財(cái)務(wù)分析如何為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，面對日益劇烈的市場競爭，企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展與管理轉(zhuǎn)型的需求使高級管理層對財(cái)務(wù)分析日益重視，財(cái)務(wù)分析對企業(yè)競爭能力的提升起到關(guān)鍵作用，不僅能夠?qū)ψ陨淼呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核評價(jià)，更能為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持和信息支撐。本文主要闡述財(cái)務(wù)分析工作的作用，同時(shí)對財(cái)務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整理，以及如何為公司經(jīng)營決策的制定和實(shí)施提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析經(jīng)營決策盈利能力償債能力

1財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

財(cái)務(wù)分析通常是以收集、審查與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的信息為起點(diǎn)，以償債分析與盈利能力分析為重點(diǎn)，是綜合評價(jià)和預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營績效以及未來發(fā)展方向的一種分析方法。然而，財(cái)務(wù)分析并不是以指標(biāo)的計(jì)算為核心，而是對各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容所作出的價(jià)值判斷，其分析方向主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1企業(yè)償債能力的分析是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵因素

償債分析是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，是決定企業(yè)經(jīng)營能力的重要標(biāo)志。一個(gè)綜合發(fā)展的企業(yè)都有負(fù)債，而具備償債能力的企業(yè)其利潤也要求相對較高，在資金上應(yīng)相對有保障，從而才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來一定的幫助，所以這種能力是很重要的，具備這種償債能力的企業(yè)未來將會有更好的發(fā)展，也說明這個(gè)企業(yè)具備一定的投資能力。對企業(yè)償債能力分析是很有意義的，綜合評估企業(yè)未來發(fā)展的方向，繼而也能夠讓企業(yè)擁有更好的發(fā)展，未來將會給企業(yè)一個(gè)更好的方向。

1.2盈利能力主要依靠歷史分析法

由于企業(yè)的盈利能力在相關(guān)會計(jì)政策的影響下，很容易人為的對盈利能力指標(biāo)進(jìn)行主觀操作，但是操作方法一般不能造成永久性差異，而只會造成利潤的時(shí)間性差異，因此進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍v史分析，就會發(fā)現(xiàn)企業(yè)利潤的異常變化。

1.3行業(yè)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要依據(jù)

行業(yè)分析的主旨是判斷企業(yè)在本行業(yè)所處的發(fā)展階段以及在國民經(jīng)濟(jì)中的地位，目的是明確企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，把握市場脈搏，發(fā)現(xiàn)行業(yè)商機(jī)。重點(diǎn)搜集同行業(yè)競爭對手信息，憑借對手是最好的參照物這一法則，定位于財(cái)務(wù)分析及企業(yè)發(fā)展的視角對考核指標(biāo)進(jìn)行比較。例如分析企業(yè)的盈利能力時(shí)，可以將同行業(yè)的銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率等盈利能力指標(biāo)與本企業(yè)作比較，依據(jù)比較結(jié)果判斷企業(yè)的發(fā)展階段，從而幫助企業(yè)在行業(yè)投資決策和營銷決策等方面提供客觀、正確的參考。只有了解和確定企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征，才有可能真正理解財(cái)務(wù)分析的經(jīng)濟(jì)意義，并發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在管理決策中的作用。而如果缺乏對所處行業(yè)經(jīng)濟(jì)特征的把握，那就意味著企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員把自己孤立在一個(gè)小圈子里面，不知道企業(yè)所處的環(huán)境、行業(yè)發(fā)展前景及其影響、競爭地位。

2財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用

2.1高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析為企業(yè)指明經(jīng)營決策的“航標(biāo)”

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中作出既正確又準(zhǔn)確的經(jīng)營決策，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，幫助企業(yè)保持頑強(qiáng)的生命力。一流的財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)管理者在分析了評價(jià)報(bào)告之后，可以隨時(shí)追蹤和調(diào)整決策方案以及改善決策的執(zhí)行力度。此外，企業(yè)能夠具備較高的經(jīng)營運(yùn)作預(yù)測能力也離不開高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析。

2.2高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析有利于企業(yè)對戰(zhàn)略決策實(shí)施規(guī)劃

財(cái)務(wù)分析與企業(yè)戰(zhàn)略有著密不可分的關(guān)系，財(cái)務(wù)分析人員依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略指南為管理決策作出相關(guān)科學(xué)的評價(jià)。因此，財(cái)務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營決策起到至關(guān)重要的作用，優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是建立在企業(yè)戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上，能夠積極維護(hù)企業(yè)已制定的戰(zhàn)略，或者為企業(yè)的戰(zhàn)略變革提供信息支撐，評估和選擇具體戰(zhàn)略方案，并衡量這些方案在未來實(shí)施過程中的效益情況。

2.3高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析有利于企業(yè)對考核結(jié)果進(jìn)行評價(jià)

企業(yè)的高級管理層需要意識到，短期的經(jīng)營業(yè)績考核不夠準(zhǔn)確，管理層應(yīng)重視企業(yè)的成長能力，財(cái)務(wù)分析不僅可以綜合考慮企業(yè)價(jià)值的增長，對企業(yè)經(jīng)營決策考核結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，還能幫助管理者依據(jù)考核結(jié)果制定切實(shí)可行的改善計(jì)劃，以企業(yè)管理層高度和視角出發(fā)，為企業(yè)起到承前啟后的發(fā)展作用，提供有效的財(cái)務(wù)建議。

2.4高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部控制管理起到提升作用

財(cái)務(wù)分析工作要求必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，運(yùn)營狀況和企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展方向，然后結(jié)合實(shí)際情況做好決策分析，而良好的財(cái)務(wù)分析可以在多個(gè)方面提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.4.1采購管理方面

第一，供應(yīng)商開發(fā)和選擇是采購中一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行供應(yīng)商開發(fā)前，通常都要制定好開發(fā)尋源策略，而該策略制定過程中除了分析供應(yīng)商的盈利能力外，還應(yīng)對償債能力和運(yùn)營管理能力作出分析。第二，進(jìn)行供應(yīng)商選擇后，價(jià)格與成本分析是另一個(gè)涉及財(cái)務(wù)分析的方面。利用投資回收期、凈現(xiàn)值等財(cái)務(wù)工具進(jìn)行盈虧平衡分析，才能保證付出的價(jià)格是相對合理的。

2.4.2銷售管理方面

銷售分析是指各個(gè)不同因素對銷售績效的不同作用，如價(jià)格、策略等。主要通過營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期、銷售收入結(jié)構(gòu)和利潤分析等方法完成，分析在具體的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售步驟等方面存在的問題，梳理企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則的制定，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)合理決策提供理論支持。

2.4.3人力資源管理方面

人力資源作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其成本管理應(yīng)得到高級管理層的重視，作為企業(yè)增收的關(guān)鍵因素，利用財(cái)務(wù)分析對人力資產(chǎn)的運(yùn)行、盈利情況等進(jìn)行綜合評價(jià)，將人力資源成本和績效評價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確的管理。

2.4.4分級授權(quán)管理

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中通過發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)等因素，正確、合理的分析規(guī)劃內(nèi)部牽制分工，確保企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)及資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3財(cái)務(wù)分析中存在的不足

3.1管理層對財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠

目前很多企業(yè)只注重生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)的開拓與銷售，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，不關(guān)注投入與產(chǎn)出的分析工作，對財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而不是應(yīng)該各部門聯(lián)合的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作。此外，企業(yè)管理者還普遍缺乏對財(cái)務(wù)管理綜合性的認(rèn)識和研究，從而使財(cái)務(wù)分析人員在企業(yè)始終不能充分發(fā)揮為企業(yè)提供經(jīng)營決策的重要角色。

3.2財(cái)務(wù)人員的專業(yè)分析能力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)能力是制約財(cái)務(wù)分析工作的重要因素。目前大部分財(cái)務(wù)人員仍停留在基本的會計(jì)核算層面，尚不具備財(cái)務(wù)分析的能力，專業(yè)水平和判斷分析能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。

3.3財(cái)務(wù)分析工作管理體系不健全

財(cái)務(wù)分析體系的科學(xué)系統(tǒng)性是決定財(cái)務(wù)分析工作的首要前提和根本保證。第一，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)計(jì)不嚴(yán)密，導(dǎo)致每個(gè)分析指標(biāo)只能反映企業(yè)經(jīng)營的單一方面，過分強(qiáng)調(diào)本身所反映的內(nèi)容，不能涵蓋高級管理者對分析結(jié)論的全部要求。第二，在分析過程中，數(shù)據(jù)對比是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，但是分析方法卻存在一定局限性，例如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與年度預(yù)算對比、與往年同期對比、與同行業(yè)對比等，多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只做了基礎(chǔ)工作，體現(xiàn)的僅僅是一堆數(shù)字，盲目的使用財(cái)務(wù)比率和簡單財(cái)務(wù)指標(biāo)做出結(jié)論，無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供深層次的指導(dǎo)意見。第三，財(cái)務(wù)分析結(jié)果缺乏有用性，分析結(jié)論不能幫助高級管理者了解到企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢沒有有效結(jié)合，從而不能發(fā)揮其真正的財(cái)務(wù)分析作用。

4財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考

4.1提高企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)分析作用的認(rèn)識

4.1.1高層管理者應(yīng)重視發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的監(jiān)督評價(jià)作用

完善財(cái)務(wù)分析工作的根本在于人員素質(zhì)，而關(guān)鍵卻在于企業(yè)管理者的重視程度。管理者應(yīng)把財(cái)務(wù)分析與企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算、績效、考核等內(nèi)容相結(jié)合，利用財(cái)務(wù)分析對企業(yè)內(nèi)部管理與成本費(fèi)用控制、績效考核與完善激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行有效地評價(jià)監(jiān)督。

4.1.2高層管理者要提高對財(cái)務(wù)分析工作的支持力度

除了要樹立財(cái)務(wù)分析意識，還要提高對財(cái)務(wù)分析工作的支持力度，既要保證財(cái)務(wù)分析工作能夠在適宜的工作環(huán)境中展開，為財(cái)務(wù)分析工作積極組織、協(xié)調(diào)各部門與之相配合、給予支持，從而獲得各部門的認(rèn)同，又要加大對財(cái)務(wù)分析工作的資金投入，提供財(cái)務(wù)分析人員教育培訓(xùn)機(jī)會，鼓勵(lì)專業(yè)人員學(xué)習(xí)各種文化知識、豐富內(nèi)涵，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，才能在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮支撐作用。

4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)度的提升和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

全面提升財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)的健康發(fā)展有著重要意義。伴隨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家出臺的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策不斷完善，財(cái)務(wù)分析人員除了需要具備專業(yè)技術(shù)能力以外，政策性和法制性的經(jīng)濟(jì)管理能力也有很高的要求。因此企業(yè)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)與考核，合理制定完善的培訓(xùn)計(jì)劃，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員展開對相關(guān)軟件的學(xué)習(xí)和使用，促進(jìn)其專業(yè)水平和分析效率。全面提升財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)經(jīng)營成果貢獻(xiàn)產(chǎn)生重要價(jià)值。財(cái)務(wù)分析人員既要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的能力，也要注重培養(yǎng)綜合分析的能力，使財(cái)務(wù)分析人員能夠提供企業(yè)決策有用的分析評價(jià)報(bào)告，贏得管理者的尊重、獲得工作成就感，以更大的力度推進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平的教育，堅(jiān)守職業(yè)操守，為改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)的依據(jù)。

4.3規(guī)范科學(xué)、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析管理體系

4.3.1健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，增加財(cái)務(wù)分析廣度

企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)分析評價(jià)指標(biāo)，即所謂指標(biāo)要素的齊全性。要求評價(jià)指標(biāo)必須可以涵蓋公司獲利能力、償債能力及營運(yùn)能力諸方面總體考核的要求。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的主要是為了提高自身的營業(yè)利潤，為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也應(yīng)創(chuàng)造其社會價(jià)值，因此在進(jìn)行制定財(cái)務(wù)分析評價(jià)指標(biāo)時(shí)，除了分析基本財(cái)務(wù)指標(biāo)外還應(yīng)加入社會效益分析指標(biāo)。只有為社會做出貢獻(xiàn)后，企業(yè)的名譽(yù)地位才能得到提升，也將更有利于自身效益的創(chuàng)造。

4.3.2改進(jìn)落后分析方法，增加財(cái)務(wù)分析深度

財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)在對企業(yè)信息進(jìn)行科學(xué)的分析與整合基礎(chǔ)上，還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大分析范圍，采取多了解、多詢問、多調(diào)查等多種科學(xué)的方法。改進(jìn)落后的分析方法、擴(kuò)充分析模式、深入的利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息資源，精準(zhǔn)科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。當(dāng)數(shù)據(jù)指標(biāo)不能滿足分析需求時(shí)，財(cái)務(wù)人員可將定量分析與定性分析相結(jié)合、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合等多視角的分析方式，相對完整的披露企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題及建議，切實(shí)提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，為企業(yè)管理者作出經(jīng)營決策提供具有建設(shè)性的財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)論。

4.3.3有效利用財(cái)務(wù)分析結(jié)果為企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)揮作用

企業(yè)管理者通過高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析結(jié)果可以反映出企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)“做了什么”“做的怎樣”“怎樣能做的更好”等多個(gè)方面，通過分析結(jié)論對各部門工作完成情況和目標(biāo)進(jìn)度值等指標(biāo)進(jìn)行檢查，監(jiān)督各個(gè)部門更高效地完成任務(wù)目標(biāo)，有效地作出企業(yè)經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，促進(jìn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

5結(jié)語

面對當(dāng)下國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大背景，企業(yè)必須加快實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段，運(yùn)用科學(xué)的分析方法從宏觀角度把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，從而在經(jīng)營決策環(huán)節(jié)發(fā)揮積極作用，為企業(yè)管理者提供強(qiáng)有力的決策依據(jù)，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者：于菲 單位：青島交通科技信息有限公司