我國保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)的應(yīng)用

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摘要：管理會計(jì)的組織結(jié)構(gòu)有利于保險(xiǎn)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行更好地業(yè)務(wù)運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)品精算和投資活動(dòng)管理信息的最大化。管理會計(jì)可以較為準(zhǔn)確地為保險(xiǎn)企業(yè)高層提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并作為決策依據(jù)，有效實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)的管理模式調(diào)整和風(fēng)險(xiǎn)控制，使保險(xiǎn)行業(yè)的精細(xì)化，科學(xué)化管理成為現(xiàn)實(shí)。目前，管理會計(jì)在中國保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)還未得到大力推廣應(yīng)用。因此，規(guī)劃和構(gòu)建保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)體系，推進(jìn)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行戰(zhàn)略的制定調(diào)整，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，不斷提高保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)效益最大化，推動(dòng)我國由保險(xiǎn)大國向保險(xiǎn)強(qiáng)國轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)業(yè)；管理會計(jì)；應(yīng)用；信息

一、中國保險(xiǎn)業(yè)及發(fā)展概述

保險(xiǎn)業(yè)屬于我國經(jīng)濟(jì)金融基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展最快的領(lǐng)域之一，其產(chǎn)生旨在保護(hù)企業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)利益。保險(xiǎn)的主要功能包括：支持社會再生產(chǎn)的連續(xù)性、促進(jìn)科技進(jìn)步和集中投資資源。上述功能都符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的需要，這也決定了保險(xiǎn)業(yè)的進(jìn)步發(fā)展是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。在我國當(dāng)前的保險(xiǎn)行業(yè)大背景下，保險(xiǎn)公司有效的的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和投資活動(dòng)是其成功的保證。在宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢的影響下，各保險(xiǎn)公司都堅(jiān)持業(yè)務(wù)均衡、穩(wěn)健和長期盈利為目標(biāo)的戰(zhàn)略，在區(qū)域細(xì)分市場中獲得市場份額。在這方面，區(qū)域保險(xiǎn)公司必須開發(fā)新產(chǎn)品，使保險(xiǎn)組合多樣化，建立人才庫，并與客戶和伙伴以及實(shí)際當(dāng)局建立有效的關(guān)系。

二、管理會計(jì)在中國保險(xiǎn)業(yè)的應(yīng)用背景

基于當(dāng)前中國保險(xiǎn)業(yè)政策背景和中國保險(xiǎn)市場發(fā)展現(xiàn)狀，可以得知將管理會計(jì)引入保險(xiǎn)業(yè)主體管理決策的是很有必要的，中國保險(xiǎn)行業(yè)各主體亟待實(shí)現(xiàn)管理模式的轉(zhuǎn)變和風(fēng)險(xiǎn)控制的提升。保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)是一個(gè)綜合信息系統(tǒng)，其基礎(chǔ)是將會計(jì)方法、管理要素和管理原則、保險(xiǎn)準(zhǔn)則相結(jié)合，形成保險(xiǎn)會計(jì)管理類綜合信息，用于支持保險(xiǎn)公司不同階段的決策。保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)系統(tǒng)的目的是為管理決策提供必要的財(cái)務(wù)及管理信息支持，這些決策主要與評估預(yù)期支出和收入有關(guān)。通過管理會計(jì)對保險(xiǎn)業(yè)主體進(jìn)行財(cái)務(wù)信息分析，作出合理決策，能夠使保險(xiǎn)業(yè)母子公司的戰(zhàn)略方向保持一致，更好地實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)主體快速發(fā)展。并且，管理會計(jì)能夠通過基于財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)量化工具為保險(xiǎn)業(yè)主體評估各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)大小，為其選擇合適的業(yè)務(wù)運(yùn)營方案，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估，并為有效的風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。

三、應(yīng)用管理會計(jì)可為中國保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)營提供巨大支持

保險(xiǎn)公司可以透過管理會計(jì)解決的問題包括風(fēng)險(xiǎn)管理、高效運(yùn)營模式的建立和降低管理費(fèi)用。具體來看，保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)用管理會計(jì)工具可以做到以下幾點(diǎn)：

（一）為保險(xiǎn)企業(yè)高層管理者決策提供有效的決策基礎(chǔ)1．利用若干管理會計(jì)系統(tǒng)方法和工具，可以更新保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)資料，并提取對于企業(yè)來說至關(guān)重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以分析和計(jì)算財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)指數(shù)的形式為高層決策提供資料。2．管理會計(jì)運(yùn)用增量分析、差量分析和本量利分析方法進(jìn)行保險(xiǎn)產(chǎn)品成本控制，降低保險(xiǎn)企業(yè)成本，為保險(xiǎn)業(yè)短期決策提供實(shí)際依據(jù)。3．管理會計(jì)應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值原則，整合和分析保險(xiǎn)企業(yè)不同產(chǎn)品的現(xiàn)金流量情況，考察和分析貨幣時(shí)間價(jià)值和各系統(tǒng)變量對保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)金流量的影響。得到運(yùn)用管理會計(jì)歸納分析出的有利于保險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)的綜合管理信息，這包括財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)等信息，并基于此為保險(xiǎn)企業(yè)長期決策提供相關(guān)依據(jù)。

（二）精細(xì)化保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)各部門運(yùn)營管理制度保險(xiǎn)公司管理會計(jì)組織的結(jié)構(gòu)取決于保險(xiǎn)交易的種類和數(shù)量、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度和運(yùn)營方式、保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售制度、保險(xiǎn)交易的風(fēng)險(xiǎn)大小等諸多因素。保險(xiǎn)公司活動(dòng)類型的多樣性、相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品類型的多樣性、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生地的多樣性要求各部門運(yùn)用不同的管理會計(jì)研究方法進(jìn)行細(xì)化認(rèn)知、計(jì)量和評估。通過使用管理會計(jì)工具，保險(xiǎn)企業(yè)各部門根據(jù)其負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)可以實(shí)現(xiàn)管理的精準(zhǔn)化、有效化。此外，為了貫徹管理會計(jì)規(guī)劃、預(yù)測、控制的思想，各部門收集和整合來自不同方面的信息，做出多種備選決策。一般來說，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門的一個(gè)備選決策代表了某種保險(xiǎn)類型的復(fù)雜業(yè)務(wù)流程之間的相互關(guān)系。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司管理層運(yùn)用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)和過往的管理經(jīng)驗(yàn)，通過管理會計(jì)工具，提出針對保險(xiǎn)公司各部門管理人員的可行激勵(lì)機(jī)制、通過相互約束和持續(xù)合作。制定精細(xì)化的各部門運(yùn)營制度，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司整體的科學(xué)運(yùn)營模式。

（三）管理會計(jì)有助于完善保險(xiǎn)企業(yè)績效考評與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)相比，管理會計(jì)不僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，還很看重保險(xiǎn)企業(yè)的其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這使得績效考評結(jié)果更為準(zhǔn)確全面，具體來看，保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)用管理會計(jì)工具進(jìn)行績效考評時(shí)，其制定的績效考評指標(biāo)更為完善。保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)績效考評評價(jià)指標(biāo)包括以下兩大類：1．財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是管理會計(jì)人員在進(jìn)行績效考評的基礎(chǔ)指標(biāo)，根據(jù)各保險(xiǎn)產(chǎn)品部門財(cái)務(wù)指標(biāo)的高低，管理會計(jì)人員能夠了解到各產(chǎn)品部門的營收情況以及員工工作的有效程度，并協(xié)助人力資源部門完成基礎(chǔ)績效考評。但是，根據(jù)實(shí)際的績效評價(jià)效果來看，它存在一定的缺陷，尤其是在評價(jià)的準(zhǔn)確性方面，其只能展現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而不能預(yù)測保險(xiǎn)企業(yè)未來發(fā)展。不能判斷預(yù)測保險(xiǎn)企業(yè)的可持續(xù)能力。另外，它的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相對單一，難以合理反映出員工的業(yè)績、能力。2．非財(cái)務(wù)指標(biāo)。為了提高保險(xiǎn)業(yè)績效考評的準(zhǔn)確程度，應(yīng)用管理會計(jì)工具進(jìn)行績效評價(jià)還應(yīng)增加其他非財(cái)務(wù)類型的指標(biāo)。概括來講，保險(xiǎn)業(yè)非管理會計(jì)非財(cái)務(wù)績效考評指標(biāo)主要包括兩個(gè)：①滿意度指標(biāo)。它主要用于評價(jià)保險(xiǎn)企業(yè)各產(chǎn)品部門的服務(wù)水平以及產(chǎn)品評價(jià)，只有從滿意度統(tǒng)計(jì)中了解企業(yè)服務(wù)以及產(chǎn)品評價(jià)，才能進(jìn)而提升服務(wù)質(zhì)量，推出適應(yīng)當(dāng)前保險(xiǎn)市場的新產(chǎn)品，從細(xì)節(jié)做起，為企業(yè)樹立良好的口碑；②創(chuàng)新指標(biāo)。當(dāng)今中國保險(xiǎn)市場競爭愈發(fā)激烈，各保險(xiǎn)公司創(chuàng)新能力強(qiáng)，保險(xiǎn)產(chǎn)品更新速度快。保險(xiǎn)企業(yè)要想取得成功，就必須不斷改良公司產(chǎn)品，推出符合大眾需要的新型保險(xiǎn)產(chǎn)品。從這個(gè)角度來講，創(chuàng)新指標(biāo)具體涉及以下幾個(gè)方面：企業(yè)學(xué)習(xí)能力、新型保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)情況、金融保險(xiǎn)工具研發(fā)支出等。因此，企業(yè)需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新保險(xiǎn)產(chǎn)品的研發(fā)，著重對員工的創(chuàng)新能力進(jìn)行考評。

（四）客觀預(yù)測保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營前景，控制成本對于企業(yè)總體的銷售、成本、資金預(yù)測是保險(xiǎn)公司管理者進(jìn)行決策的基礎(chǔ)，單一的財(cái)務(wù)報(bào)表信息并不能準(zhǔn)確反映保險(xiǎn)公司的未來，一旦前景預(yù)測出現(xiàn)較大偏差，保險(xiǎn)企業(yè)可能會面臨巨額虧損的風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)測是保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展前景預(yù)測較為重要的一環(huán)，為了客觀預(yù)測保險(xiǎn)企業(yè)資金運(yùn)行，保障保險(xiǎn)企業(yè)資金的良好循環(huán)，選用管理會計(jì)工具對保險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行前景進(jìn)行預(yù)測是十分有效的方法。管理會計(jì)的經(jīng)營前景預(yù)測幫助保險(xiǎn)業(yè)高層管理者合理的判斷企業(yè)經(jīng)營前景，對變化的市場環(huán)境早作準(zhǔn)備，積極調(diào)動(dòng)資金，保證保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)充盈。同時(shí)，管理會計(jì)中的全面預(yù)算編制對于控制保險(xiǎn)企業(yè)的成本也具有極大的意義，有利于保險(xiǎn)公司更好地節(jié)約開支，保留資金，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）幫助保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控在缺乏管理會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估模型的情況下，保險(xiǎn)業(yè)許多關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)無法得到有效使用，此時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評估并不是一門精確的科學(xué)。這使得保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)成為一種猜測，大大降低了保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。在這種背景下，應(yīng)用管理會計(jì)可以明確保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范是一種嚴(yán)格的、制度化的管理工作，管理會計(jì)能夠利用“財(cái)務(wù)＋戰(zhàn)略”的方法，為高層管理者提供全面及時(shí)的管理信息，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)量化，并且明確各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中做到前瞻性強(qiáng)、責(zé)任到人。具體來看，管理會計(jì)在保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中使用的方法，一般包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)可結(jié)合自身實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和實(shí)際情況，單獨(dú)或綜合應(yīng)用不同管理會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法，從而不斷增強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的長期發(fā)展。綜合來看，通過管理會計(jì)對保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行多方面信息的收集，不斷分析量化信息中反映出的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與外部產(chǎn)品業(yè)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)，有利于保險(xiǎn)企業(yè)在實(shí)際工作決策中更好的預(yù)防、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、管理會計(jì)在中國保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀中存在的問題

目前，管理會計(jì)在保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際應(yīng)用中未能合理、全面地實(shí)施，這應(yīng)當(dāng)引起保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)人士對于我國保險(xiǎn)業(yè)大環(huán)境的更深層次思考，分析應(yīng)用現(xiàn)狀中的問題，其主要原因在于三點(diǎn)。（一）高層管理者管理水平不高在保險(xiǎn)企業(yè)推廣使用管理會計(jì)工具時(shí)，高層管理者的管理意識不強(qiáng)和管理水平不高會對管理會計(jì)在保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際應(yīng)用產(chǎn)生一定的不利影響。現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)要求經(jīng)營者不僅要懂經(jīng)營，還要懂管理，這個(gè)管理也包括具體方面的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理。然而在當(dāng)前，一些保險(xiǎn)企業(yè)高層管理者對于管理會計(jì)提供的信息用途仍不明確，管理水平較低，這對于管理會計(jì)在保險(xiǎn)業(yè)的應(yīng)用起到了一定的阻礙。

（二）保險(xiǎn)業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)與管理會計(jì)要求有差距現(xiàn)階段管理會計(jì)專業(yè)人才在保險(xiǎn)業(yè)數(shù)量極少，傳統(tǒng)保險(xiǎn)業(yè)會計(jì)人員還無法熟練運(yùn)用管理會計(jì)工具協(xié)助高層進(jìn)行多維度管理，其專業(yè)水平和整合分析能力與管理會計(jì)要求仍有差距。該因素限制了管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)中的廣泛應(yīng)用。

（三）保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)的理論與實(shí)踐脫節(jié)我國保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)理論主要來自于西方國家，它們保險(xiǎn)業(yè)起步早，保險(xiǎn)市場發(fā)展較為完善，而我國保險(xiǎn)業(yè)正處于持續(xù)發(fā)展期，相關(guān)社會經(jīng)濟(jì)條件與西方國家不同，針對我國保險(xiǎn)業(yè)，西方保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)理論并不能完全適用，其應(yīng)用模式和理論與我國保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際情況存在一些不匹配。因此，我國保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)理論的研究與發(fā)展應(yīng)當(dāng)立足于我國保險(xiǎn)市場的實(shí)際條件，建立在符合我國保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境基礎(chǔ)之上。

五、結(jié)語

在我國當(dāng)前形勢下，復(fù)雜多變的保險(xiǎn)市場環(huán)境使各個(gè)保險(xiǎn)業(yè)主體的發(fā)展面臨著更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的簡單記賬，核算已經(jīng)不能適應(yīng)我國保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，在大數(shù)據(jù)信息時(shí)代顯示出更多的局限性。保險(xiǎn)業(yè)各類成本的不斷上升，對于風(fēng)險(xiǎn)控制的高要求以及日趨激烈的保險(xiǎn)市場競爭使得管理會計(jì)成為中國保險(xiǎn)業(yè)主體進(jìn)行高效運(yùn)營的必選擇。為了滿足保險(xiǎn)行業(yè)的競爭與發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)各保險(xiǎn)業(yè)主體的長遠(yuǎn)發(fā)展，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，管理會計(jì)必將越來越受到保險(xiǎn)企業(yè)高層管理者的重視，從而成為推動(dòng)中國保險(xiǎn)業(yè)快速轉(zhuǎn)型、健康發(fā)展的新手段。在當(dāng)前形勢政策下，中國保險(xiǎn)業(yè)管理會計(jì)應(yīng)用前景形勢一片大好。

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作者：趙志勇 單位：石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院