監(jiān)理企業(yè)項目成本預(yù)算管理困境及對策

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摘要:隨著近幾年監(jiān)理行業(yè)高質(zhì)量的快速發(fā)展，監(jiān)理企業(yè)的經(jīng)營管理模式也在不斷自我創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)為了戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，開展科學(xué)合理的項目成本預(yù)算管理勢在必行，目前研究和探討監(jiān)理企業(yè)項目成本預(yù)算管理的困境和對策有著非常重要的意義。文章主要通過介紹項目成本預(yù)算管理的含義，分析項目成本預(yù)算管理過程中存在的問題及決策建議，以期為監(jiān)理企業(yè)實施項目成本預(yù)算管理提供一些幫助。

關(guān)鍵詞:監(jiān)理企業(yè);項目成本預(yù)算管理;全面預(yù)算管理

項目成本預(yù)算是指將項目成本估算的結(jié)果在具體的活動上進行分配落實的過程，其目的是確定各個項目的成本預(yù)算金額，并為衡量項目實際成本費用的支出提供參考標準和依據(jù)。項目成本預(yù)算是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要組成部分，也是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要手段。項目成本預(yù)算管理要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，嚴格項目管理過程中控制，遵循融合性、平衡管理和權(quán)變性原則。

一、監(jiān)理企業(yè)項目成本預(yù)算管理概述

(一)項目成本預(yù)算管理的含義項目成本預(yù)算管理是監(jiān)理企業(yè)在項目成本控制過程中，通過項目預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考核、評價等一系列活動來實現(xiàn)其項目的經(jīng)營管理目標。監(jiān)理企業(yè)業(yè)務(wù)模式普遍存在專業(yè)性強、點多面廣、項目地域比較分散等特點，受項目中標報價不同的影響，項目和項目之間的利潤水平往往存在比較大的差異。為合理控制每個項目的利潤水平，監(jiān)理企業(yè)實行項目成本預(yù)算管理，不但有利于控制單個監(jiān)理項目的成本費用支出，增加項目利潤，還有助于提升整個企業(yè)的經(jīng)營管理能力和綜合治理水平，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標提供有力支持。

(二)監(jiān)理企業(yè)實行項目成本預(yù)算管理的必要性一方面，監(jiān)理企業(yè)的利潤總額是由各個監(jiān)理項目的利潤組成的，企業(yè)全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)也要通過分解、轉(zhuǎn)化為項目成本預(yù)算利潤目標來實現(xiàn)。完善科學(xué)的項目成本預(yù)算管理是企業(yè)項目成本核算工作順利開展的重要保證，監(jiān)理企業(yè)的成本信息涵蓋已計量的監(jiān)理費收入、員工工資、車輛相關(guān)費用、房屋租賃費用、辦公費用、差旅費等，要保證這部分發(fā)生的收入、成本費用，既要合法合規(guī)，又要合理配比，是企業(yè)日常管理中非常重要的一部分。如何通過項目的成本費用控制來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，就需要企業(yè)實行項目成本預(yù)算管理。另一方面，隨著監(jiān)理行業(yè)市場的日益規(guī)范，監(jiān)管越來越嚴，違規(guī)成本上升趨勢顯著，迫使企業(yè)在項目監(jiān)理過程中成本的控制要高度重視，項目成本預(yù)算管理也是企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要手段。

(三)監(jiān)理企業(yè)項目成本預(yù)算編制的流程為做好項目成本的預(yù)算工作，監(jiān)理企業(yè)必須根據(jù)自身現(xiàn)有的資源，對各監(jiān)理項目的成本做出正確的預(yù)算，才能保證項目在實施過程中對其成本進行有效控制。項目預(yù)算的時間框架是項目的整個工期，包括前期準備階段、施工期和缺陷期?？缒甓软椖繎?yīng)按項目的生命周期編制項目整體預(yù)算，然后按年度分解編制項目年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。在編制預(yù)算時，企業(yè)可參考本企業(yè)的歷史標桿項目，也可參考同行業(yè)的標桿項目，以提高項目預(yù)算的科學(xué)性和合理性。具體的編制流程是:1．下達目標為提高項目利潤，完善項目管理，降低項目成本，項目成本預(yù)算編制的起點要以項目利潤為起點。企業(yè)預(yù)算管理部門依據(jù)本企業(yè)或同行業(yè)標桿項目的利潤水平和預(yù)算工作小組對本項目的專業(yè)分析測算，來確定項目的預(yù)算利潤目標并下達至各監(jiān)理項目部。2．編制上報項目預(yù)算利潤目標下達至各監(jiān)理項目部后，監(jiān)理項目部應(yīng)根據(jù)預(yù)算本企業(yè)相關(guān)的編制政策，結(jié)合本項目監(jiān)理服務(wù)合同文件中約定的需配備的人員、車輛、儀器設(shè)備等，對項目的人員工資、辦公費、車輛租賃費和維修費、實驗儀器費用、差旅費、房屋租賃費等費用進行項目的成本預(yù)算分解，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的條件，通過反復(fù)試算本項目的收入、成本預(yù)算平衡，編制形成項目成本預(yù)算草案，并在規(guī)定時間內(nèi)上報企業(yè)預(yù)算管理部門。3．審議平衡企業(yè)預(yù)算管理部門對各監(jiān)理項目部上報的項目成本預(yù)算草案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議，并將預(yù)算中發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整建議，反饋給各監(jiān)理項目部予以修正。4．審核批準企業(yè)預(yù)算管理部門將各監(jiān)理項目部調(diào)整修正后的項目成本預(yù)算草案進行總平衡后，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審議批準。5．下達執(zhí)行企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾薯椖砍杀绢A(yù)算草案，批準后需以文件形式下達執(zhí)行。各監(jiān)理項目部應(yīng)將項目成本預(yù)算指標層層分解落實到項目部的各環(huán)節(jié)、各崗位，確保項目成本預(yù)算的剛性，并嚴格執(zhí)行預(yù)算。6．項目預(yù)算調(diào)整項目成本的預(yù)算方案應(yīng)保持剛性和柔性相結(jié)合，剛性說明預(yù)算不得隨意調(diào)整。但因為受市場因素、環(huán)境因素、國家政策或不可抗力等客觀因素的影響，項目預(yù)算已發(fā)生重大差異而確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當嚴格遵守預(yù)算調(diào)整的程序。

二、目前監(jiān)理企業(yè)在項目成本預(yù)算管理中存在的主要問題

(一)項目負責人對項目成本預(yù)算管理的重要性認識不足目前，由于監(jiān)理企業(yè)本身的特殊性，監(jiān)理項目部一般沒有配備專業(yè)的成本預(yù)算工作人員，項目成本預(yù)算的編制、執(zhí)行多數(shù)情況下只能由項目負責人兼任。而大部分項目負責人都是工程類的專業(yè)技術(shù)出身，在日常工作過程中更加關(guān)注工程項目的進度、質(zhì)量和安全環(huán)保的控制，對項目成本的預(yù)算控制和成本核算的認識不夠全面，對成本的管控大多是來自自身的管理經(jīng)驗，成本費用預(yù)算的控制水平也就相對薄弱，以至于在項目成本預(yù)算管理中存在管理不到位的情況。

(二)項目成本預(yù)算目標不合理，編制方法不科學(xué)實際工作中，多數(shù)監(jiān)理企業(yè)并沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，預(yù)算工作直接放在了財務(wù)部。在編制預(yù)算過程中，因受人員專業(yè)性不強，對監(jiān)理項目的施工流程理解不到位，容易造成項目成本預(yù)算的編制不合理，缺乏科學(xué)性。企業(yè)在下達項目利潤目標時，往往參照本企業(yè)或同行業(yè)的歷史標桿項目的利潤水平，結(jié)合分析本項目的實際情況來下達項目預(yù)算利潤目標。但實際情況往往是，不同監(jiān)理項目的利潤受招投標時的人員標價，人員投入的多少，以及項目所處的地理位置和環(huán)境，項目工期長短及是否延期等多種因素的影響很大，所以也會出現(xiàn)預(yù)算利潤目標難以實現(xiàn)的情況。

(三)預(yù)算管理執(zhí)行力不足在項目成本預(yù)算執(zhí)行上，因項目負責人預(yù)算管理專業(yè)上受限，或?qū)椖砍杀绢A(yù)算理解不到位，就經(jīng)常存在執(zhí)行力不足的情況。對在實際工作中，也經(jīng)常存在超出預(yù)算的成本費用因報銷不及時，項目發(fā)生的成本不能及時核算和跟蹤，超出預(yù)算的成本費用反應(yīng)滯后的問題，因時間滯后就不能對超預(yù)算的項目成本及時采取補救措施，容易造成超預(yù)算的情況發(fā)生。項目預(yù)算的執(zhí)行在整個預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，監(jiān)理項目部對項目成本預(yù)算的控制目標分解不到位、理解不充分，成本核算滯后就容易造成預(yù)算的失衡。

(四)項目結(jié)束后對項目成本預(yù)算管理的結(jié)果評價不到位在項目成本預(yù)算管理中，預(yù)算結(jié)果的考核評價也至關(guān)重要，要想使項目成本預(yù)算發(fā)揮作用，那么成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的跟蹤、考核、評價、分析就必不可少，只有通過考核和評價預(yù)算的執(zhí)行情況，才能在一定程度上消除項目成本發(fā)生的隨意性。個別企業(yè)存在有預(yù)算的編制、實施執(zhí)行，但是沒有系統(tǒng)的預(yù)算評價標準來考核，造成預(yù)算出現(xiàn)虎頭蛇尾的情況。

三、監(jiān)理企業(yè)加強項目成本預(yù)算管理的對策建議

(一)加強對項目負責人及監(jiān)理工作人員的培訓(xùn)企業(yè)應(yīng)加強對監(jiān)理項目相關(guān)人員的項目成本預(yù)算方面的培訓(xùn)和考核，逐步增強監(jiān)理人員對實際工作過程中發(fā)生的成本費用的理解，通過培訓(xùn)促使監(jiān)理人員在項目成本預(yù)算執(zhí)行中更加規(guī)范，降低工作中成本費用發(fā)生的主觀隨意性，以保證成本信息的準確性和真實性。因為監(jiān)理項目發(fā)生直接成本費用是整個項目成本預(yù)算控制的主要組成部分，只有通過培訓(xùn)才能不斷提升項目負責人及監(jiān)理工作人員的管理水平和業(yè)務(wù)能力，逐步提高整個工程項目經(jīng)濟效益。

(二)逐步完善項目成本預(yù)算的編制方法企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)定期組織召開預(yù)算編制方法和預(yù)算執(zhí)行方面的工作會議，進一步研究、評估和分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，不斷提出改進措施，研究和探索適合本企業(yè)的項目成本預(yù)算編制方法，并在執(zhí)行過程中逐步修改完善。及時學(xué)習(xí)掌握科學(xué)先進的項目成本預(yù)算的編制方法，在制定預(yù)算時，預(yù)算編制人員應(yīng)與項目負責人充分溝通，并結(jié)合監(jiān)理項目的實際情況進行預(yù)算編制，以保證項目成本預(yù)算的全面性和科學(xué)性。

(三)建立有效的經(jīng)濟責任制，增強預(yù)算執(zhí)行力企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行責任制制度，責權(quán)明確。定期或不定期對各項目成本預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查，讓項目的成本預(yù)算在項目成本控制實施過程中真正發(fā)揮作用，密切跟蹤項目的工程進度和發(fā)生項目成本費用的配比情況，嚴格執(zhí)行項目成本費用的預(yù)算的執(zhí)行，并對執(zhí)行過程進行不斷的監(jiān)控和跟蹤。

(四)強化對項目成本預(yù)算的考核和評價企業(yè)應(yīng)建立嚴格的項目成本預(yù)算執(zhí)行考核和評價制度，為真正發(fā)揮項目成本預(yù)算在項目成本管理過程中的作用，就必須對項目施工中預(yù)算的過程控制和項目結(jié)束后預(yù)算的考核評價相結(jié)合。項目的預(yù)算如果沒有相應(yīng)的考核評價，預(yù)算就將流于形式，對在預(yù)算管理過程中，考核和評價至關(guān)重要。為發(fā)揮項目成本預(yù)算的作用，相關(guān)部門必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行跟蹤、考核、評價和分析。

四、結(jié)語

項目成本預(yù)算管理有助于監(jiān)理企業(yè)不斷優(yōu)化項目管理流程，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)通過項目成本預(yù)算管理實現(xiàn)對項目實施過程中的全面控制，并對項目成本預(yù)算的執(zhí)行情況定期考核和評價，逐步實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的經(jīng)營目標。

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作者：王玉梅 單位：山東恒建工程建設(shè)集團有限公司