中小企業(yè)內(nèi)部會計控制淺談

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摘要：建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對單位財務(wù)活動進行控制和監(jiān)督是保障企業(yè)各項經(jīng)濟指標順利完成的前提。一個內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)、相關(guān)職能部門職責(zé)不清的企業(yè)是不可能做出高質(zhì)量的決策，也不可能有效防范各類風(fēng)險的，因此，探討中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題并提出一定的解決措施是本文的應(yīng)有之義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；監(jiān)管；相互制約

1概述

近些年來我國經(jīng)濟總量保持較快的增長，全球化進程以不可想象的速度發(fā)展，這些不僅對大企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高更全面的要求，同樣中小企業(yè)的財務(wù)管理也受到了挑戰(zhàn)，很多企業(yè)在內(nèi)部會計控制中暴露了很多問題，有些企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平已經(jīng)越來越不能適應(yīng)當下經(jīng)濟發(fā)展的速度和規(guī)模。

2中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了保證會計資料的真實性和可靠性并為管理層制定的各項計劃的順利實施而建立起來的會計方法和措施，是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成相互制約又相互關(guān)聯(lián)的一個完善體系，有效降低各種財務(wù)風(fēng)險，并為企業(yè)能夠更好實現(xiàn)原計劃的經(jīng)營目標提供協(xié)助，以實現(xiàn)企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益的雙提升。

3中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

3.1中小企業(yè)對內(nèi)部會計控制不夠重視

首先，很多企業(yè)的管理者對內(nèi)部會計控制不夠重視，尤其是在很多中小企業(yè)中甚至都沒有設(shè)置相關(guān)崗位，即便存在內(nèi)部會計控制機制也大多只是個擺設(shè)，不能按照內(nèi)部會計控制的要求嚴格執(zhí)行，使內(nèi)部會計控制的作用大打折扣，沒有達到應(yīng)有的效用。其次，雖然有些中小企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部會計控制獎懲規(guī)章制度，但因為其制度不夠科學(xué)合理而降低了相應(yīng)崗位上的工作人員對內(nèi)部會計控制的自覺性和嚴謹性，進一步削弱了這個崗位應(yīng)起到的作用。

3.2管理層的濫以職權(quán)

管理層或?qū)嵖厝顺鲇诟鞣N原因，如私人利益、公司利益等，利用職權(quán)不遵守內(nèi)部會計控制規(guī)定的案例比比皆是。例如，管理層通過向投資者、銀行、供應(yīng)商等提供虛假信息，隨意對購貨、銷售等票據(jù)造假；授意內(nèi)部會計人員出具虛假的財務(wù)報告，與外部會計師事務(wù)所勾結(jié)出具虛假的審計報告；一人獨自做出重大投資決定等凌駕和濫權(quán)行為，這些行為均可能使企業(yè)內(nèi)部會計控制喪失其正常發(fā)揮作用的基本條件。

3.3監(jiān)管力度不夠大

企業(yè)內(nèi)部會計控制包括內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個方面，當前依然有部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)察制度，部門和崗位之間沒能形成必要的監(jiān)督。中小企業(yè)往往因為股權(quán)集中造成“一言堂”，在這種情況下企業(yè)會計控制部門缺少發(fā)言權(quán)更談不上對財務(wù)的監(jiān)察。出于成本和崗位精簡設(shè)計的目的，很多中小企業(yè)不設(shè)置內(nèi)部審計部門和風(fēng)控部門，而外部審計有時獨立性也不能得到保證，從而導(dǎo)致各方對內(nèi)部會計風(fēng)險監(jiān)察和識別效果大打折扣。

4改進我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

4.1相互制約、充分授權(quán)但要避免凌駕行為

中小企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)自身實際情況，科學(xué)設(shè)置部門職能，合法合規(guī)地對會計部門和風(fēng)控部門進行充分授權(quán)并設(shè)立相互制約的制度，職位設(shè)置應(yīng)當細化并做到職位相互分離和制約，同時要避免這些部門有凌駕管理層的行為出現(xiàn)。例如業(yè)務(wù)的辦理部門與批復(fù)部門、會計的核算部門與資產(chǎn)保全部門應(yīng)相互補充、相互制約，建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對單位財務(wù)活動進行控制，做到錢與賬、物與錢的分離，使得各個職務(wù)的授權(quán)范圍與承擔(dān)的責(zé)任相符，達到內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，使得不相容的職務(wù)相互分離控制，最終達到職位權(quán)限和責(zé)任明確的同時又相互牽制和監(jiān)督。

4.2企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善獨立的審計部門

中小企業(yè)應(yīng)當依據(jù)國家法律法規(guī)建立獨立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，對于賬目的記錄人員、辦理人員、審批人員等財務(wù)相關(guān)人員的權(quán)力與責(zé)任進行明確，并做到相互制約、相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)明確。對于重大經(jīng)濟活動如對外投資、資產(chǎn)購買、資產(chǎn)出售、經(jīng)濟活動的決策和執(zhí)行等應(yīng)做到流程清晰、責(zé)任明確，明確資產(chǎn)的審查范圍。對于會計信息也要定期組織內(nèi)部審查，設(shè)立內(nèi)部審核制度，內(nèi)部會計工作崗位實行一人一崗、一人多崗或者一崗多人，做到責(zé)任明確、制度完善，使企業(yè)內(nèi)部會計控制崗位發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保證企業(yè)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支合規(guī)合法，促進企業(yè)資產(chǎn)保值、效益提升。

4.3加強企業(yè)內(nèi)會計控制部門專業(yè)知識和素質(zhì)

內(nèi)部會計會計制度成敗的關(guān)鍵因素在于相關(guān)崗位上人員的專業(yè)知識和素質(zhì)。雖然每個人的能力和素質(zhì)不同，但顯然內(nèi)部會計崗位對人員的能力和素質(zhì)要求很高，二者缺一的人員都不可能使得內(nèi)部會計崗位發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部會計控制對財務(wù)人員的要求不僅是專業(yè)知識過硬，時刻跟隨會計準則加強自我專業(yè)的積累，還要有一定的職業(yè)道德水準并勤奮克己工作。據(jù)此，中小企業(yè)管理層應(yīng)提高視覺層次，高度重視對內(nèi)部控制崗位上工作人員的職業(yè)培訓(xùn)，如每年定期的崗位培訓(xùn)、思想教育等，使其提升專業(yè)知識和財務(wù)水平以及法制感與責(zé)任感，最終適應(yīng)經(jīng)濟社會對企業(yè)內(nèi)部控制崗位的要求，為企業(yè)現(xiàn)代化內(nèi)部會計控制實施提供保障。

結(jié)束語

本文主要從三個方面來簡析當前中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制中存在的問題，首先對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念進行闡述，然后分析了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題，最后對如何改進我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了幾點措施。本文的主旨在于為進一步完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制提供一定借鑒意義，使內(nèi)部會計控制為中小企業(yè)提高決策質(zhì)量和管理水平并適應(yīng)當下經(jīng)濟環(huán)境提供更大的支持。

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作者：劉麗彩 單位：北京龍源冷卻技術(shù)有限公司