供給側(cè)改革下財務會計內(nèi)控管理的路徑

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摘要：本文基于供給側(cè)改革視角，對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理工作進行探究，提出了規(guī)范內(nèi)部控制管理工作，完善內(nèi)部監(jiān)督考核機制，建立健全內(nèi)控信息系統(tǒng)，提升管理人員綜合素質(zhì)等優(yōu)化路徑。

關鍵詞：供給側(cè)改革；財務會計；內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

一、概述

供給側(cè)改革經(jīng)濟政策的提出，對企業(yè)當下的內(nèi)部控制管理工作有了一些新的要求。然而目前看來，部分企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制管理制度還是不能滿足市場的發(fā)展需求，存在例如內(nèi)控管理工作不到位、內(nèi)控人員專業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)有待提高等問題。因此，加深對企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度，對財務會計內(nèi)部控制管理方法進行改進與創(chuàng)新顯得尤為重要。政府提出的供給側(cè)改革，對于企業(yè)財務會計內(nèi)部控制管理既是機遇亦是挑戰(zhàn)。

二、供給側(cè)改革對財務會計內(nèi)部管理工作的新要求

供給側(cè)改革的提出，無疑對各行各業(yè)都具有一定的影響，企業(yè)為了適應新經(jīng)濟政策，必須對自身運營和管理情況進行改進甚至轉(zhuǎn)型，而企業(yè)模式的改進或者轉(zhuǎn)型離不開內(nèi)部控制管理工作的有效進行。為適應供給側(cè)改革的宏觀經(jīng)濟策略，企業(yè)管理者理應通過分析所屬行業(yè)的市場狀況和發(fā)展趨勢，企業(yè)自身運營管理與資本結(jié)構(gòu)情況來改進和完善內(nèi)部管理機制，以達到改善財務狀況和趨避風險的目的。供給側(cè)改革對企業(yè)內(nèi)部管理工作的新要求分為以下幾個要點：第一，順應改革新趨勢，科學且合理地設計內(nèi)部管理控制系統(tǒng)及會計處理系統(tǒng)，完善財務會計內(nèi)部控制管理制度及風險評估體系，管理者和內(nèi)部財務人員要充分意識到內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，嚴謹對待內(nèi)部控制工作。第二，注重提升自身服務質(zhì)量水平與拓寬企業(yè)未來發(fā)展空間。企業(yè)需要結(jié)合國家經(jīng)濟政策、市場發(fā)展狀況與企業(yè)自身在市場中的合理定位，分析預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，進一步延伸與拓展企業(yè)的供給狀況。第三，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，使得財務管理工作更加透明化，同時也讓財務管理人員在良好的監(jiān)督范圍下各司其職，認真處理好職責范圍之內(nèi)的各項工作業(yè)務，保證財務工作的穩(wěn)定展開。第四，企業(yè)在進行內(nèi)部財務管理工作過程中，要更加重視企業(yè)會計信息與會計資料的處理與保管，對于相關數(shù)據(jù)，尤其是重要的內(nèi)部數(shù)據(jù)，規(guī)范其收集、整理與保存方式，以便于核算與監(jiān)督工作的開展以及后期審查。

三、財務會計內(nèi)部控制管理工作當前存在的主要問題

1.內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性，風險評估體系不健全

規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是內(nèi)部控制的核心要素，也是內(nèi)部控制管理體系得以落實與踐行的根本性因素。然而，相當一部分企業(yè)存在信任逾越監(jiān)督、不相容職務未分離、員工工作分配不合理、權(quán)利高于控制體系等問題。例如監(jiān)督過程中因摻雜個人感情而未做到審查或考核客觀公正；出納員不僅做出納工作，還負責會計檔案保管工作；業(yè)務核算、編制報表、稅務處理等工作均由一人負責；公司高管為實現(xiàn)個人利益，不顧企業(yè)發(fā)展和股東利益，權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制職權(quán)之上等等。還有部分企業(yè)不顧自身實際情況，刻意復制與其情況不相符的其他企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作體系。對內(nèi)部控制制度的生搬硬套，不僅難以取得有效成果，而且降低了內(nèi)部控制工作效率，制約了公司未來的發(fā)展。部分企業(yè)風險意識十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)范的風險識別、評估與應對體系，風險評估與應對機制的不健全，使企業(yè)缺乏相應的防范風險和應對風險的能力。

2.監(jiān)督與考核機制缺失

完善的監(jiān)督與考核體制能夠有效地監(jiān)督與評價企業(yè)內(nèi)部控制工作，一般來說，企業(yè)開展的監(jiān)督活動中，比較重視的是內(nèi)部審計工作、員工考核等與日?；顒勇?lián)系緊密的監(jiān)督形式。然而，當前許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與考核獎懲機制并不成熟，部分企業(yè)的內(nèi)審部門不能獨立于其他部門，或內(nèi)審部門形同虛設，導致內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效執(zhí)行，發(fā)揮其應有的作用。內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善，考核獎懲機制的不健全，一定程度上使內(nèi)控執(zhí)行工作流于形式，執(zhí)行狀況無法達到預期效果，從而影響到企業(yè)整體的管理運營工作。

3.內(nèi)部信息化程度低

內(nèi)部信息的準確完整以及傳遞及時對一個企業(yè)來說無疑是至關重要的，企業(yè)內(nèi)部信息化程度低，嚴重制約內(nèi)控管理工作效率的提升。目前，部分企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的財務會計內(nèi)部控制管理方式，缺乏對信息管理系統(tǒng)的運用；或者信息管理設施落后，系統(tǒng)軟件功能不能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟活動需要，以及管理人員相關知識欠缺，而企業(yè)仍未尋求或研發(fā)新的內(nèi)控信息處理系統(tǒng)，并注重信息技術(shù)應用人才的培養(yǎng)。管理系統(tǒng)信息關聯(lián)程度低、各級授權(quán)審批程序繁雜費時、信息管理人員知識不足等一系列問題，嚴重阻礙了信息的溝通與交流，從而影響財務會計內(nèi)控管理工作的進行。

4.內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)低主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是管理者對內(nèi)控管理工作不夠重視，開展內(nèi)部控制工作只是為了表面迎合供給側(cè)改革，形式上應付相關部門的檢查，并未按照企業(yè)實際情況嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，特別是當內(nèi)部控制管理工作與企業(yè)眼前利益相沖突時，管理者往往選擇忽視內(nèi)控要求，轉(zhuǎn)而維護企業(yè)自身利益，使得內(nèi)部控制流于形式；二是財務會計內(nèi)部控制管理人員不具有應有的勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，對供給側(cè)改革相關理念理解不透徹，缺乏相關管理知識，無法保證管理工作的效率與質(zhì)量；三是企業(yè)管理人員通常將重心放在了如何提高經(jīng)濟效益上，而忽視了對企業(yè)資金的有效管理，管理內(nèi)容的不全面，導致管理工作質(zhì)量不佳，使得企業(yè)發(fā)展成本提高。

四、財務會計內(nèi)控管理在供給側(cè)改革背景下的優(yōu)化路徑

1.規(guī)范內(nèi)部控制管理，加強內(nèi)控環(huán)境建設

企業(yè)需要強化管理人員和工作人員的內(nèi)部控制意識，完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理體制以及制定有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行；規(guī)范內(nèi)部控制管理，明確規(guī)定各部門各職位的權(quán)限與職責，要求做到各司其職、相互制約，建立有效地制衡機制；設立科學的財務會計制度，完善會計崗位責任制，避免一人多職等現(xiàn)象，規(guī)范財務會計內(nèi)部控制管理工作；按照會計要求加強企業(yè)風險防范與規(guī)避意識，健全風險評估與應對機制，有效識別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風險，準確評估識別到的風險并制定科學的風險應對策略。

2.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機制，完善考核獎懲辦法

企業(yè)審計部、財務部等相關部門首先要明確會計事項相關人員的職責權(quán)限、經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序、財產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計相關事宜；然后運用合理有效的監(jiān)督審查方法，并保持內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，切實履行監(jiān)督職能，貫徹內(nèi)部控制監(jiān)督制度；最后通過開展相關監(jiān)督工作及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常運營的各種問題和潛在的風險，并督促相關部門人員整改，解決問題并降低企業(yè)的風險。企業(yè)還應重視內(nèi)部考核獎懲制度建設，通過建立健全督促工作進程、評定級別、考核工作人員業(yè)績相結(jié)合的考核評價辦法，調(diào)動人員積極性，提高企業(yè)業(yè)務質(zhì)量，促進企業(yè)發(fā)展。

3.建立健全內(nèi)控信息系統(tǒng)，組織培訓信息管理人員

當今時代是個信息化的時代，企業(yè)內(nèi)部管理需要積極探索內(nèi)部控制管理新模式、新方法，建立健全信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高信息處理和傳遞的效率，尤其要解決系統(tǒng)之間關聯(lián)程度低的問題，建立財務系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的聯(lián)系，確保信息的一致性與及時性。除此之外，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展與業(yè)務的拓寬，檢測現(xiàn)有系統(tǒng)是否滿足當前以及未來經(jīng)濟業(yè)務，對信息管理系統(tǒng)進行定期維護和優(yōu)化升級，并做好淘汰舊系統(tǒng)，研發(fā)或引進新系統(tǒng)的準備。企業(yè)還應適當組織培訓信息管理人員，加強內(nèi)部溝通與交流，建設完善有效的內(nèi)部溝通與反饋機制；時刻關注政策變化、市場動向與競爭對手動態(tài)，并及時傳達相關信息和采取相應措施。

4.加強管理人員內(nèi)控意識，提升人員專業(yè)勝任能力

首先，要提高財務管理人員對內(nèi)控管理工作的重視程度，使其了解供給側(cè)改革下科學合理的內(nèi)控管理對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和規(guī)避風險的重要性；然后對財務人員進行繼續(xù)教育，使其明確自身崗位職責，適時組織相關人員進行專業(yè)知識和業(yè)務技能培訓，提高其專業(yè)勝任能力和業(yè)務水平，并引入最新經(jīng)濟政策下財務會計內(nèi)部控制管理理念，增強其積極參與內(nèi)控管理工作的意識。

五、結(jié)語

在供給側(cè)改革的宏觀政策下，企業(yè)要抓住時代機遇，迎接市場挑戰(zhàn)，及時整頓和完善財務會計內(nèi)部控制管理工作，加強內(nèi)部環(huán)境建設，保證內(nèi)部控制管理工作與供給側(cè)改革要求的一致性，促使企業(yè)自身發(fā)展方向與國家經(jīng)濟政策相適應，這樣才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎，使其在日益激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進。

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作者:曹晨晨 王秋艷 單位:安徽財經(jīng)大學會計學院