促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策

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摘要:中小企業(yè)追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中，可通過稅收籌劃來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和納稅風(fēng)險(xiǎn)，遵循我國法律法規(guī)，會(huì)計(jì)人員依據(jù)中小企業(yè)自身情況進(jìn)行專業(yè)操作，來對(duì)中小企業(yè)制定合理的稅收籌劃優(yōu)化方案，以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)此進(jìn)行了相關(guān)闡述。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);措施

一、中小企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在將企業(yè)利益最大化的過程中，同時(shí)也會(huì)將企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化，在中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)經(jīng)常會(huì)在稅收法律法規(guī)的邊緣操作，這樣的操作必將蘊(yùn)含著較大的風(fēng)險(xiǎn)問題。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)就要采取分散風(fēng)險(xiǎn)措施，使風(fēng)險(xiǎn)最小化，趨利避害，爭(zhēng)取最大的稅收利益。

(一)樹立依法納稅的理念，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作在我國，每個(gè)公民都應(yīng)該具有主人翁意識(shí)，依法納稅是公民的義務(wù)，中小企業(yè)更要樹立依法納稅的正確理念。在稅務(wù)籌劃過程中，中小企業(yè)要建立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，建立健全的票據(jù)憑證、臺(tái)賬明細(xì)、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，扎實(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，為中小企業(yè)提高稅收籌劃提供真實(shí)可靠的依據(jù)，提高中小企業(yè)的稅收籌劃效果。

(二)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不管哪一個(gè)稅種，在納稅范圍、稅務(wù)處罰、計(jì)稅依據(jù)、稅收減免各個(gè)方面的裁定上都有一定的自由裁量權(quán)。所以就需要中小企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極有效的溝通，保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系，在稅務(wù)籌劃方案、稅務(wù)政策的理解運(yùn)用、稅務(wù)籌劃的具體操作上尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和幫助。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的具體操作上要與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)，在法律范圍內(nèi)可以向稅務(wù)部門爭(zhēng)取稅務(wù)減免的政策支持，遇到問題積極向稅務(wù)部門尋求解決途徑和方法，避免和減少中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的損失，增加中小企業(yè)的利益。

(三)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于外界市場(chǎng)環(huán)境的變化和市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜、導(dǎo)向不明確常常會(huì)有不確定的事件發(fā)生，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃實(shí)施方案時(shí)，要充分考慮稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)判，然后再進(jìn)行決策。中小企業(yè)要經(jīng)常收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的國家稅收政策、利好消息和政策的變動(dòng)情況，快速及時(shí)地掌握稅收的變化對(duì)中小企業(yè)的影響，恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅收籌劃方案，推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，保證中小企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律允許的范圍內(nèi)。

二、中小企業(yè)確立稅收籌劃方案

(一)肺炎期間企業(yè)稅收籌劃措施對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行合理的安排和優(yōu)化，找出適合中小企業(yè)合適的納稅方法，將中小企業(yè)的稅務(wù)最大限度地進(jìn)行延緩和減輕，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的利潤(rùn)最大化。一是量身定制合理的稅務(wù)籌劃方案。國家財(cái)稅部門為保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定許多稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。中小企業(yè)在制訂經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，可以向政府鼓勵(lì)的防御必需品方面發(fā)展，以此來享受國家稅收政策，達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的。二是根據(jù)最新的稅收優(yōu)惠政策影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。中小企業(yè)需要積極使用好以上政策，在規(guī)定年限內(nèi)減少稅收，為企業(yè)籌集更多的資本，以此來幫助企業(yè)發(fā)展。

(二)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)基本的稅務(wù)籌劃方法1．利用減半征收的優(yōu)惠政策納稅籌劃根據(jù)國家財(cái)稅部門的規(guī)定，為了促使中小企業(yè)更好發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)采取減降稅政策，以便中小企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展。在2019年以前實(shí)施優(yōu)惠財(cái)稅政策的基礎(chǔ)之上，2019年國家財(cái)稅部門實(shí)施了更多的財(cái)稅優(yōu)惠政策，具國家財(cái)稅部門統(tǒng)計(jì)2019年優(yōu)惠中小企業(yè)財(cái)稅高達(dá)2億元。中小企業(yè)在發(fā)展期間，我國出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，中小企業(yè)需要抓住這些優(yōu)惠政策，降低生產(chǎn)成本，使中小企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。2．降低稅率的納稅籌劃稅率式籌劃是利用稅率的高低差異，通過制定納稅籌劃來減少納稅的方法。一是選擇低稅率行業(yè)投資和納稅。在我國實(shí)施的稅收制度中，不同的行業(yè)有不同的納稅差別，中小企業(yè)在發(fā)展過程中選擇經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，為了降低生產(chǎn)成本，可以向國家有優(yōu)惠政策支持的行業(yè)發(fā)展，選擇一些納稅少的行業(yè)制定經(jīng)營(yíng)策略，減少企業(yè)的納稅成本，增加企業(yè)收入。比如在高新科技行業(yè)我國有優(yōu)惠政策，可以減少15%的稅率進(jìn)行納稅征收，中小企業(yè)選擇該種行業(yè)作為發(fā)展策略，每年可以為企業(yè)節(jié)省10%納稅成本。同時(shí)，除了可以向高新科技發(fā)展以外，我國為了支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)一些鄉(xiāng)村推廣，林站等項(xiàng)目有優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)可以向該方面傾斜。中小企業(yè)在制定籌劃減稅策略時(shí)，也可以向著教學(xué)行業(yè)發(fā)展，特別是最近幾年，我國非常重視教育工作;同樣，國家對(duì)于從事教育事業(yè)發(fā)展的企業(yè)也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略中可以向教育行業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)生產(chǎn)成本。二是選擇低納稅地區(qū)投資。在我國的稅收政策中，不同的行業(yè)有不同的納稅制度，企業(yè)可以根據(jù)優(yōu)惠政策支持行業(yè)的發(fā)展來減少納稅成本。當(dāng)然，企業(yè)在制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，不僅僅需要考慮納稅因素，還需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況從事企業(yè)熟悉行業(yè)才可以獲得更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值。中小企業(yè)為了減少納稅成本和結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際情況，可以選擇地區(qū)性不同方面的納稅優(yōu)惠政策開展納稅籌劃策略。比如，在我國中西部，國家為了支持中西部發(fā)展，在該區(qū)域發(fā)展的企業(yè)和其他地區(qū)發(fā)展企業(yè)有不同的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇合適納稅區(qū)域開展經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，減少企業(yè)的納稅成本，幫助企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。3．減少稅基的納稅籌劃稅基是計(jì)稅的基礎(chǔ)，稅基的減少可以直接減少中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額。由于中小企業(yè)的收入總額彈性較小，所以需要專業(yè)會(huì)計(jì)人員在遵守各項(xiàng)制度和準(zhǔn)則的前提下，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)降低稅基，適當(dāng)提高企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的生產(chǎn)支出材料、人工等費(fèi)用，減少納稅金額，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。4．存貨計(jì)價(jià)納稅籌劃中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為了維持正常的生產(chǎn)銷售儲(chǔ)備各種資產(chǎn)和消耗品，這些在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所儲(chǔ)備的資產(chǎn)、消耗品等被叫作存貨。一些有關(guān)存貨計(jì)價(jià)的法律規(guī)定體現(xiàn)了存貨計(jì)價(jià)自主選擇、相對(duì)穩(wěn)定的原則，在此基礎(chǔ)上，專業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況做出判斷和裁定，從而制定出對(duì)中小企業(yè)節(jié)稅有利的存貨計(jì)價(jià)方法。5．折舊計(jì)價(jià)納稅籌劃在中小企業(yè)的成本折舊計(jì)算中，成本折舊是指企業(yè)在前期生產(chǎn)時(shí)投入的固定資產(chǎn)，包括廠房、設(shè)備等。企業(yè)對(duì)這些投入資本的回收，主要是依靠折舊計(jì)算后將固定資產(chǎn)折算為商品成本，采用商品價(jià)值方法對(duì)固定資產(chǎn)回收。會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，需要使用快速折舊法將企業(yè)投資的固定資產(chǎn)快速回收，采用快速折舊法不僅有利于商品成本計(jì)算的正確率，而且使用快速折舊法也會(huì)影響企業(yè)的成本，因此在企業(yè)成本的大小變化，會(huì)影響企業(yè)納稅多少。

三、結(jié)語

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，需要研究好政府出臺(tái)的稅收政策，并且根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，合理調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以此來起到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)目的。同時(shí)，在企業(yè)制定稅收籌劃過程中，需要采用國家允許方法，合理規(guī)避稅收，降低成本，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。最后是中小企業(yè)采用納稅籌劃方法來規(guī)避納稅成本，需要有較高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，企業(yè)在培養(yǎng)自身會(huì)計(jì)人才同時(shí)，還可以運(yùn)用社會(huì)會(huì)計(jì)公司的專業(yè)人才，幫助中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃，減少企業(yè)納稅成本。

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作者：王君 單位：陽泉中雅財(cái)務(wù)管理咨詢有限公司