(yán)厲打擊，以便創(chuàng)造的金融環(huán)境是和諧的、安全的，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

(五)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警作用

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的職能機(jī)構(gòu)和企業(yè)實(shí)體是國(guó)家審計(jì)的主要對(duì)象，其工作重點(diǎn)就是要對(duì)它們的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作等情況的全面掌握，并對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的動(dòng)機(jī)和決策效果做客觀分析，科學(xué)、合理的預(yù)測(cè)有哪些情況可能會(huì)發(fā)生，同時(shí)對(duì)因經(jīng)濟(jì)行為所暴露的問(wèn)題在即將產(chǎn)生不良后果前能及時(shí)的給予預(yù)警，由此就能科學(xué)的判斷宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行趨勢(shì)，并在此基礎(chǔ)上確保所提出的預(yù)案具有可行性和針對(duì)性。當(dāng)接受到預(yù)警、預(yù)測(cè)信號(hào)時(shí)，宏觀調(diào)控所關(guān)注的重點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的急需應(yīng)對(duì)的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題所產(chǎn)生的影響制定出應(yīng)對(duì)對(duì)策，以免使局部性問(wèn)題轉(zhuǎn)變成全局性問(wèn)題，使經(jīng)濟(jì)免受不良影響，最終能降低風(fēng)險(xiǎn)程度?？傊?，審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的需要，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對(duì)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。因此，應(yīng)重視起審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的作用，制定出可行性依據(jù)，為經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

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作者：涂湘蕻 單位：廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)