財(cái)務(wù)管理面臨的困難及應(yīng)對(duì)策略

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一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1．財(cái)務(wù)管理觀念陳舊、意識(shí)淡薄，未能充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所能發(fā)揮的重要作用。大多數(shù)施工企業(yè)只重視施工任務(wù)的承攬、施工進(jìn)度的完成和工程質(zhì)量的提高，片面認(rèn)為搞好生產(chǎn)是關(guān)鍵，簡(jiǎn)單的以為財(cái)務(wù)管理只是關(guān)于錢的管理問題，完全忽視了財(cái)務(wù)管理的重要作用。誠(chéng)然，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中不可或缺的組成部分，并貫穿于企業(yè)管理的整個(gè)過程之中，財(cái)務(wù)管理主要關(guān)系到企業(yè)在投資、融資、營(yíng)運(yùn)資本及利潤(rùn)分配等方面的管理。可以說企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低，最終會(huì)直接通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞體現(xiàn)出來。

2．組織機(jī)構(gòu)弱化。施工企業(yè)主要從事野外工作，施工地點(diǎn)多變，人員流動(dòng)性大，對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)大多采用相對(duì)分散的管理模式，缺乏對(duì)工程項(xiàng)目全過程的監(jiān)督，尤其是合同金額較小的工程項(xiàng)目。另一方面，在每個(gè)工程項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)制度規(guī)定至少應(yīng)配有一名會(huì)計(jì)人員和一名出納人員，但在目前形勢(shì)下，通過全國(guó)統(tǒng)一考試，同時(shí)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)職稱的人員比較緊缺，從而導(dǎo)致了財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力與工程項(xiàng)目的要求不匹配，難以有效地完成工作任務(wù)。

3．預(yù)算管控體系不夠完善、執(zhí)行不到位。施工企業(yè)的年度全面預(yù)算編制大體來說較為合理，但是在預(yù)算編制過程中并沒有吸收相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行參與，其結(jié)果是預(yù)算的編制沒有根據(jù)項(xiàng)目中標(biāo)合同和項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告編制，因此缺乏科學(xué)、合理的依據(jù)，這樣編制出來的預(yù)算可操作性差、利用價(jià)值較低。再者，一些施工企業(yè)的管理層未能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制給予足夠的重視，從而導(dǎo)致預(yù)算不能合理、有效地實(shí)施，并且存在重機(jī)關(guān)輕項(xiàng)目部和重經(jīng)費(fèi)預(yù)算輕工程成本預(yù)算的現(xiàn)象。而在進(jìn)行實(shí)際和預(yù)算的差異分析時(shí)，往往只是數(shù)字間的表面羅列比較，不能進(jìn)行細(xì)致深入全面的分析，預(yù)算管理的剛性約束作用自然也不能得到充分的發(fā)揮。

4．財(cái)務(wù)管理體制不夠健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能相對(duì)弱化。雖然大多數(shù)施工企業(yè)都有切合自身的財(cái)務(wù)管理辦法，但內(nèi)容過于單一，往往側(cè)重于成本費(fèi)用支出審批程序等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，其收入管理、預(yù)算管理、物資設(shè)備管理、財(cái)務(wù)分析等重要職能均不能充分體現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員幾乎不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，只會(huì)“記賬、算賬、報(bào)賬”，財(cái)務(wù)部門只能是“理而不管”，財(cái)務(wù)監(jiān)督控制不到位，只是事后總結(jié)，不能很好發(fā)揮監(jiān)督作用。有的施工企業(yè)管理層權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，財(cái)務(wù)人員根本無(wú)法參與企業(yè)的重大投融資決策，這在很大程度上弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成了一定損失。

5．資金分散，缺乏統(tǒng)一有效管理，風(fēng)險(xiǎn)敞口較大。施工企業(yè)工程項(xiàng)目較為分散，流動(dòng)性大，影響資金的籌集、調(diào)配和使用。一些施工企業(yè)設(shè)有過多的銀行賬戶，資金難以得到統(tǒng)一的管理，較為分散且沉淀嚴(yán)重。施工企業(yè)普遍存在負(fù)債過重，資產(chǎn)負(fù)債率偏高，盲目融資，銀行融資成本高，巨大的銀行利息使企業(yè)很難支撐。同時(shí)，資金的支付過程一般由項(xiàng)目經(jīng)理直接進(jìn)行安排，沒有得到合理科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，資金流向不能得到有效的管控，資金管理效率較低，導(dǎo)致企業(yè)面臨資金風(fēng)險(xiǎn)，尤其在實(shí)施新工程項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)資金短缺問題較為嚴(yán)重。

6．工程項(xiàng)目結(jié)算滯后，工程款回收時(shí)間長(zhǎng)、力度小。奮力做好工程項(xiàng)目的對(duì)上結(jié)算工作，是施工企業(yè)的重中之重，也是向業(yè)主回收工程款的前提。但是在實(shí)際工作中，工程項(xiàng)目結(jié)算工作卻困難重重、阻力頗大，一方面業(yè)主為了減緩自身的資金支付壓力，尋找種種理由一拖再拖，故意對(duì)工程結(jié)算不予辦理，另一方面，許多施工企業(yè)自身認(rèn)識(shí)不到位，思想上不夠重視，拖拖拉拉，不抓緊時(shí)間并加大工程款的結(jié)算力度。由此導(dǎo)致工程項(xiàng)目結(jié)算嚴(yán)重滯后，工程款不能及時(shí)收回，施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以保證，并造成應(yīng)收賬款賬面余額過大。工程款的結(jié)算滯后，且項(xiàng)目收入的確認(rèn)依據(jù)不足，導(dǎo)致過于高估企業(yè)的應(yīng)收賬款，與實(shí)際不符，進(jìn)一步會(huì)影響到施工企業(yè)對(duì)債權(quán)的管控以及資產(chǎn)和損益的真實(shí)性?！皾撚薄皾撎潯爆F(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，從而很難從財(cái)務(wù)報(bào)表中看出施工企業(yè)或工程項(xiàng)目真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。

7．物資設(shè)備管理不當(dāng)，設(shè)備重購(gòu)置現(xiàn)象突出。一般來說，施工企業(yè)具有作業(yè)場(chǎng)所流動(dòng)性和資產(chǎn)的固定性等特點(diǎn)，施工作業(yè)一般由項(xiàng)目部或分公司完成，公司對(duì)物資設(shè)備實(shí)施統(tǒng)一管理。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使得公司對(duì)項(xiàng)目部和分公司不得不在物資設(shè)備的管理上進(jìn)行部分放權(quán)，但相應(yīng)的管理措施未能跟上，在實(shí)際工作中普遍存在資產(chǎn)重購(gòu)置的現(xiàn)象。忽視對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理和使用，不重視對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配與提高使用效率，產(chǎn)生了許多資源的浪費(fèi)，這不僅會(huì)加大工程項(xiàng)目的成本，還會(huì)減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)階段改善和加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要措施

1．更新財(cái)務(wù)管理理念，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用。財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理的全過程中，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行全過程的決策、計(jì)劃及控制，它是企業(yè)管理的核心，也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)整體目標(biāo)保持一致。施工企業(yè)要不斷的提升、拓展先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，將財(cái)務(wù)管理充分滲透到企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各層面中去，并對(duì)各工程項(xiàng)目在事前、事中及事后都進(jìn)行有效監(jiān)控，構(gòu)建全方位的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。為了實(shí)現(xiàn)體制化、科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)要以“低成本、高效益”的原則為指引，以財(cái)務(wù)管理為核心，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效率。

2．加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，注重財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，努力提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍總體素質(zhì)。在人才選取上，施工企業(yè)應(yīng)引入具有相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)并具備責(zé)任心的財(cái)會(huì)人員；企業(yè)需提前做出人員培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織財(cái)會(huì)人員參加相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；為了更新知識(shí)，提高專業(yè)技術(shù)水平，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員通過學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，參加會(huì)計(jì)資格考試；為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)也可派本單位的財(cái)會(huì)人員到其他企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交流與學(xué)習(xí)。針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員短缺的問題，企業(yè)可招收財(cái)會(huì)專業(yè)的本科生或研究生，擴(kuò)充自身的財(cái)務(wù)隊(duì)伍；也可對(duì)一些合同金額小、施工時(shí)間短的工程項(xiàng)目部實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的模式，即由上級(jí)財(cái)務(wù)部代管，幾個(gè)項(xiàng)目部依次輪流處理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。這類項(xiàng)目可以只設(shè)立一個(gè)出納崗位，不額外增派其他專職的財(cái)會(huì)人員。

3．完善全面預(yù)算管理體系，努力推進(jìn)預(yù)算管理工作有序、有效進(jìn)行，加大預(yù)算管控執(zhí)行力度。施工企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，高度重視全面預(yù)算管理工作，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門也應(yīng)竭力配合、積極加入到全面預(yù)算管理工作中來，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的精確性、相關(guān)性、合理性及科學(xué)性。施工企業(yè)全面預(yù)算管理必須關(guān)注國(guó)家政策的變化情況，并以企業(yè)的市場(chǎng)開發(fā)、在手任務(wù)、成本費(fèi)用控制、毛利率水平以及人力、物力、財(cái)力等資源情況為基礎(chǔ)。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有嚴(yán)肅性和剛性特征，所屬預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施和執(zhí)行，公司要加大預(yù)算管控力度，并嚴(yán)格要求所屬預(yù)算單位定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)深入的分析。最后，施工企業(yè)要建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制及硬化預(yù)算約束機(jī)制。

4．建立健全財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理重要的組成部分，一直是我國(guó)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展下去，就必須隨時(shí)掌握國(guó)家最新的財(cái)稅、法律政策，及時(shí)更新自身的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理工作和建立健全自身的財(cái)務(wù)管理體制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須帶頭堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，自覺接受財(cái)務(wù)監(jiān)督，各職能部門同樣也要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序運(yùn)行，以防范施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

5．強(qiáng)化資金集中管理，提高資金使用效率，減小資金風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和條件制定具體可行的資金管理辦法，實(shí)行資金的集中管理與集中控制，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理。施工企業(yè)的各內(nèi)部單位要以量入為出為原則，以施工計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制科學(xué)、合理的年度、月度資金預(yù)算，上報(bào)公司審批，并根據(jù)審批結(jié)果嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)施工企業(yè)多年來的運(yùn)營(yíng)情況，企業(yè)應(yīng)成立資金結(jié)算中心，以加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)一管理。這樣既降低了資金閑置量，又提高了資金利用效率，同時(shí)也對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作進(jìn)行了有效的監(jiān)控，資金風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的也得到了降低。

6．加快工程項(xiàng)目結(jié)算工作，及時(shí)足額回收項(xiàng)目工程款，緩解企業(yè)資金緊張壓力。近年來，工程項(xiàng)目的規(guī)模逐步在擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收工程款余額也大幅增加，因此，施工企業(yè)目前首要問題就是加速工程款的回收。而工程結(jié)算是收款的前提，工程結(jié)算嚴(yán)重滯后，給工程款的回收帶來了極大困難，特別是收尾項(xiàng)目和完工待結(jié)算項(xiàng)目，企業(yè)要想盡各種辦法、采取有效措施，快速推進(jìn)收尾項(xiàng)目和完工待結(jié)算項(xiàng)目的對(duì)上結(jié)算工作。同時(shí)，企業(yè)必須通過建立具體的考核辦法來加強(qiáng)對(duì)工程款的回收管理，并且將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目經(jīng)理是第一責(zé)任人，要成立清欠小組對(duì)工程款進(jìn)行清收，以保證工程資金的回籠，加速資金周轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)資金緊張壓力。

7．加強(qiáng)物資設(shè)備統(tǒng)一管理、集中調(diào)配，保持信息暢通，避免設(shè)備重購(gòu)置現(xiàn)象發(fā)生，以實(shí)現(xiàn)物資設(shè)備合理配置、高效利用。施工企業(yè)應(yīng)建立健全物資設(shè)備管理制度，大中型物資設(shè)備的采購(gòu)必須上報(bào)公司進(jìn)行審批，并由公司統(tǒng)一管理，集中調(diào)配；小型物資設(shè)備根據(jù)權(quán)限由分公司統(tǒng)一購(gòu)買或項(xiàng)目部自行購(gòu)買，但應(yīng)由分公司協(xié)同管理。公司及分公司應(yīng)通過信息交流平臺(tái)定期將所管物資設(shè)備予以公示，特別是閑置設(shè)備應(yīng)通過專欄逐一列出，各項(xiàng)目可以通過該平臺(tái)尋找自身緊缺的物資設(shè)備，并由公司進(jìn)行協(xié)調(diào)、統(tǒng)一調(diào)配。這樣可以最大限度的減少物資設(shè)備重購(gòu)置現(xiàn)象的發(fā)生，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化、合理、高效配置，既避免了施工企業(yè)不必要的資金支出，又減少了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的流失。

作者：王杰 單位：中鐵十三局集團(tuán)第五工程有限公司