財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建探析

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摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展，不可能被完全消除，企業(yè)只能在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的確定、不確定因素，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段，對(duì)提升企業(yè)整體管理水平發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的重要模式，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。本文將基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角，探究企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題并針對(duì)性的提出整改措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

引言

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化的過(guò)程，企業(yè)管理工作開(kāi)展必須伴隨著內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化而不斷變化，這就為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。本文將通過(guò)三部分內(nèi)容展開(kāi)分析論證，以期對(duì)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系有所借鑒。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控體系之間存在的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心依據(jù)。內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展的一系列約束和規(guī)范行為，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系，能夠?yàn)樨瀼刎?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供理論保障。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上屬于相輔相成關(guān)系，共同為促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展水平提升發(fā)揮重要作用。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)存問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知薄弱?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，現(xiàn)已逐漸建立內(nèi)控體系以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。但是由于內(nèi)部控制體系在我國(guó)企業(yè)起步較晚，較發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)仍舊存在諸多不足。一是管理人員缺乏全面、正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知，更加側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。同時(shí)企業(yè)管理人員所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系之間存在一定沖突。二是部分企業(yè)管理人員僅僅是簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入財(cái)務(wù)部門(mén)工作范疇，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系無(wú)法最大化發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的積極作用。三是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)必定會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)管理人員忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的重要性，企業(yè)管理體系存在一定缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展水平和效率低下。

（二）內(nèi)部控制體系不完善?，F(xiàn)階段我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)建立了與企業(yè)實(shí)際需求為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是由于建立的內(nèi)控體系不完善對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。尤其是在資金鏈條運(yùn)作上企業(yè)缺乏對(duì)資金應(yīng)用的針對(duì)性預(yù)算，資金管理效率低下，企業(yè)資金使用效率較低。同時(shí)缺乏對(duì)現(xiàn)有資金管理機(jī)制的優(yōu)化和調(diào)整，也缺乏相應(yīng)的完善的資金使用監(jiān)管機(jī)制。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行過(guò)程中仍舊存在諸多問(wèn)題，阻礙著內(nèi)控工作在財(cái)務(wù)管理中的有效運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展缺乏有力保障。

（三）財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制缺位。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率直接受企業(yè)財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性制約，主要是由于企業(yè)內(nèi)部尚未制定獨(dú)立的財(cái)務(wù)信息整合體制，缺乏對(duì)企業(yè)管理制定完善的預(yù)算制度，部分企業(yè)設(shè)立了專門(mén)的成本管理機(jī)構(gòu)或部門(mén)，但是大部分企業(yè)在成本管理方面也存在一定不足，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。除此之外部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員修改企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息以實(shí)現(xiàn)獲取更多利益目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失實(shí)，阻礙著企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控是一項(xiàng)綜合性的需要企業(yè)全體員工有效參與的企業(yè)管理模式，現(xiàn)階段企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系中由于各部門(mén)之間的信息交流存在一定的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享效率低下，阻礙著企業(yè)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺位。內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，能夠有效對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展實(shí)施監(jiān)管，及時(shí)找出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中存在的問(wèn)題并進(jìn)行整改，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控效率。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)都缺乏針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，造成企業(yè)管理部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)工作中缺失必要的監(jiān)管機(jī)制，工作開(kāi)展效率低下。企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控體系中由于審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的不完善，造成企業(yè)發(fā)展受阻，內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用難以最大化發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并展開(kāi)針對(duì)性的整改，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率提升難度加大，阻礙著企業(yè)整體管理水平地提升。

（五）管理人員綜合素養(yǎng)不足?，F(xiàn)階段伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被逐漸運(yùn)用于各行各業(yè)，對(duì)企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)提出了新的要求。為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，管理人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的信息技術(shù)，以推動(dòng)企業(yè)整體實(shí)力的不斷加強(qiáng)。但是現(xiàn)階段管理人員綜合素養(yǎng)與企業(yè)需求之間存在一定的落差，造成企業(yè)發(fā)展緩慢或者是停滯不前。除此之外，企業(yè)內(nèi)部普遍性缺失有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，企業(yè)優(yōu)秀管理人員供不應(yīng)求，不僅會(huì)引發(fā)員工工作積極性下降問(wèn)題，還會(huì)造成企業(yè)發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力的不斷下滑。企業(yè)整體執(zhí)行力處于下滑趨勢(shì)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部針對(duì)性的考核機(jī)制缺位，導(dǎo)致企業(yè)管理不公平性越發(fā)凸顯，阻礙著企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建優(yōu)化措施

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。財(cái)務(wù)管理人員需要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念以確保在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有序開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，因此專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)和儲(chǔ)備已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。同時(shí)企業(yè)還需要注重財(cái)務(wù)管理人員管理意識(shí)的不斷提升，使得財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的重要作用，以實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，推動(dòng)企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)需要定期組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，以及推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念在實(shí)際企業(yè)管理工作的貫徹落實(shí)?，F(xiàn)階段伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)所有員工都需要實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控意識(shí)的不斷強(qiáng)化，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施氛圍。除此之外企業(yè)需要加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)理論知識(shí)熟知程度，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求為基準(zhǔn)，在內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳力度，針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以及定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)講座，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。完善的內(nèi)控體系可以有效推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施具象化且嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)成為企業(yè)制定全面的內(nèi)控機(jī)制的必然要求。同時(shí)為了更好的將內(nèi)控體系應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平提升的重要作用，企業(yè)需要設(shè)置合理的內(nèi)控實(shí)施范圍，制定科學(xué)化的內(nèi)控實(shí)施目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。一是以企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，分析現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的各種缺陷，并及時(shí)開(kāi)展整改措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控水平和質(zhì)量的不斷上漲，二是制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，合理的對(duì)企業(yè)發(fā)展可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的應(yīng)急處理方法，不斷優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管內(nèi)容，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平。

（三）建立財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制。信息交流是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié)，強(qiáng)化信息交流效率可以有效為企業(yè)管理人員正確決策提供真實(shí)性的數(shù)據(jù)支撐，推動(dòng)企業(yè)決策水平的不斷提升。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系過(guò)程中需要不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理信息公開(kāi)機(jī)制，為內(nèi)部信息交流和傳遞提供依據(jù)。同時(shí)企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化員工信息交流意識(shí)，幫助員工樹(shù)立正確的信息交流觀念，為企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理夯實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)需要緊跟時(shí)展變化，及時(shí)將信息化管理系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，確保風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)設(shè)定的獨(dú)立性，最大化發(fā)揮信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)管理工作有序開(kāi)展的積極作用，為管理人員正確決策提供真實(shí)數(shù)據(jù)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展提供保障。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，并選取專業(yè)化的審計(jì)人員擔(dān)任崗位，嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)制度要求和國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策要求展開(kāi)審計(jì)工作，以最大化發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，可以及時(shí)排查企業(yè)發(fā)展中存在的各種隱患，提升企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)隱患效率，推動(dòng)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力地提升。同時(shí)以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)規(guī)章制度，在企業(yè)發(fā)展中最大化發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的服務(wù)職能，推動(dòng)企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）提升管理人員綜合素養(yǎng)。人才，是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建內(nèi)控體系，需要不斷提升管理人員綜合素養(yǎng)以滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求：一是提升企業(yè)進(jìn)入門(mén)檻，選擇高素養(yǎng)的專業(yè)化人才錄用，強(qiáng)化企業(yè)管理機(jī)制。在公開(kāi)招聘過(guò)程中，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身具備較強(qiáng)的專業(yè)性，因此企業(yè)就需要在高層管理職位中安排具備較強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)和綜合素養(yǎng)的專業(yè)性人才。二是完善企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，構(gòu)建多元化的培訓(xùn)模式。對(duì)內(nèi)部人員定期開(kāi)展專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，提升員工的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。三是制定考核機(jī)制和晉升機(jī)制。企業(yè)需要制定完善的考核機(jī)制，并將考核結(jié)果與員工薪酬待遇相掛鉤，可以有效激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和積極性，提升員工自主學(xué)習(xí)積極性，為企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平和質(zhì)量、推動(dòng)內(nèi)控體系有序運(yùn)行奠定基礎(chǔ)，增加企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日趨激烈化，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然要求?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系，就可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建仍舊存在諸多問(wèn)題，企業(yè)需要通過(guò)提升員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、健全內(nèi)控體系、建立信息公開(kāi)機(jī)制、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制和提升管理人員綜合素養(yǎng)等多個(gè)角度，推動(dòng)內(nèi)控體系作用的最大化發(fā)揮，促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。

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作者:王秋蓉 單位:昆明高速公路資源開(kāi)發(fā)投資有限公司