保險(xiǎn)公司資金管理的內(nèi)部控制探析

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摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，我國(guó)的金融市場(chǎng)也隨之完善，作為金融市場(chǎng)重要組成部分的保險(xiǎn)行業(yè)，近幾年也在飛速發(fā)展。保險(xiǎn)行業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，必須重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)完善，保險(xiǎn)業(yè)每天收到的保費(fèi)、支付的賠款和費(fèi)用都和資金密切相連，因此對(duì)于保險(xiǎn)公司的資金管理更是內(nèi)控體系建設(shè)的重中之重。本文主要就保險(xiǎn)公司在資金管理的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及相應(yīng)的改善措施進(jìn)行簡(jiǎn)單的研究。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；資金管理；內(nèi)部控制

一、保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部控制和資金管理的關(guān)系及差異

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和資金管理的最終目的都是通過(guò)一系列的手段策略對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面的控制，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率?？傮w來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是資金管理進(jìn)行強(qiáng)化的重要手段，資金管理則滲透在內(nèi)部控制的要素中，對(duì)內(nèi)部控制工作指出了明確的目標(biāo)。但是二者也存在一定的差異，比如在作用時(shí)間、限制條件和控制具體內(nèi)容上。資金管理具有周期性，其效率和工作人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，包括對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理或者把資金管理隊(duì)伍加入進(jìn)來(lái)；內(nèi)部控制則貫穿于保險(xiǎn)公司發(fā)展的始末，其限制因素有很多，而且涉及公司工作的方方面面。

二、保險(xiǎn)公司資金管理的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)沒(méi)有完善的績(jī)效考核制度

保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)是“雙輪”驅(qū)動(dòng)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)+投資，保險(xiǎn)的主要利潤(rùn)來(lái)源于投資，因此保險(xiǎn)資金考核尤為重要。在很多保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)中，考核的指標(biāo)主要以銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?yōu)橹?，即以保費(fèi)的收入為基準(zhǔn)，未考慮資金的貢獻(xiàn)度，這種方式雖然在一定程度上激勵(lì)了企業(yè)員工的工作積極性，但是卻忽視了公司的內(nèi)部控制中資金的管理，導(dǎo)致一系列的問(wèn)題產(chǎn)生。比如，在一些保險(xiǎn)公司中雖然制定了相關(guān)的績(jī)效考核制度，但是考核的內(nèi)容比較單一，不能讓員工充分認(rèn)識(shí)到資金的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)利潤(rùn)貢獻(xiàn)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)最終財(cái)務(wù)結(jié)果和考核制度不匹配，也不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)中資金管理監(jiān)控力度不足

以永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司為例，總公司一般對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的資金管理都有規(guī)范性，分支機(jī)構(gòu)必須按照嚴(yán)格的指標(biāo)完成具體的工作。但是在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制工作不夠完善，對(duì)資金的系統(tǒng)監(jiān)控條款落實(shí)不到位，在流程的細(xì)節(jié)上會(huì)出現(xiàn)差異和漏洞，導(dǎo)致資金數(shù)據(jù)對(duì)不上。有時(shí)候甚至出現(xiàn)相關(guān)人員在資金的管理中動(dòng)手腳，上報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，從而影響公司資金管理的質(zhì)量，更會(huì)促進(jìn)違規(guī)違法行為發(fā)生。例，永安保險(xiǎn)某分公司某財(cái)務(wù)人員就是利用公司收付費(fèi)系統(tǒng)及核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)漏洞，在未收到客戶(hù)支票的情況下，故意選取“支票審核確認(rèn)”方式為客戶(hù)出單，后將客戶(hù)繳納的現(xiàn)金侵為己有，為了彌補(bǔ)保費(fèi)資金的窟窿，其開(kāi)始侵占、挪用公司紙質(zhì)銀行承兌匯票，至案發(fā)時(shí)已造成保費(fèi)資金及承兌匯票損失943萬(wàn)元，這都是和資金管理的系統(tǒng)漏洞及監(jiān)管不力等內(nèi)控缺陷存在直接關(guān)系。

(三)資金管理存在潛在風(fēng)險(xiǎn)

資金管理中收付費(fèi)管理往往會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，例如保險(xiǎn)公司在對(duì)資金進(jìn)行管理是收、支兩條線(xiàn)，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)資金每天自動(dòng)上劃總公司財(cái)務(wù)賬戶(hù)，總公司的具體負(fù)責(zé)資金的工作人員對(duì)這些資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，按每日所有機(jī)構(gòu)需要費(fèi)用和賠款等預(yù)留資金后，剩余資金轉(zhuǎn)入投資中心，如果出現(xiàn)資金負(fù)流量，會(huì)向投資中心申請(qǐng)資金。整個(gè)資金的管理中總公司對(duì)費(fèi)用和賠款的集中支付由于工作量巨大，轉(zhuǎn)賬差錯(cuò)率較高，造成資金已劃出但又退回的情況，由于每個(gè)人的工作素養(yǎng)存在差異，大大影響了保費(fèi)資金的使用效率。

(四)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力有待加強(qiáng)

很多保險(xiǎn)公司沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的內(nèi)控系統(tǒng)，僅靠人為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，不能較早的發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，導(dǎo)致在資金管理工作中出現(xiàn)的漏洞不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。而且保險(xiǎn)公司隨著科技的發(fā)展將現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用到日常的工作中，這種先進(jìn)的管理技術(shù)的運(yùn)用也影響著資金管理技術(shù)的發(fā)展，公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估也要跟上時(shí)代的潮流。

三、優(yōu)化保險(xiǎn)公司資金管理的內(nèi)部控制的策略

(一)改進(jìn)績(jī)效考核制度

保險(xiǎn)公司在制定相關(guān)的考核制度時(shí)應(yīng)該增加考核內(nèi)容，不能把業(yè)績(jī)作為考核的唯一標(biāo)準(zhǔn)，在做好績(jī)效的等級(jí)劃分同時(shí)，要將各機(jī)構(gòu)保費(fèi)資金流貢獻(xiàn)程度作為考核指標(biāo)之一，并且嚴(yán)格按照考核辦法開(kāi)展工作。同時(shí)還要做到人性化管理，對(duì)考核優(yōu)秀的員工，公司應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行合理的獎(jiǎng)勵(lì)，提升員工的自信心，激發(fā)員工的工作熱情，從而提高其工作效率，帶動(dòng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作氣勢(shì)。

(二)優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境對(duì)保險(xiǎn)公司資金管理的內(nèi)部控制也有一定的影響，但是我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)在這一方面沒(méi)有進(jìn)行完善的建設(shè)工作[1]。公司可以將教育培訓(xùn)部門(mén)和內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)進(jìn)行有效結(jié)合，內(nèi)部工作人員需要定期到培訓(xùn)部門(mén)進(jìn)行各方面的學(xué)習(xí)，并且完成考核任務(wù)，公司的工作人員素質(zhì)會(huì)有一定的提高。公司還要確立優(yōu)秀的企業(yè)文化，促進(jìn)公司內(nèi)部的團(tuán)結(jié)合作，對(duì)公司的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生有利影響。

(三)對(duì)資金的管理監(jiān)控力度進(jìn)行強(qiáng)化

保險(xiǎn)公司的資金管理涉及到相關(guān)工作的方方面面，如果不能有效的進(jìn)行監(jiān)督控制，資金很容易受到客觀或者人為因素的影響，導(dǎo)致資金管理及使用效率低下。保險(xiǎn)公司應(yīng)該結(jié)合自身的具體情況完善監(jiān)控制度，使各部門(mén)的工作人員明確自身的權(quán)責(zé)和義務(wù)，有效實(shí)現(xiàn)責(zé)任制。在監(jiān)督工作進(jìn)行時(shí)應(yīng)該避免流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)，員工只要有違反規(guī)定的情況出現(xiàn)就應(yīng)該采取相應(yīng)的懲罰措施，對(duì)于那些在工作中表現(xiàn)優(yōu)異的員工及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，讓監(jiān)控制度發(fā)揮出激勵(lì)和約束的作用。同時(shí)，在開(kāi)展監(jiān)督工作時(shí)還要注意加強(qiáng)對(duì)相關(guān)監(jiān)督人員的管理，使其充分認(rèn)識(shí)到自身監(jiān)管工作的重要性，從而有效開(kāi)展監(jiān)督工作。

(四)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行優(yōu)化

保險(xiǎn)公司一些業(yè)務(wù)的操作流程過(guò)于繁雜，在一定程度上對(duì)公司資金管理的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了反作用，所以應(yīng)該對(duì)部分的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)。首先，保險(xiǎn)公司必須按照“集中管理，統(tǒng)一配置、專(zhuān)業(yè)運(yùn)作”的要求對(duì)資金進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、集約化管理，應(yīng)該由集團(tuán)公司或總公司統(tǒng)一管理。其次應(yīng)根據(jù)公司以往現(xiàn)金流情況及每年的發(fā)展規(guī)劃制定可行的現(xiàn)金流計(jì)劃。在操作上應(yīng)簡(jiǎn)單便捷，方便資金的使用效率。

(五)建立信息化資金管理系統(tǒng)，創(chuàng)新資金管理模式

保險(xiǎn)公司想要持續(xù)發(fā)展就不能忽略信息化管理的重要性，資金的管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化不僅可以順應(yīng)時(shí)展，還能有效提高工作效率。保險(xiǎn)公司應(yīng)該加大信息化設(shè)備的資金投入，加強(qiáng)工作人員信息化知識(shí)的培訓(xùn)，提高資金管理信息化質(zhì)量。保險(xiǎn)公司擁有多種資金管理模式，每個(gè)管理模式發(fā)揮的作用也有所不同，所能適用的環(huán)境也存在差異。保險(xiǎn)公司在進(jìn)行資金管理時(shí)應(yīng)重視此方面的創(chuàng)新，為公司發(fā)展制造出更大的發(fā)展空間。同時(shí)要將現(xiàn)代的科技優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，保險(xiǎn)公司在資金管理模式的創(chuàng)新中也可以將第三方支付的方式運(yùn)用其中，從而使資金管理更加便捷。

(六)對(duì)公司資金內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督

在資金內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算占據(jù)重要的地位，財(cái)務(wù)管理控制力的高低影響到資金內(nèi)部控制的執(zhí)行效果[2]。保險(xiǎn)公司應(yīng)該加大對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的考評(píng)和檢查，加強(qiáng)控制力度，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要增強(qiáng)資金管理崗位的控制職能，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司資金管理的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考評(píng)，可以定期進(jìn)行實(shí)地檢查，并對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行公布。對(duì)于考評(píng)結(jié)果不達(dá)標(biāo)的機(jī)構(gòu)做出合理處罰，并且督促其根據(jù)實(shí)際情況制定出改進(jìn)策略。

(七)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

公司的內(nèi)部控制和資金管理都需要相應(yīng)的人才才能開(kāi)展工作。我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的人員工作能力普遍較強(qiáng)，整體的工作素養(yǎng)欠佳，所以保險(xiǎn)公司要切實(shí)做好人才的培訓(xùn)工作。同時(shí)對(duì)人才招聘進(jìn)行有效控制，杜絕素質(zhì)不達(dá)標(biāo)的人員進(jìn)入公司，對(duì)于公司現(xiàn)有的高端人才應(yīng)對(duì)其薪資待遇進(jìn)行適當(dāng)提升，避免人才流失。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于保險(xiǎn)公司資金管理內(nèi)部控制方面的研究與整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的進(jìn)步有關(guān)，同時(shí)也和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連。保險(xiǎn)公司想要做好資金管理的內(nèi)部控制工作需要做到不斷改進(jìn)績(jī)效考核制度，優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境，為資金管理的內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的條件，對(duì)資金的管理監(jiān)控力度進(jìn)行強(qiáng)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]石彩霞.太平洋保險(xiǎn)公司資金管理內(nèi)部控制的應(yīng)用研究[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2016(2)：54-54.

作者：鄭瑞娟 單位：永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司