會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制策略

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［摘要］會(huì)計(jì)電算化將傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)演變?yōu)殡娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次深刻變革，會(huì)計(jì)電算化在提高會(huì)計(jì)工作效率，推動(dòng)企業(yè)和社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也不可避免地出現(xiàn)一些缺點(diǎn)和不足，一些不法人員利用電算化系統(tǒng)軟件存在的設(shè)計(jì)缺陷貪污、竊取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，給企業(yè)和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。文章針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的優(yōu)缺點(diǎn)，全面分析會(huì)計(jì)電算化內(nèi)容控制管理存在的問(wèn)題及原因，并提出完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理的對(duì)策建議，幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平。

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;策略

近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)的普及，我國(guó)會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域出現(xiàn)了翻天覆地的變化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展業(yè)務(wù)成了會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員、會(huì)計(jì)管理人員工作中不可或缺的組成部分;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研發(fā)人員需要通過(guò)會(huì)計(jì)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用狀況評(píng)價(jià)，改造會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng);企業(yè)在決策時(shí)也經(jīng)常會(huì)要求財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)分析的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)人員也需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)得出的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)處理質(zhì)量進(jìn)行審核評(píng)價(jià)等。隨著會(huì)計(jì)電算化在現(xiàn)代企業(yè)的普及，這些數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)的管理及決策都具有非常重要的意義。但是，這些數(shù)據(jù)同時(shí)也是一把雙刃劍，會(huì)計(jì)電算化信息的正確與否完全依賴企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的控制能力。一旦這些信息處理錯(cuò)誤，輕則給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，重則影響企業(yè)的生存與發(fā)展。鑒于會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，具有信息量更大、系統(tǒng)更加煩瑣復(fù)雜的特點(diǎn)，因此，企業(yè)一方面要對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人員和管理人員的能力素質(zhì)提出更高的要求，另一方面要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，這樣，才能保證信息的真實(shí)性和可靠性，才能有效防控不法分子利用管理上的漏洞去實(shí)施破壞。

1會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制易出現(xiàn)的問(wèn)題及原因

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相對(duì)傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)作業(yè)，具有運(yùn)算速度快、計(jì)算精準(zhǔn)、信息全面客觀和易于分析財(cái)務(wù)狀況等優(yōu)點(diǎn)，但事物都有兩面性，在企業(yè)享受會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)益處的同時(shí)，出現(xiàn)了一些人利用電算化系統(tǒng)的缺點(diǎn)和不足進(jìn)行貪污、竊取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等違法犯罪活動(dòng)。因此，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要建立一整套針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)缺點(diǎn)和不足的防范措施和控制制度體系。而建立內(nèi)部控制制度體系，首先要弄清問(wèn)題表現(xiàn)及產(chǎn)生問(wèn)題的原因。1.1會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的主要表現(xiàn)。一是通過(guò)虛構(gòu)、修改、刪除等方法，非法改動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。二是通過(guò)非法改動(dòng)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用程序，或在計(jì)算機(jī)終端修改文件中的數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)輸出的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)失真。三是將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出的財(cái)務(wù)報(bào)表送給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或利用計(jì)算機(jī)終端盜取財(cái)務(wù)信息等。四是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)竊取系統(tǒng)密碼、將計(jì)算機(jī)病毒或者木馬植入系統(tǒng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失，甚至?xí)鹩?jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓。1.2會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因。會(huì)計(jì)電算化下系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要有以下三個(gè)方面。一是會(huì)計(jì)軟件自身存在的缺陷。市場(chǎng)上會(huì)計(jì)軟件種類繁雜，良莠不齊，有的功能不全，可以隨性更改，軟件安全性與保密性不強(qiáng)，數(shù)據(jù)庫(kù)缺少必要的加密措施，可以很方便地從外部打開(kāi)修改，這些問(wèn)題的存在為違法犯罪人員提供了便利。二是企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。企業(yè)管理松散，操作人員權(quán)責(zé)不清晰，未經(jīng)授權(quán)的人員可以通過(guò)計(jì)算機(jī)隨意瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，往往導(dǎo)致篡改、偽造、銷毀企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)行為發(fā)生。三是從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏正確的職業(yè)道德素質(zhì)，工作馬虎，弄虛作假;有的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，知識(shí)更新慢，不能適應(yīng)時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)技能的要求，一些應(yīng)知應(yīng)會(huì)的會(huì)計(jì)軟件操作不熟練。

2會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制容易產(chǎn)生的對(duì)策

2.1注重財(cái)務(wù)軟件選。企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)或運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)和需求，選擇符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的財(cái)務(wù)軟件，不能為了降低成本而選擇與企業(yè)不適合的軟件。選擇軟件要注意考察系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置是否合理、安全性和保密性是否達(dá)到要求、軟件設(shè)計(jì)是否便于操作和財(cái)務(wù)分析等因素，從源頭上控制問(wèn)題發(fā)生。2.2科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)。從有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)，對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)行科學(xué)合理的分工，可以實(shí)行專人專崗，定期進(jìn)行崗位輪換，可以安排一人多崗AB角，在財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置、工作分工、職責(zé)區(qū)分、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)等方面形成相互配合、相互制約和相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2.3定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和各崗位的監(jiān)督管理，安排非常設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ硕ㄆ陂_(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和危害辨識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行提前評(píng)估和合理規(guī)避，針對(duì)危險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，健全相關(guān)財(cái)務(wù)制度，實(shí)行分級(jí)管控，及時(shí)監(jiān)督單位內(nèi)部控制的效果，提升工作效率。2.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。外部審計(jì)力度加大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，極大地推動(dòng)了企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力，完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺的組成部分，在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，實(shí)行激勵(lì)機(jī)制發(fā)揮了重要作用。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中首先要著重分析企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，通過(guò)深入分析這些資料，找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。其次，要從企業(yè)整體出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行完善。再次，要以有利推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展為目標(biāo)，認(rèn)真梳理各項(xiàng)制度和準(zhǔn)則。最后，要通過(guò)外部審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)和推動(dòng)內(nèi)部控制。通過(guò)外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督，查找企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化和程序化上存在的差距和不足，有的放矢地開(kāi)展內(nèi)部審核和外部監(jiān)督，通過(guò)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善內(nèi)控制度體系。2.5提高從業(yè)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員作為財(cái)務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者和決策參與者，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和內(nèi)部控制有著相當(dāng)大的影響?，F(xiàn)代企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都需要高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員?！稌?huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人才建設(shè)指明了努力方向。一要加強(qiáng)繼續(xù)教育。打牢會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)，幫助會(huì)計(jì)人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，使會(huì)計(jì)人員能夠通過(guò)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)和掌握會(huì)計(jì)電算化各類軟件，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)技能的要求。內(nèi)部控制人員也應(yīng)接受企業(yè)提供的職業(yè)技能培訓(xùn)，從而提升專業(yè)素養(yǎng)，將其業(yè)務(wù)工作內(nèi)部控制點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)，不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制。二要加強(qiáng)職業(yè)道德教育。企業(yè)要注重會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育、法律法規(guī)和財(cái)政制度教育，幫助會(huì)計(jì)人員樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的思想，增強(qiáng)法律意識(shí)。三要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員考核。對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、各類統(tǒng)計(jì)表提交是否及時(shí)準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)管理等方面對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核激勵(lì)，提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制水平不斷提高。

3結(jié)論

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展存在重要影響，而財(cái)務(wù)軟件的選擇可以從源頭上降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn);科學(xué)合理的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置能清晰崗位職責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任，能做到人人有專責(zé)、事事有人管、工作有要求;健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，能有效化解和防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

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作者:楊黆 單位:黑龍江建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院