基層水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

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摘要：基層水利工程管理單位作為基層行政事業(yè)單位，對(duì)發(fā)揮水利工程社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，為保障所轄區(qū)域的生產(chǎn)和生活用水安全充分發(fā)揮重要作用，因此加強(qiáng)基層水管單位內(nèi)控建設(shè)，對(duì)提高單位管理水平意義重大。本文首先闡述了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，在此基礎(chǔ)上對(duì)基層水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行分析，并針對(duì)主要問題提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為促進(jìn)基層水利工程管理單位發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：基層水利工程管理單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；問題；對(duì)策

一、基層水利工程管理單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)、履行職責(zé)，單位利用制度的制定、措施的實(shí)施和程序的執(zhí)行等手段，來加強(qiáng)防范和有效管控單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)分別為：合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般性和特殊性行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般性：為了合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提升行政事業(yè)單位未來發(fā)展前景，行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，這和企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效能最大化而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是一致的。但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又有其特殊性：行政事業(yè)單位不能以盈利為目的，其代表和服務(wù)于公共利益，故除了合理保證本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)還要有效防范舞弊和約束管理行為，提高公共服務(wù)的效率和效果。

（三）基層水利工程管理單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義基層水利工程管理單位作為基層行政事業(yè)單位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義重大。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能有效保護(hù)單位的資產(chǎn)安全。為了有效地管控國(guó)有資產(chǎn)，通過制訂科學(xué)的、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以此保障基層水利工程管理單位資產(chǎn)的安全。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整?？茖W(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能使財(cái)務(wù)信息真實(shí)反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵?；鶎铀こ坦芾韱挝粌?nèi)部約束力的提高、財(cái)務(wù)監(jiān)管的加強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理能力的提高，必須依賴于科學(xué)而完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。最后，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施，使單位內(nèi)部形成人人重視財(cái)務(wù)內(nèi)控、事事強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)的良好氛圍，使基層水利工程管理單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展得到保障。

二、基層水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不到位有些基層水利工程管理單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏基本了解，未制定相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；有些單位雖有基本財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但未按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行；有些單位的非財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度僅是單位制度的一個(gè)組成部分，且該制度的施行與財(cái)務(wù)部門有關(guān)而與他們無關(guān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性不足。以上這些偏見，很大程度上是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不到位造成的，是基層水利工程管理單位建立和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主要障礙。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理許多基層水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，沒有根據(jù)本單位的實(shí)際情況，沒有逐環(huán)節(jié)梳理各業(yè)務(wù)流程，沒有進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，不能有效地找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有針對(duì)性地制定相應(yīng)的措施。有些單位只是根據(jù)國(guó)家頒布的內(nèi)控制度規(guī)范，做了簡(jiǎn)單修改，幾乎硬搬硬套內(nèi)控制度規(guī)范，或者直接照抄其他單位的內(nèi)部控制制度。這樣的內(nèi)部控制制度表面看起來科學(xué)且完善，但在實(shí)際工作中，脫離本單位業(yè)務(wù)流程，無法對(duì)本單位業(yè)務(wù)流程各節(jié)點(diǎn)實(shí)施有效的監(jiān)管和控制。同時(shí)，這樣的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不具備可操作性，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（三）財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，許多基層水利工程管理單位財(cái)務(wù)人員與工程技術(shù)人員“各司其職”，無法做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，究其根本在于財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相互脫節(jié)。工程管理部門人員由于沒有完全掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)流程，沒有深入地了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為了高效、便利地開展業(yè)務(wù)，忽視了關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)人員由于僅僅著眼于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算功能，不能有效理解和掌握本單位工程管理業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算功能對(duì)工程管理業(yè)務(wù)高效、便利的開展起到阻礙作用。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位第一，由于基層水利工程管理單位規(guī)模往往比較小，崗位設(shè)置簡(jiǎn)單，特別是財(cái)務(wù)崗位只設(shè)置了總賬和現(xiàn)金兩個(gè)崗位，財(cái)務(wù)人員配備較為匱乏，導(dǎo)致無法有效執(zhí)行不相容崗位相分離的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行過于形式化。實(shí)際工作中，由于工程管理部門與財(cái)務(wù)部門缺乏切實(shí)的有效溝通，導(dǎo)致各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度控制與指導(dǎo)下有序開展。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施具有滯后性，其一是財(cái)務(wù)核算功能可以隨時(shí)體現(xiàn)在業(yè)務(wù)開展的過程中，而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度卻需要長(zhǎng)時(shí)間的了解和把握業(yè)務(wù)、滲透業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，方可發(fā)揮其監(jiān)管、控制作用；其二是多數(shù)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行都是以重復(fù)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，需要逐步更新完善以適應(yīng)越來越多的特殊性業(yè)務(wù)。第四，內(nèi)部監(jiān)督管理體系不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行無法得到保證。實(shí)務(wù)工作中，基層水利工程管理單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督管理體系或建立了但尚未有效實(shí)施下去，無法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并反饋財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問題、漏洞等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無法真正發(fā)揮其作用。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不科學(xué)在行政事業(yè)單位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)包括兩個(gè)方面：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性評(píng)價(jià)。一般是由行政事業(yè)單位自行組織。每年財(cái)政部門要求上報(bào)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，基層單位財(cái)務(wù)部門往往只是根據(jù)財(cái)政部門提供的模板填寫上報(bào)，并沒有把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為一項(xiàng)重要工作來抓，進(jìn)而未能全面評(píng)估財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒能突出重點(diǎn)、不符合本單位實(shí)際情況。

三、完善基層水利工程管理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)首先，基層水利工程管理單位主要負(fù)責(zé)人要主動(dòng)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，還應(yīng)定期舉行培訓(xùn)，督促全體職工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，激發(fā)每位職工的積極性，使他們?cè)诮ㄔO(shè)與實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中盡自己一份力。其次，基層水利工程管理單位職工要有主人翁意識(shí)，并且要有正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與自身的工作崗位相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不足，協(xié)助財(cái)務(wù)部門共同開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。最后，基層單位負(fù)責(zé)人要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立后的實(shí)施工作，且要根據(jù)單位內(nèi)外環(huán)境的變化不斷更新財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，將其與單位其他各項(xiàng)管理制度相結(jié)合，形成合力，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮出更大作用，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度基層水利工程管理單位應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況，比如單位規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作重點(diǎn)等情況，分析單位人員構(gòu)成及各工作環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，按照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則，制定符合本單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。各部門、各崗位工作人員的職責(zé)應(yīng)由財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以明確，并根據(jù)其執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，形成科學(xué)而規(guī)范的內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制和考核機(jī)制。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合的管理體系在財(cái)務(wù)管理體系實(shí)施過程中，為了不斷提高單位財(cái)務(wù)管理水平，基層水利工程管理單位應(yīng)根據(jù)單位工作特點(diǎn)，不斷完善與更新財(cái)務(wù)管理體系，通過科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)管理體系來管理和控制單位資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，在開展業(yè)務(wù)過程中，業(yè)務(wù)人員要時(shí)刻注意財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)管理體系和業(yè)務(wù)管理工作協(xié)同并進(jìn)。此外，基層單位不僅要提高職工專業(yè)技能水平，還要提高職工財(cái)務(wù)內(nèi)控素養(yǎng)水平，確保每位職工都能積極參與單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮更大潛力。

（四）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度基層水利工程管理單位應(yīng)充分了解資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，掌握財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，并及時(shí)分析各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)對(duì)其修正、補(bǔ)充和完善。在修正、補(bǔ)充和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)該首要采用預(yù)防性控制，絕對(duì)性控制為輔。比如在政府采購(gòu)活動(dòng)中，對(duì)于那些重要的、大額度的資金使用過程中，更要將財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度執(zhí)行到位。及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的不足，針對(duì)這些不足，尋找解決方案，只有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷健全與完善，才能使其發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

（五）建立科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善和有效實(shí)施的重要保障，所以基層水利工程管理單位應(yīng)建立科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。基層單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)，并指定相關(guān)部門或相關(guān)人員具體實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)活動(dòng)，被指定部門或人員負(fù)責(zé)對(duì)本單位內(nèi)控的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，通過科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)控制度設(shè)計(jì)有效性以及內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)指出內(nèi)部控制存在的具體缺陷，并提出整改意見。最終達(dá)到內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)更合理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行更有效的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

綜上所述，科學(xué)而規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有助于基層水利工程管理單位取得更好的效益。因此，基層水利工程管理單位的應(yīng)不斷提高內(nèi)控意識(shí)和自身專業(yè)能力，努力建立起科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

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作者：吳玲 單位：江蘇省淮沭新河管理處