現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理淺談

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摘要：近年來(lái)，伴隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云技術(shù)、5G等新一代信息技術(shù)的發(fā)展，“數(shù)字支付”正逐漸成為日常交易的主要支付方式，特別在今年的疫情期間，更突顯數(shù)字支付的重要性及其優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，數(shù)字支付的飛躍發(fā)展，也給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)及影響。本文從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出發(fā)，分析數(shù)字支付對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理的影響，并提出了稅收征管部門(mén)及其管理人員如何適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)飛躍發(fā)展的具體措施。

關(guān)鍵詞：稅源管理；增值稅；數(shù)字支付

前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在高速滲透到各行業(yè)，已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺的一部分，并成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)甚至世界經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的重要源泉，特別是在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能、5G、云端等信息技術(shù)背景下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎和全球經(jīng)濟(jì)的主戰(zhàn)場(chǎng)。根據(jù)中國(guó)信通院《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書(shū)（2020年）》報(bào)告顯示，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)在2019年以經(jīng)濟(jì)增加規(guī)模35.8萬(wàn)億元超過(guò)上一年的增加值，占GDP比重為36.2%，其中在三大產(chǎn)業(yè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)滲透率中，服務(wù)業(yè)高達(dá)37.8%。數(shù)字技術(shù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷全球化，“數(shù)字貿(mào)易”全球化也在不斷地引領(lǐng)著國(guó)際經(jīng)貿(mào)的發(fā)展，特別是在全球新冠肺炎疫情不斷流行，給世界貿(mào)易發(fā)展帶來(lái)各種不可確定因素，也給世界貿(mào)易帶來(lái)了沖擊，然而也給數(shù)字貿(mào)易來(lái)來(lái)了機(jī)遇。根據(jù)中國(guó)信通院《數(shù)字貿(mào)易發(fā)展白皮書(shū)（2020年）》報(bào)告顯示，在2019年發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體數(shù)字經(jīng)濟(jì)服務(wù)出口規(guī)模達(dá)到24310億美元，占全球數(shù)字服務(wù)出口規(guī)模的76.1%，超過(guò)了傳統(tǒng)貿(mào)易比重，另美國(guó)、英國(guó)、愛(ài)爾蘭、德國(guó)、荷蘭等5個(gè)國(guó)家數(shù)字服務(wù)出口總規(guī)模占全球服務(wù)出口規(guī)模的50%以上。另根據(jù)《數(shù)字貿(mào)易發(fā)展白皮書(shū)（2020年）》報(bào)告顯示，2019年中國(guó)數(shù)字服務(wù)出口額為1435.5億美元。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)全球高速發(fā)展，移動(dòng)支付也在不斷的滲透到各領(lǐng)域。根據(jù)中國(guó)支付清算協(xié)會(huì)發(fā)布的《2020年移動(dòng)支付用戶問(wèn)卷調(diào)查報(bào)告》顯示，中國(guó)目前每天使用移動(dòng)支付的用戶比例為74.0%，較2019年提高4.4個(gè)百分點(diǎn)，且已成為消費(fèi)者日常使用的主要支付方式。

一、數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源存在的問(wèn)題

1.數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理存在混亂

在我國(guó)稅收征收管理中，由于各地區(qū)的稅收征管人員都不重視增值稅的稅源管理。特別是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，移動(dòng)支付不斷滲透到各行各業(yè)，稅收征管人員都以自己的稅收任務(wù)為中心，企業(yè)是否納稅可以說(shuō)是稅收征管人員的中心工作，而且稅收量往往還有具體的目標(biāo)，因此，造成稅收征管人員在其工作中，只關(guān)心自己是否已完成職責(zé)任務(wù)。甚至有些稅收征管人員認(rèn)為，只要自己按時(shí)完成自己的工作任務(wù)，或超額完成自己的工作任務(wù)即是一名優(yōu)秀的稅收征管人員，包括征收管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)也有這樣的想法，而忽視了數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理的重要性，更由于很多的管理人員及稅收人員的這種想法，造成了在數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理存在各種混亂。

2.數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控體系不夠完善

目前我國(guó)稅收制度重點(diǎn)關(guān)注稅收實(shí)體法，而對(duì)增值稅稅源監(jiān)控體系的構(gòu)建則淡化，從而導(dǎo)致了稅收管理人員在很多時(shí)候都對(duì)增值稅稅源管理的工作認(rèn)識(shí)到位，對(duì)增值稅稅源監(jiān)控也不深入，流于形式管理。稅收征管部門(mén)對(duì)增值稅的分工不明確，甚至缺乏該專(zhuān)職崗位，而且也沒(méi)有統(tǒng)一的管理規(guī)范，或統(tǒng)一的管理制度，使得本應(yīng)有統(tǒng)一的管理制度或規(guī)范，本應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)一致工作，反而由于各種原因造成工作被動(dòng)。同時(shí)由于數(shù)字支付背景下，很多新型的商業(yè)模式的出現(xiàn)，導(dǎo)致更多的新業(yè)務(wù)，而這些新的商業(yè)模式由于數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控體系不完善，導(dǎo)致增值稅稅收流失嚴(yán)重。

3.數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理信息化水平不高

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，數(shù)字支付的不斷滲透，特別是新一代信息技術(shù)發(fā)展的大背景下，增值稅稅源信息化管理水平不高，導(dǎo)致數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控存在問(wèn)題，國(guó)家稅收流失比較嚴(yán)重。人工智能的高速發(fā)展，各種新型軟件的出現(xiàn)，數(shù)據(jù)高度不統(tǒng)一，各軟件商的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，由此帶來(lái)數(shù)字的高度不共享，難于監(jiān)控或追蹤數(shù)據(jù)源，從而給數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理信息化帶來(lái)困難。同時(shí)，目前我國(guó)稅收征管人員的各種應(yīng)用新一代信息技術(shù)的水平普遍較低，不能很好將其應(yīng)用到增值稅稅源管理當(dāng)中去，導(dǎo)致稅源監(jiān)控難度加大。

4.數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理隊(duì)伍綜合水平不高

目前，隨著我國(guó)對(duì)稅收管理人員的不斷重視，各種業(yè)務(wù)的培訓(xùn)也在不斷地深化，但對(duì)于稅源管理隊(duì)伍的整體水平還是不夠理想。雖然很多稅收管理部門(mén)都成立了專(zhuān)門(mén)的稅源管理部，并配備了專(zhuān)職人員，但由于新一代信息技術(shù)不斷滲透到各行各業(yè)，數(shù)字支付應(yīng)該不斷升級(jí)，而稅收管理人員由于應(yīng)用新信息技術(shù)整體素質(zhì)的偏低，與此同時(shí)有些工作人員對(duì)稅源管理的認(rèn)識(shí)不夠，工作責(zé)任心不強(qiáng)，造成了稅源管理部門(mén)不能很好地實(shí)現(xiàn)其預(yù)設(shè)的目標(biāo)。

二、數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控建議

1.提升數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理水平

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展下，移動(dòng)支付的不斷滲透，要提升數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理水平，必須充分利用新一代信息技術(shù)進(jìn)行增值稅稅源管理。同時(shí)要落實(shí)做好重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅源監(jiān)控工作，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)控并做好其稅源評(píng)估工作。另外，為了能較好地、科學(xué)地做好稅源管理，還要求對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的、深入的培訓(xùn)，從而減少稅收流失。對(duì)于內(nèi)部機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜、稅務(wù)核算等業(yè)務(wù)繁多的超大型企業(yè)集團(tuán)，還可以進(jìn)行“專(zhuān)事專(zhuān)辦”，讓專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員深入企業(yè)進(jìn)行全面參與評(píng)估、各項(xiàng)稅務(wù)指標(biāo)評(píng)估與測(cè)算，最終幫企業(yè)厘清稅務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并建立規(guī)范化、程序化的稅源管理制度。

2.完善數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控管理體系

隨著數(shù)字支付的不斷發(fā)展及滲透，稅源隱蔽性更強(qiáng)。由于缺乏完善的稅源監(jiān)控體系，很多企業(yè)為了逃避繳納稅款都有意或無(wú)意地進(jìn)行稅源隱藏，從而導(dǎo)致國(guó)家的稅收流失。因此，需要聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位，建立全方位的稅源監(jiān)控制度，并充分利用新一代信息技術(shù)，構(gòu)建起完善的、全方位的、系統(tǒng)的稅源監(jiān)控體系。另還要從制度上規(guī)定稅源管理職責(zé)，從而避免造成稅源管理上的盲目。

3.提高數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理信息化水平

在數(shù)字支付時(shí)代下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理難度更大。因此，必須充分利用新一代信息技術(shù)進(jìn)行稅源全方位的監(jiān)控，特別要應(yīng)用大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等技術(shù)，對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控并進(jìn)行系統(tǒng)分析與稅源評(píng)估。通過(guò)有效、系統(tǒng)地分析各企業(yè)的稅源各項(xiàng)指標(biāo)，特別是大型企業(yè)的稅源分析指標(biāo)，從而提高數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理信息化水平。

4.增強(qiáng)數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理人員綜合業(yè)務(wù)水平

由于稅收征管部門(mén)的各種主客觀原因，從而造成稅收征管部門(mén)的稅源管理人員綜合業(yè)務(wù)水平不高。因此，在新一代信息技術(shù)背景下，要科學(xué)配置稅收征管部門(mén)的稅源管理人員，同時(shí)要加強(qiáng)稅收征管部門(mén)的稅源管理人員系統(tǒng)培訓(xùn)。同時(shí)，還要對(duì)稅源管理人員的責(zé)任心進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，特別是較為偏遠(yuǎn)的地區(qū)。此外，還要提高稅收征管部門(mén)的稅源管理人員信息化技術(shù)水平，特別是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、5G技術(shù)等新一代信息技術(shù)在稅源管理中的應(yīng)用技能，從而增強(qiáng)數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理人員綜合業(yè)務(wù)水平。

三、結(jié)論

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，也不斷推動(dòng)著新型商業(yè)模式的發(fā)展，特別是數(shù)字支付的不斷滲透。但伴隨數(shù)字支付的發(fā)展，數(shù)字支付也給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理產(chǎn)生影響。因此，在數(shù)字支付發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該提升數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源管理水平，充分利用新一代信息技術(shù)在增值稅稅源管理中的應(yīng)用，同時(shí)完善數(shù)字支付時(shí)代下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅源監(jiān)控管理體系，此外稅收征管部門(mén)的稅源管理人員還要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升自己數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅源管理能力及新技術(shù)在會(huì)計(jì)中應(yīng)用的學(xué)習(xí)能力，從而適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的變革。

參考文獻(xiàn)：

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作者:鄔小霞 單位:：廣州工商學(xué)院工商管理系