商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析應(yīng)用問(wèn)題

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摘要：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境發(fā)生了深刻變化，商業(yè)銀行在面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)時(shí)需進(jìn)一步審時(shí)度勢(shì)、做好戰(zhàn)略決策，這對(duì)其財(cái)務(wù)分析工作提出了更高的要求。本文簡(jiǎn)要闡述商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和特點(diǎn)，研討實(shí)踐應(yīng)用中所面臨的問(wèn)題，并試圖尋找適當(dāng)?shù)膶?duì)策，構(gòu)建全面、精確的財(cái)務(wù)分析體系，希望對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析工作有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)分析；應(yīng)用問(wèn)題；對(duì)策

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析涵義和特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的涵義

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析是銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是指依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)信息并結(jié)合一定財(cái)務(wù)環(huán)境，采用特定的分析技術(shù)與方法，通過(guò)揭示影響經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的因素，尋求資源有效利用和增收節(jié)支的辦法；通過(guò)揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)形成的原因，反映經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力提升的要點(diǎn)?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)乃至整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，做出預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、考核等行為的內(nèi)在前提和基礎(chǔ)。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)

商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣和信用的特殊企業(yè)，其財(cái)務(wù)分析具有以下特點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)環(huán)境分析是基礎(chǔ)。由于商業(yè)銀行的特殊性，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更多受到財(cái)務(wù)環(huán)境特別是貨幣政策、財(cái)政政策的影響，只有密切結(jié)合環(huán)境分析，才能準(zhǔn)確理解和把握商業(yè)銀行盈利能力和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的深層次原因，才能做出科學(xué)合理的決策。二是“三性”分析是主要內(nèi)容?！鞍踩浴⒘鲃?dòng)性、盈利性”是商業(yè)銀行是日常經(jīng)營(yíng)的基本原則，涉及資金運(yùn)用、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)收支等方方面面，“三性”分析理所當(dāng)然成為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。三是風(fēng)險(xiǎn)分析占據(jù)主要地位。商業(yè)銀行是典型的高杠桿、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生損失，其本質(zhì)的高杠桿性將會(huì)迅速產(chǎn)生放大效應(yīng)，造成嚴(yán)重后果。所以，風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析應(yīng)用問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建不全面

從我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析實(shí)踐來(lái)看，尚存在分析體系構(gòu)建不全面的桎梏。一方面是財(cái)務(wù)分析指標(biāo)及目標(biāo)考核指標(biāo)的設(shè)置缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性及科學(xué)性，尤其是缺乏安全性和流動(dòng)性指標(biāo)分析，同時(shí)表外業(yè)務(wù)分析也是缺失項(xiàng)，這將很難適應(yīng)當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展趨勢(shì)下防范潛藏風(fēng)險(xiǎn)的需要；另外在目標(biāo)考核指標(biāo)中也存在絕對(duì)額指標(biāo)過(guò)多，相對(duì)額指標(biāo)過(guò)少的問(wèn)題，造成指標(biāo)缺乏連續(xù)性及穩(wěn)定性。因此，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析表現(xiàn)出僅是膚淺的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)分析及相關(guān)指標(biāo)的堆砌羅列，缺乏縱深性、全面性和綜合性的分析，其價(jià)值無(wú)法得到深入挖掘與有效利用。另一方面是財(cái)務(wù)分析方法相對(duì)比較傳統(tǒng)和單一，只是基于簡(jiǎn)單的比率分析法、比較分析法，更多體現(xiàn)出的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的靜態(tài)性分析，往往是粗略的定量分析和以主觀判斷代替的定性分析結(jié)合，非常缺乏細(xì)化、嚴(yán)密、系統(tǒng)的分析方法。這樣一來(lái)，商業(yè)銀行的宏觀環(huán)境、同業(yè)及非同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)部控制等方面就被忽視或被低估，就無(wú)法科學(xué)預(yù)知未來(lái)銀行的走勢(shì)，財(cái)務(wù)分析的效能將大打折扣。

（二）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及綜合能力偏低

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的經(jīng)濟(jì)金融及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力，具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及綜合素質(zhì)。但從目前實(shí)際情況來(lái)看，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析人員仍然以核算型、守財(cái)型、執(zhí)行型為主，距離管控型、創(chuàng)新型、決策支持型尚存在很大的差距；在重業(yè)務(wù)輕管理的傾向影響下，財(cái)務(wù)分析人員的價(jià)值創(chuàng)造職能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)在現(xiàn)行教育體系下，財(cái)務(wù)分析人員對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)較為熟悉，而跨專(zhuān)業(yè)的綜合能力相對(duì)薄弱，對(duì)信貸、資金、風(fēng)控、渠道等業(yè)務(wù)條線缺乏深入理解，主動(dòng)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略決策的能力也異常匱乏，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定的行為性缺陷。再者，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理的多元化，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的數(shù)據(jù)全量化和高質(zhì)化，意味著財(cái)務(wù)分析技術(shù)必須要與時(shí)俱進(jìn)，但大部分商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員信息素養(yǎng)較低，難以應(yīng)用先進(jìn)信息技術(shù)做好財(cái)務(wù)分析工作,導(dǎo)致商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程受到了阻滯。

三、解決對(duì)策和方法介紹

（一）構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析體系

我國(guó)商業(yè)銀行可借鑒國(guó)際財(cái)務(wù)分析體系改革的最新研究成果，致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行業(yè)特色的、符合我國(guó)國(guó)情的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建。一是外部分析與內(nèi)部分析融會(huì)貫通。外部分析應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理涉及的重點(diǎn)外部環(huán)境因素，包括社會(huì)宏觀環(huán)境、監(jiān)管要求、經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等，這樣才能提升發(fā)展戰(zhàn)略的高度，增強(qiáng)管理視角的全面性和前瞻性；從內(nèi)部而言，也應(yīng)從資產(chǎn)負(fù)債全面分析出發(fā)，將包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、定價(jià)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)，甚至市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)在內(nèi)的主要管理內(nèi)容，作為整個(gè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)象范圍，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的綜合性和縱深性，便于及時(shí)通過(guò)資本分配、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)配置等財(cái)務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)和控制。二是在現(xiàn)有銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中加入評(píng)價(jià)流動(dòng)性、安全性、風(fēng)險(xiǎn)性系列的表內(nèi)外指標(biāo)。如資本充足率、不良資產(chǎn)率、大額風(fēng)險(xiǎn)暴露、流動(dòng)性缺口率、流動(dòng)性資產(chǎn)充足率、表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等，要始終對(duì)商業(yè)銀行表內(nèi)外業(yè)務(wù)蘊(yùn)涵的高風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕，通過(guò)日常重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，防患于未然，以維持長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健安全發(fā)展。三是建立全面分析和專(zhuān)題分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度。力求做到每季度一次詳細(xì)分析，每半年、年度一次全面分析，重大事項(xiàng)專(zhuān)題分析，并科學(xué)選擇和綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析方法，以“分析思維”指導(dǎo)開(kāi)展各項(xiàng)工作,有利于推進(jìn)各項(xiàng)精細(xì)化管理措施的執(zhí)行與落地。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及分析能力

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員分析能力的提高首先應(yīng)源于自身對(duì)財(cái)務(wù)工作的深刻認(rèn)知，透徹理解金融政策及會(huì)計(jì)理論和準(zhǔn)則要求，并對(duì)時(shí)代環(huán)境變化保持敏銳性，在分析判斷過(guò)程中不斷積累，逐步提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。從銀行整體層面，要為財(cái)務(wù)分析人員提供成長(zhǎng)的空間和平臺(tái)。首先，要更加重視財(cái)務(wù)分析人員培養(yǎng)。高級(jí)管理層要配備充足的財(cái)務(wù)分析人員，建立專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)，甚至組建跨部門(mén)、跨條線分析團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮整體協(xié)同效應(yīng),全面提升財(cái)務(wù)分析價(jià)值創(chuàng)造力。要定期組織召開(kāi)財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)會(huì)和研討會(huì)，推進(jìn)總行及各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析人員的輪訓(xùn)、交流制度，為財(cái)務(wù)分析人員提供適宜的成長(zhǎng)平臺(tái)，建立培養(yǎng)常態(tài)機(jī)制。其次，從財(cái)務(wù)分析人員自身角度，要努力提升綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。除了要具備積極主動(dòng)的財(cái)務(wù)意識(shí)和分析意識(shí)，能站在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的高度去思考和解決問(wèn)題之外，又要具有創(chuàng)新意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)和數(shù)據(jù)擁有獨(dú)特的解讀能力，并為之進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，將傳統(tǒng)的職能管理與業(yè)務(wù)協(xié)同管理相融合；要切實(shí)提升信息技術(shù)和信息管理能力，把財(cái)務(wù)分析管控與企業(yè)戰(zhàn)略決策支持結(jié)合起來(lái)，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)；不僅要關(guān)注硬資產(chǎn)價(jià)值，還要關(guān)注軟資產(chǎn)價(jià)值；不僅要關(guān)注過(guò)去，更要關(guān)注未來(lái)，從而真正實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析到價(jià)值創(chuàng)造分析的突破和跨越。

四、結(jié)語(yǔ)

作為貨幣的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行是金融乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)的核心，財(cái)務(wù)分析作為反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況及管理水平的重要方法和手段，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，完善制度、方法及行為，構(gòu)建一個(gè)全面、動(dòng)態(tài)、綜合的財(cái)務(wù)分析體系，以有效支持商業(yè)銀行的健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：羅慧 單位：樂(lè)山三江農(nóng)村商業(yè)銀行