會計電算化下內(nèi)部控制的思考
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（一）管理內(nèi)容的滯后與管理理念的欠缺
1.管理內(nèi)容的滯后在當(dāng)前狀況下，我國大部分企業(yè)盡管建立了不同程度的內(nèi)部控制體系，包含一部分知名的上市企業(yè)集團(tuán)在證監(jiān)會的督促下構(gòu)建了一系列內(nèi)控機(jī)制，可許多時候，這部分企業(yè)集團(tuán)的做法只是依據(jù)一定程度的內(nèi)控大綱布設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。此就像監(jiān)管方創(chuàng)造一個模板，企業(yè)就是依據(jù)模板照搬的構(gòu)架出企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。如此一來，內(nèi)部控制體系的內(nèi)容則會凸顯與國內(nèi)領(lǐng)先理論相脫離，甚至是同其企業(yè)的實情相脫節(jié)。
2.管理理念的欠缺許多管理處在節(jié)省企業(yè)管理成本需要的角度，對內(nèi)部控制系統(tǒng)只是停滯于設(shè)置完成階段，而忽略對其的履行成效以及日后維護(hù)成效實施有效的評估與管理。此則導(dǎo)致了有關(guān)管理層對內(nèi)部控制理念缺少深刻的理解與認(rèn)識，容易造成企業(yè)在平時運轉(zhuǎn)當(dāng)中對于內(nèi)控的落實不注重的現(xiàn)象，忽略了像磨刀不誤工這類內(nèi)控管理理念。尤其是企業(yè)在實施電算化管理當(dāng)中，因為缺少深度的認(rèn)識，則導(dǎo)致整個會計工作出現(xiàn)不必要的管理誤差。
（二）信息數(shù)據(jù)的完整性與安全性存在風(fēng)險
在手工會計條件下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生都是記錄在紙上,紙上書寫的數(shù)據(jù)構(gòu)成會計工作者所掌握的會計證據(jù)原始文件,這部分紙質(zhì)原始文件的數(shù)據(jù)如果被更改,則極容甄別出更改的線索與痕跡。而在會計電算化條件下,紙質(zhì)會計憑證上的數(shù)據(jù)利用電子信息技術(shù)直接存儲在磁盤或者光盤上,磁性存儲介質(zhì)的特征是閱讀分析沒有紙質(zhì)直觀,數(shù)據(jù)更改不落痕跡，需要防潮濕、防磁化、防受熱、防彎曲等保管,此特征與要求對會計資料存檔的完整產(chǎn)生了新的風(fēng)險。因為互聯(lián)網(wǎng)的開放,以往用電腦機(jī)房為核心之保險箱的安全手段已不適應(yīng)了,大量會計信息借助開放的網(wǎng)絡(luò)傳輸,形式多樣的計算機(jī)病毒乘虛進(jìn)入,其會計信息材料有被截獲、更改、暴露機(jī)密等安全風(fēng)險,為提升信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量帶來了困難。
（三）企業(yè)管理缺乏風(fēng)險意識
就我國大部分企業(yè)來講，領(lǐng)導(dǎo)層對整個市場、經(jīng)營和財務(wù)等方面的風(fēng)險意識的認(rèn)識均不夠充分。甚至還會產(chǎn)生群體跟進(jìn)的行為，也就是只要企業(yè)牽頭做，勢必會引發(fā)其他持觀望態(tài)度的企業(yè)跟進(jìn)此行業(yè)。而這部分跟進(jìn)的行業(yè)許多時候未顧及到市場風(fēng)險的高低，也就是存有盲目投資的傾向。此外，因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層受自身經(jīng)歷與學(xué)識的制約因素，包含我國整體大企業(yè)環(huán)境，均都不重視控制企業(yè)成本風(fēng)險意識的提升。此也是導(dǎo)致管理缺少風(fēng)險意識的因素所在。
（四）企業(yè)未得到有效的監(jiān)督
1.外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督主要指社會與政府方面的監(jiān)督，此是企業(yè)無法制約的，卻可積極配合。
2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)監(jiān)督企業(yè)本身可利用的監(jiān)督源自內(nèi)部機(jī)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)組織設(shè)立。許多企業(yè)并未真正深刻認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督的作用，以為內(nèi)部監(jiān)督不過是財務(wù)方面的檢查、庫存方面的點貨、工作方面的考評等，同時現(xiàn)實中履行的監(jiān)督程度幾乎又都是約束好人，約束不了壞人。實際工作中，外部監(jiān)管最終亦會歸結(jié)到內(nèi)部監(jiān)管此內(nèi)在因素方面，方讓企業(yè)的監(jiān)管具備成效?？梢驗槠髽I(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建缺少科學(xué)性，抑或控制設(shè)置只是一種應(yīng)對上級監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審查。此則讓企業(yè)無法得到有效監(jiān)督。
二、強(qiáng)化會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施
（一）建立完善會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)制度可謂企業(yè)全部工作的指導(dǎo)，所以，若在電算化條件下更好的遵循各類規(guī)章制度，首先應(yīng)建立完善會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在明立內(nèi)部控制制度之前，應(yīng)對控制的宗旨予以明確，企業(yè)內(nèi)部控制的宗旨既為了構(gòu)建完善企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、確保企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間分工清楚、各崗位與責(zé)任明晰，有關(guān)操作規(guī)程規(guī)范化。此外，制度的落實應(yīng)具備有關(guān)法規(guī)與要求予以約束，并且應(yīng)搞好公司業(yè)務(wù)中關(guān)鍵內(nèi)容的決策確立、正確落實、有效監(jiān)督及信息反饋等有關(guān)工作。同時架構(gòu)出的制度具備靈活性，當(dāng)企業(yè)面對外部條件發(fā)生改變、關(guān)鍵業(yè)務(wù)出現(xiàn)調(diào)整及提升經(jīng)營管理等問題與要求時，可以及時實施相應(yīng)的調(diào)整。
（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度
1.對會計信息定期實施審計主要以此明確會計電算化處理程序與流程可否依據(jù)相關(guān)的要求落實，賬務(wù)處理可否及時與可靠。
2.對計算機(jī)電子數(shù)據(jù)實施審計主要審查計算機(jī)上的電子數(shù)據(jù)可否同書面記載的依據(jù)相統(tǒng)一，保證賬賬吻合與賬表統(tǒng)一。
3.審查操作計算機(jī)過程可否合理監(jiān)督數(shù)據(jù)的注入、處理、傳送和存檔可否科學(xué)有效，杜絕濫用權(quán)力與操作失誤，同時對發(fā)現(xiàn)的問題紕漏實施及時整改。
（三）優(yōu)化會計電算化下的會計檔案管理
1.會計檔案保存管理方面優(yōu)化的重要手段既把會計檔案以實物的模式存儲下來，具體來講，既把計算機(jī)內(nèi)存儲的電子數(shù)據(jù)經(jīng)過打印，以書面的模式實施保存，如此能夠保障在今后的運用時達(dá)到有據(jù)可憑，同時能夠保障會計檔案的安全與可靠。
2.會計電算化系統(tǒng)及硬件管理方面對會計電算化系統(tǒng)也應(yīng)當(dāng)成會計文檔的一項實施優(yōu)化存儲，存儲的期限能夠憑系統(tǒng)停止使用的時間抑或是企業(yè)要求的其他期限而定。硬盤可謂存儲會計信息的重要硬件，應(yīng)當(dāng)對其實施妥善的保管。
3.會計檔案的管理權(quán)限方面應(yīng)當(dāng)確立嚴(yán)瑾的標(biāo)準(zhǔn)，譬如查詢要求由哪些機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)、調(diào)閱要求主管機(jī)構(gòu)的簽字等。
（四）提高會計電算化下的企業(yè)人員素質(zhì)和能力
1.要讓會計工作者參與會計電算化系統(tǒng)的建立主要是讓會計工作者熟悉掌握系統(tǒng)的性能，以降低操作過程發(fā)生的失誤。
2.要不斷強(qiáng)化對會計工作者的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化會計人員對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方面知識、內(nèi)部控制制度方面和操作流程方面、職業(yè)道德方面等的系統(tǒng)培訓(xùn)，推進(jìn)電算化知識在會計工作者之間的廣泛傳播，培養(yǎng)具備會計知識的高級管理人員，為企業(yè)內(nèi)部控制的完善打下良好的人才基礎(chǔ)。
（五）強(qiáng)化會計電算化系統(tǒng)風(fēng)險控制，提升安全性
電算化系統(tǒng)對運行條件需要特殊的要求，電壓、溫度等均會對其發(fā)生影響，所以運行條件必須適應(yīng)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。并且應(yīng)當(dāng)針對網(wǎng)絡(luò)安全性的構(gòu)筑設(shè)置區(qū)域網(wǎng)絡(luò)防火墻，避免外界主體非法入侵系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，此外，還應(yīng)安裝具備高度可靠性的殺毒軟件，同時對軟件予以及時更新與升級，促成時時防范病毒，定期查殺病毒格局，進(jìn)而保障會計電算化系統(tǒng)的安全。同時，要設(shè)置專門的財務(wù)管理人員操作計算機(jī)，同時對計算機(jī)配設(shè)權(quán)限限制，計算機(jī)應(yīng)用人員一定要事前采取身份和密碼的驗證之后才能登錄計算機(jī);全部的財務(wù)數(shù)據(jù)信息等都要予以備份，以盡可能降低因計算機(jī)硬件條件給企業(yè)內(nèi)部控制安全帶來的影響。
三、結(jié)語
總之，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展，企業(yè)面臨的國內(nèi)外競爭也日趨激烈。會計電算化條件下建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，不僅是新時期會計發(fā)展的需要，而且是企業(yè)正確面對激烈競爭的需要。面對新形勢下企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制尚存的一部分問題，企業(yè)要結(jié)合本身實際發(fā)展?fàn)顩r，實施相適宜的內(nèi)部控制，針對企業(yè)成本與風(fēng)險意識實施有效的管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要及時吸納先進(jìn)的管理理念，依據(jù)企業(yè)實情適當(dāng)?shù)膽?yīng)用，進(jìn)而保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，降低企業(yè)多余的成本損失，最終達(dá)到企業(yè)競爭優(yōu)勢且持續(xù)穩(wěn)定增長。
作者：郭榮 單位：山東輕工職業(yè)學(xué)院
