審計(jì)質(zhì)量控制精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)防問(wèn)題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象包括組織的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高級(jí)管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評(píng)估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動(dòng)是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會(huì)以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開展符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命，并對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達(dá)到董事會(huì)、高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。

1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動(dòng)一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測(cè)進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國(guó)際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場(chǎng)的裁判員，董事會(huì)和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競(jìng)爭(zhēng)理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場(chǎng)機(jī)會(huì)得以提高。

p;1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性措施，是通過(guò)諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動(dòng)。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過(guò)程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對(duì)象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤(rùn)的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動(dòng)和咨詢服務(wù)對(duì)組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控管理、綜合績(jī)效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過(guò)合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動(dòng)終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過(guò)加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對(duì)目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會(huì)或高級(jí)管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來(lái)源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題和建議通過(guò)一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問(wèn)題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

第2篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；質(zhì)量控制

【中圖分類號(hào)】TU297【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】【文章編號(hào)】1674-3954（2011）03-0374-01

工程審計(jì)是應(yīng)用審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)、預(yù)決算進(jìn)行評(píng)價(jià)、審核的過(guò)程，是真實(shí)反映工程項(xiàng)目成本，考核項(xiàng)目承包主體經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。要充分發(fā)揮工程審計(jì)的功效就必須建立和規(guī)范工程審計(jì)的質(zhì)量控制體系，從而明確工程審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范工程審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，提供高質(zhì)量的工程審計(jì)報(bào)告。

一、工程審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)工程審計(jì)在質(zhì)量控制方面還存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重制約了工程審計(jì)的實(shí)際效用。

1、工程審計(jì)調(diào)查不深入

當(dāng)前我國(guó)工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場(chǎng)但只是走馬觀花式的查看，對(duì)于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報(bào)告，缺乏對(duì)施工過(guò)程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，單單對(duì)某單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對(duì)工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。

2、工程審計(jì)組織不得力

工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個(gè)審計(jì)工作無(wú)法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無(wú)法得到有效保證。

3、審計(jì)重點(diǎn)不突出

工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無(wú)法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對(duì)施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。

4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒(méi)有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過(guò)程中無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，也無(wú)法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議

1、充分做好審計(jì)調(diào)查

審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)大致的認(rèn)識(shí)。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評(píng)估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地了解工程物資的價(jià)格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。

2、理順工程審計(jì)的組織管理工作

工程審計(jì)工作要求有一個(gè)詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對(duì)工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個(gè)階段的時(shí)間安排，每個(gè)階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個(gè)人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問(wèn)題，工程審計(jì)組織管理活動(dòng)必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，這對(duì)于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。

3、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)

工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動(dòng)。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對(duì)自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對(duì)于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過(guò)程，必要時(shí)還需要聘請(qǐng)有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。

4、推行全過(guò)程工程審計(jì)

實(shí)施全程審計(jì)的關(guān)鍵是將以往工程審計(jì)的關(guān)口前移，將以往的事后工程審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中、事后相結(jié)合的審計(jì)模式。這就要求在招投標(biāo)審計(jì)中嚴(yán)格把關(guān)，應(yīng)審查招投標(biāo)文件內(nèi)容是否全面規(guī)范，投標(biāo)單位資質(zhì)是否齊全有效。應(yīng)做好大型工程項(xiàng)目標(biāo)的制作委托工作，對(duì)招標(biāo)過(guò)程實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督。事中審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)對(duì)施工過(guò)程的實(shí)施介入，從施工單位開始施工就應(yīng)該會(huì)同有關(guān)部門一起勘察記錄施工現(xiàn)場(chǎng)的情況，包括施工現(xiàn)場(chǎng)的地形，現(xiàn)有建筑及地上設(shè)施等。在施工過(guò)程中，工程審計(jì)人員應(yīng)配合并參與施工中一些復(fù)雜工程的技術(shù)復(fù)核的記錄和檢查，對(duì)影響到工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和驗(yàn)收情況的審計(jì)資料應(yīng)做好記錄，對(duì)重要的設(shè)計(jì)變更和簽證及工程索賠造價(jià)等及時(shí)審計(jì)，這既是及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在問(wèn)題的必要措施，也可以為工程結(jié)算審計(jì)提供可靠的資料。在事后審計(jì)階段則應(yīng)當(dāng)注意在出具工程審計(jì)報(bào)告之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，參與評(píng)價(jià)的部門包括審計(jì)部門的自我評(píng)價(jià)、企業(yè)主管部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)以及外單位審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)，通過(guò)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)來(lái)提高單位審計(jì)水平。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)無(wú)效的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)從明確審計(jì)質(zhì)量責(zé)任入手，建立工程審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任制度，按照內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，做好工程審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序與方法、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的撰寫等方面的核查工作，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級(jí)復(fù)核，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]魏堅(jiān).淺談重大建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)[J].江南論壇, 2009, (10)

第3篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；控制風(fēng)險(xiǎn)；影響因素；措施

1影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素

1.1審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高

審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)是決定審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的最為首要的因素，其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是最為直接的?，F(xiàn)階段，大多數(shù)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)普遍不高，沒(méi)有掌握全面的、專業(yè)的審計(jì)知識(shí)。要想提高審計(jì)質(zhì)量，首先就要從審計(jì)人員的素質(zhì)入手，加快審計(jì)知識(shí)的更新速度，詳細(xì)了解工作軟件的使用規(guī)范，在審計(jì)工作中增強(qiáng)自身的可操作性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供良好的條件。在以往的審計(jì)工作中，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，不具備處理審計(jì)工作中的復(fù)雜問(wèn)題的能力，不滿足現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的需求，在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，一名合格的審計(jì)工作人員還要具備公平公正、實(shí)事求是的工作態(tài)度，并在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，不要僅憑主觀意識(shí)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而提高審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

1.2審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理水平低

隨著人們生產(chǎn)生活的需求加大，審計(jì)工作內(nèi)容越來(lái)越多，對(duì)審計(jì)工作的管理水平提出了更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，為了達(dá)到我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，需要相關(guān)審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。但是事實(shí)上，因?yàn)閷徲?jì)工作內(nèi)容的持續(xù)增加，審計(jì)人員相對(duì)較少，為了在規(guī)定的期限內(nèi)完成既定的審計(jì)任務(wù)，致使審計(jì)人員在工作的過(guò)程中不能嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，極大地降低了審計(jì)質(zhì)量，為審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了極大的障礙，導(dǎo)致管理水平?jīng)]有達(dá)到初期制定的目標(biāo)，以上現(xiàn)象的出現(xiàn)表明了審計(jì)部門的管理水平還比較低。因此，審計(jì)部門要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)管理人員提供科學(xué)合理的工作依據(jù)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

1.3缺乏強(qiáng)有力的管理

近年來(lái)，我國(guó)雖對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理產(chǎn)生了一定的認(rèn)知，并在實(shí)際工作中積極落實(shí)，但受到技術(shù)掌握、認(rèn)識(shí)程度等多方面因素的限制，目前在審計(jì)工作過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題，使審計(jì)質(zhì)量的提升面臨阻礙。因此，審計(jì)監(jiān)管部門面臨的主要工作內(nèi)容就是加大審計(jì)工作的管理力度，嚴(yán)格約束審計(jì)人員的行為，對(duì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題提出有針對(duì)性的措施，使審計(jì)質(zhì)量的效果達(dá)到最佳標(biāo)準(zhǔn)。但是現(xiàn)階段審計(jì)部門缺乏強(qiáng)有力的管理，沒(méi)有建立完善的審計(jì)管理制度，且在審計(jì)工作中也沒(méi)有嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)管理規(guī)范進(jìn)行，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相對(duì)較低，不僅提高了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)度，還無(wú)法保障對(duì)審計(jì)質(zhì)量的有效控制。

2加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

2.1重視審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

物質(zhì)決定意識(shí)，正確的意識(shí)促進(jìn)事物的發(fā)展，錯(cuò)誤的意識(shí)阻礙事物的發(fā)展。因此，在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培養(yǎng)，提升他們的職業(yè)能力，使之能夠適應(yīng)現(xiàn)階段人民群眾和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作越來(lái)越高的要求，提升他們面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作意識(shí)，嚴(yán)格控制審計(jì)工作質(zhì)量，提升審計(jì)工作的規(guī)范性，這樣才有利于審計(jì)工作的進(jìn)一步進(jìn)行，保障審計(jì)工作的正確性。在具體的工作中，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：（1）在日常的工作中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，使審計(jì)工作人員能夠認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)審計(jì)工作的重要性。（2）要樹立正確的審計(jì)工作觀念，實(shí)事求是，在工作中堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性，保障審計(jì)結(jié)果有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（3）相關(guān)的政府職能部門要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)他們思想道德方面的建設(shè)，提升他們總體的職業(yè)素養(yǎng)，使之能夠更好地為審計(jì)工作服務(wù)。

2.2建立科學(xué)完善的審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系

2.2.1加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和管理對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是提高審計(jì)質(zhì)量的有效途徑，所以相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，明確獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制提高審計(jì)工作人員的積極性，同時(shí)，按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范約束審計(jì)人員的工作行為，以此降低審計(jì)工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。此外，還要建立健全審計(jì)評(píng)估體系，利用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估審計(jì)工作內(nèi)容與方式進(jìn)行是否合格，并考察審計(jì)人員在開展工作的過(guò)程中是否依據(jù)相關(guān)規(guī)范執(zhí)行有關(guān)活動(dòng)的，審計(jì)方式是否滿足審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而為提高審計(jì)質(zhì)量提供監(jiān)管基礎(chǔ)。2.2.2審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范要始終貫穿整個(gè)工作審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范可以降低審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)性和預(yù)防性。因此，審計(jì)人員必須要對(duì)審計(jì)工作有著詳細(xì)系統(tǒng)的了解，熟悉掌握審計(jì)工作的性質(zhì)和內(nèi)容，合理優(yōu)化審計(jì)結(jié)構(gòu)，采取具有現(xiàn)實(shí)意義的措施來(lái)提升審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，根據(jù)審計(jì)人員的特長(zhǎng)合理安排工作內(nèi)容，充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而達(dá)到審計(jì)工作效果的最優(yōu)化。在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要事先調(diào)查被審計(jì)單位的實(shí)際情況，以便審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容，以及目標(biāo)中的確立，為順利開展審計(jì)工作作鋪墊。在設(shè)定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要明確項(xiàng)目中需要審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，合理分配資源，制定詳細(xì)的審計(jì)步驟。在開展審計(jì)工作過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)部門要建立相應(yīng)的溝通機(jī)制，增加審計(jì)人員之間的交流機(jī)會(huì)，隨時(shí)分享工作經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使審計(jì)工作模式更加多樣化，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析是非常有利的。審計(jì)人員要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的積極態(tài)度進(jìn)行工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的問(wèn)題并能夠精準(zhǔn)地找到其根源，并采取有效的對(duì)策進(jìn)行解決，為審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部的管理

可以通過(guò)以下措施加強(qiáng)審計(jì)部門的內(nèi)部管理。（1）建立完善具體的審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行正確指導(dǎo)，提高審計(jì)質(zhì)量的可靠性。順利開展審計(jì)質(zhì)量控制的首要條件就是制定科學(xué)有效的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，其可以評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作時(shí)的行為是否符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有助于隨時(shí)調(diào)整審計(jì)工作的方式。（2）建立詳細(xì)合理的評(píng)估體系，評(píng)估體系對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作起著至關(guān)重要的作用，評(píng)估體系是審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)工作問(wèn)題的捷徑，可以在最短時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題根源，從而采取有效措施給予及時(shí)的解決。審計(jì)人員還要在開展工作的過(guò)程中注重對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的應(yīng)用，從而保障審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的精準(zhǔn)性和及時(shí)性。

3結(jié)束語(yǔ)

如果說(shuō)外部培訓(xùn)是重要條件，那么自我提升才是根本。因此，在審計(jì)工作中審計(jì)人員要定期開展自我發(fā)展教育，不僅是對(duì)已有的審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的進(jìn)一步優(yōu)化、整合和提升，也是對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量理念的最好詮釋。審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在一定的聯(lián)系，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制能夠在極大水平上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將審計(jì)質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于整個(gè)審計(jì)工作當(dāng)中，相關(guān)部門之間相互協(xié)調(diào)，及時(shí)溝通，為提升審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮集體的力量和優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)

[1]王娟.淺議審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013.

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第4篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。

審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況：

（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍；

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（六）重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；

（七）以往接受審計(jì)情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件；

（四）審計(jì)檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；

（二）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行試審；

（三）查閱相關(guān)資料；

（四）走訪上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

（五）其他方式。

第十一條審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。

第十二條審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)工作目標(biāo)；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)對(duì)象；

（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；

（五）審計(jì)組織與分工；

（六）工作要求。

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。

第十三條審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第十四條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

（三）審計(jì)目標(biāo)；

（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；

（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。

確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

（二）政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求；

（三）被審計(jì)單位的有關(guān)情況；

（四）審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；

（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。

第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；不依賴內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

第十七條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。

第十九條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

第二十條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。

審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。

第二十一條確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第二十三條審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）審計(jì)目標(biāo)的可行性；

（二）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性；

（三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性；

（四）審計(jì)步驟和方法的可操作性；

（五）時(shí)間安排的合理性；

（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性；

（七）其他需要審核的事項(xiàng)。

第二十四條實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

（一）審計(jì)工作方案調(diào)整的；

（二）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；

（三）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；

（四）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；

（五）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；

（六）其他需要調(diào)整的。

第二十五條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

（二）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；

（三）重要的審計(jì)步驟和方法；

（四）審計(jì)組成員。

第二十六條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；

（三）審計(jì)工作起止時(shí)間；

（四）審計(jì)組所在部門認(rèn)為需要報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。

第二十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

第二十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組成員對(duì)審前調(diào)查過(guò)程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中收集審計(jì)證據(jù)。

第三十一條審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：

（一）通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

（二）通過(guò)監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；

（三）通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

（四）通過(guò)查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

（五）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；

（七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。

第三十六條審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。

審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。

第三十七條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。

第三十八條審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第三十九條取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。

第四十條經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。

不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。

第四十一條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

第四十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第四章審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。

第四十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫審計(jì)日記。

第四十五條審計(jì)日記的要素包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)人員姓名；

（三）審計(jì)分工；

（四）實(shí)施審計(jì)的日期；

（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；

（六）索引號(hào)；

（七）頁(yè)次。

第四十六條審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱；

（二）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法；

（三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；

（四）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。

第四十八條審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。

第四十九條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。

其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果。

第五十條審計(jì)工作底稿的要素包括：

（一）被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；

（三）會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；

（四）審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期；

（七）索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次；

（八）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來(lái)體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。

第五十二條審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過(guò)索引號(hào)加以注明。

第五十三條審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；

（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否充分；

（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；

（六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；

（七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

必要時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查。

第五十四條對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問(wèn)題，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。

第五十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

第五章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

第五十六條審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。

第五十七條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為"審計(jì)報(bào)告"；

（二）編號(hào)，一般表述為"****年第*號(hào)"；

（三）被審計(jì)單位名稱；

（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱，一般表述為"****年度****審計(jì)"；

（五）內(nèi)容；

（六）出具單位，即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)；

（七）簽發(fā)日期。

第五十八條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

（二）被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。

（三）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

（四）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。

審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。

真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的符合程度。

合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。

發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

（七）必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

第五十九條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。

第六十條審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。

第六十一條被審計(jì)單位對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說(shuō)明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見的，視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。

征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。

第六十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核。

第六十三條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）事實(shí)是否清楚；

（三）審計(jì)證據(jù)是否充分；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第六十四條審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第六十五條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書。

第六十六條對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問(wèn)題，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。

第六十七條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報(bào)送法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核。

第六十八條法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）主要事實(shí)的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。

第六十九條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見書、報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第七十條一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員。

第七十一條重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。

第七十三條審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。

第七十四條對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定，告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第七十五條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第七十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，將審計(jì)移送處理書送達(dá)有關(guān)單位。

第七十七條審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要匯總編制審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)，由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告。

匯總審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對(duì)匯總的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

匯總的審計(jì)報(bào)告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對(duì)其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書負(fù)責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第六章審計(jì)檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。

第八十一條審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。

第八十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。

第八十三條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：

（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見書、審計(jì)組的書面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等；

（三）立項(xiàng)類文件材料，主要是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。

跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

第八十五條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：

（一）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列；

（二）結(jié)論類采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序排列；

（四）立項(xiàng)類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（六）審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請(qǐng)示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；

（七）審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。

第八十六條立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計(jì)組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收。

審計(jì)組組長(zhǎng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見。

第八十七條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。

審計(jì)組所在部門在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫(kù)的建立或者補(bǔ)充工作。

第八十八條審計(jì)組成員對(duì)文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第七章審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任

第八十九條審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，違反審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。

第九十條追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：

（一）責(zé)令改正錯(cuò)誤；

（二）告誡、批評(píng)教育；

（三）責(zé)令書面檢查；

（四）通報(bào)批評(píng)；

（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；

（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

除上述形式外，可以并處取消評(píng)優(yōu)、評(píng)先、晉級(jí)、晉職資格。

第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動(dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)，負(fù)責(zé)評(píng)估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會(huì)主任，委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)黨委、辦公廳（室）負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。

審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)估和追究。

第九十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，對(duì)被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表?yè)P(yáng)，并對(duì)參加審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第九十四條審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解，對(duì)違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)。

第5篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；質(zhì)量控制

一、目前大部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問(wèn)題現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。審計(jì)工作的內(nèi)容較為復(fù)雜煩瑣，且企業(yè)在實(shí)際的工作過(guò)程中還存在一些問(wèn)題需要解決。

（一）審計(jì)方法有待創(chuàng)新

新時(shí)期，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了一定的變化，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理制度和財(cái)務(wù)工作上的項(xiàng)目分類也都有了新的規(guī)劃。同時(shí)，基于科技信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，各個(gè)企業(yè)都在積極建設(shè)信息化工作平臺(tái)。這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的要求，尤其是對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)量統(tǒng)計(jì)和質(zhì)量檢查問(wèn)題上，傳統(tǒng)的審計(jì)工作不僅會(huì)耗費(fèi)大量的人力資源，工作效率慢，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤的問(wèn)題，而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。此外，許多審計(jì)人員所使用的方法還存在不科學(xué)的問(wèn)題。比如，目前仍然有審計(jì)人員在工作過(guò)程中根據(jù)自身長(zhǎng)期的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)做出分析和判斷，在專業(yè)技術(shù)的使用方面只對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣的方法有一定的應(yīng)用，其他審計(jì)技術(shù)都沒(méi)有發(fā)揮作用。而且，內(nèi)審人員的審計(jì)理念和意識(shí)仍停留在賬項(xiàng)及制度基礎(chǔ)審計(jì)方面，片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查問(wèn)題、找毛病。過(guò)于注重企業(yè)資產(chǎn)核對(duì)的工作，而忽視了內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、管理等方面的職能。對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，還容易出現(xiàn)工作馬虎的情況，無(wú)法全面地展示出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。這些問(wèn)題都是由于審計(jì)工作人員自身審計(jì)能力不夠完善引起的，也與企業(yè)沒(méi)有重視起對(duì)員工定期進(jìn)行培訓(xùn)教育工作有一定的關(guān)系。這是目前企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要解決的主要問(wèn)題。

（二）管理制度有待完善

內(nèi)部審計(jì)工作人員雖然是在企業(yè)內(nèi)部完成各項(xiàng)工作，但是其相應(yīng)的技術(shù)操作及運(yùn)行方法都是經(jīng)過(guò)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的。而實(shí)際上，許多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，所使用的工作方式和發(fā)展目標(biāo)都不相同，就使得各個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制也各不相同。這就要求內(nèi)部審計(jì)工作在運(yùn)行機(jī)制方面應(yīng)當(dāng)具有一定的適應(yīng)性，并且，工作人員應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的審計(jì)工作方案，規(guī)范工作流程才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。而基于目前個(gè)別企業(yè)的管理機(jī)制無(wú)法有效落實(shí)到位的問(wèn)題，審計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)同一項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)或者審計(jì)疏漏的情況，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量下降，這也與信息溝通交流渠道不暢通有一定的關(guān)系。因此，目前我國(guó)大部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題上存在的主要問(wèn)題就是制度有待進(jìn)一步完善，尤其是針對(duì)審計(jì)部門的獨(dú)立性問(wèn)題上還存在許多不足，制約著內(nèi)部審計(jì)工作效力的充分發(fā)揮。

（三）審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)問(wèn)題

不論在哪個(gè)工作崗位上，在具體進(jìn)行工作時(shí)，都需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行工作。而這體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作上就是對(duì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定問(wèn)題。國(guó)際上有很多的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，說(shuō)法不一。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展中不可缺少因素，更應(yīng)該結(jié)合自身情況制定一套科學(xué)的合理的評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。主要應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)目標(biāo)放在員工的工作行為上，而在目前的審計(jì)工作中，有部分企業(yè)就缺乏質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系，主要是以業(yè)務(wù)量的多少或者查處問(wèn)題的多少來(lái)衡量其審計(jì)能力。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，使得審計(jì)人員執(zhí)業(yè)目標(biāo)不清晰，執(zhí)業(yè)能力低下，沒(méi)有積極的執(zhí)業(yè)意愿，只關(guān)注于如何提升審計(jì)工作量，而忽視了質(zhì)量方面的問(wèn)題。

二、有效控制和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的可行方法

基于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面在目前存在的主要問(wèn)題，相關(guān)企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)對(duì)控制和優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量的有效方式進(jìn)行分析和研究。

（一）提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作能力和素質(zhì)

要想充分提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就必須要對(duì)相關(guān)的工作人員開展培訓(xùn)教育工作。工作的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)以思想教育和知識(shí)技能教育為主，結(jié)合新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展變化情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的具體需求，安排專家授課。企業(yè)必須要意識(shí)到設(shè)置審計(jì)工作部門的重要作用，認(rèn)可審計(jì)工作人員在企業(yè)當(dāng)中的地位，并幫助審計(jì)人員明確意識(shí)到自身的工作職責(zé)。為了能夠提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體的工作能力和素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置人才引進(jìn)機(jī)制，面向社會(huì)開展招聘會(huì)議，招收一些高技術(shù)、高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)工作人員，為內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液，從而確保各項(xiàng)審計(jì)工作的有序開展。

（二）應(yīng)用信息技術(shù)建立全面的審計(jì)結(jié)構(gòu)體系

在信息時(shí)展進(jìn)步的環(huán)境背景下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起信息技術(shù)能夠?yàn)閷徲?jì)工作帶來(lái)的便利性，增加資金投入，引進(jìn)相應(yīng)的工作設(shè)備，然后創(chuàng)建內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)。審計(jì)工作人員需要明確一點(diǎn)，就是審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)和核心便是審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)，不同的審計(jì)證據(jù)可以實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)。這就要求審計(jì)人員必須要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作的具體流程，設(shè)置完善的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)運(yùn)行體系，保證審計(jì)工作的全面性。比如，審計(jì)工作主要包括事前監(jiān)督、事中管理以及事后審核，審計(jì)人員需要根據(jù)不同階段的不同側(cè)重點(diǎn)來(lái)明確工作的重點(diǎn)方向，細(xì)化網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系的分類情況。利用信息技術(shù)收集并整理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)收支信息，在這里尤其要注重網(wǎng)絡(luò)信息安全的問(wèn)題，建立安全防護(hù)體系，并設(shè)置平臺(tái)的身份驗(yàn)證系統(tǒng)，其他工作人員可以查看審計(jì)信息，監(jiān)督審計(jì)工作的公平性和合理性，但是不能對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)隨意進(jìn)行修改。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的健全和完善

健全的監(jiān)督管理機(jī)制是保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的決定性因素，基于傳統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，因而無(wú)法有效落到實(shí)處，也就無(wú)法發(fā)揮監(jiān)管工作的真正價(jià)值。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，相關(guān)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制、審計(jì)工作的范圍以及國(guó)家相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理內(nèi)部管理制度。企業(yè)需要設(shè)置一個(gè)監(jiān)管工作部門，保證其各項(xiàng)工作的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)問(wèn)題劃分不清而導(dǎo)致影響工作效率和質(zhì)量的情況。但是，獨(dú)立不代表不與其他部門建立聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門的工作數(shù)據(jù)變化都會(huì)對(duì)審計(jì)工作的最終數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。這就要求監(jiān)管部門與內(nèi)部各個(gè)部門之間建立起緊密的聯(lián)系，在這方面也可以利用信息技術(shù)手段來(lái)保證工作數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（四）建立審計(jì)質(zhì)量的綜合考評(píng)制度

考核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的效果是完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作效果的評(píng)價(jià)和考核，可以從總體上了解內(nèi)部審計(jì)工作，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高審計(jì)工作的整體實(shí)力。這就要求企業(yè)建立一個(gè)科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量綜合考評(píng)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的每日工作情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄。并定期針對(duì)記錄的內(nèi)容進(jìn)行工作總結(jié)，在總結(jié)會(huì)議上，對(duì)嚴(yán)格按照管理規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作的員工給予表?yè)P(yáng)，并對(duì)出現(xiàn)審計(jì)馬虎情況的人員進(jìn)行批評(píng)。同時(shí)，企業(yè)要設(shè)置一些獎(jiǎng)懲結(jié)合的考評(píng)機(jī)制。根據(jù)每位員工的實(shí)際績(jī)效情況合理進(jìn)行職位和薪酬的調(diào)整，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。在這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)還要根據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)構(gòu)體系當(dāng)中對(duì)審計(jì)內(nèi)容的分類來(lái)為每位審計(jì)人員安排具體的工作任務(wù)，這是保證員工工作效率的關(guān)鍵所在。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)必須要意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)自身發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的重要作用，積極結(jié)合國(guó)家的相關(guān)管理規(guī)定，以及新時(shí)期審計(jì)工作的具體內(nèi)容和形式變化，對(duì)相關(guān)工作人員展開培訓(xùn)教育工作。在這個(gè)環(huán)節(jié)要注重對(duì)員工個(gè)人工作素質(zhì)的提升，然后可以應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)建設(shè)工作平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)工作流程來(lái)完善審結(jié)構(gòu)體系。并將審計(jì)工作的相關(guān)基本要求與企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行管理機(jī)制結(jié)合起來(lái)，為審計(jì)工作的順利開展提供基礎(chǔ)保障。最后，建立審計(jì)工作質(zhì)量的考評(píng)機(jī)制，提高員工的工作熱情，進(jìn)而達(dá)到控制和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的最終目的。

參考文獻(xiàn)

［1］陳潤(rùn)閣.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略研究［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2017（10）.

第6篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)質(zhì)量；問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告作用日益凸顯。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報(bào)表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會(huì)計(jì)信息方面起到了重要作用。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)提高審計(jì)效率，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》等各項(xiàng)規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實(shí)施，從而讓各項(xiàng)審計(jì)工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的制定，還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)行控制測(cè)試、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、出具審計(jì)報(bào)告都離不開審計(jì)質(zhì)量控制。通過(guò)實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)大眾中的公信力，促進(jìn)審計(jì)工作的健康發(fā)展。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)

隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的完善，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量都得以迅速增長(zhǎng)。但審計(jì)市場(chǎng)畢竟有限，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的企業(yè)增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增長(zhǎng)的速度。眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所去爭(zhēng)奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了招攬客戶，審計(jì)費(fèi)用不斷地降低。獲得審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計(jì)時(shí)間和必要的審計(jì)程序，最終以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。甚至有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了留住審計(jì)客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計(jì)客戶串通，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。這樣做不但降低了審計(jì)質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所受人員以及資金的制約，無(wú)法像大型會(huì)計(jì)師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒(méi)那么嚴(yán)格。當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量比較大的時(shí)候，許多中小事務(wù)所會(huì)雇傭一些臨時(shí)人員參與審計(jì)，由于所雇傭的審計(jì)人員水平難以保證，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)質(zhì)量降低。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計(jì)質(zhì)量的三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實(shí)施。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時(shí)候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計(jì)旺季，項(xiàng)目經(jīng)理為了完成更多的審計(jì)業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會(huì)縮短復(fù)核時(shí)間，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師可能要簽署數(shù)以百計(jì)審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致最后一級(jí)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師復(fù)核也極易流于形式。

（三）缺少?gòu)?qiáng)有力的外部監(jiān)管

完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之外，還有財(cái)政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計(jì)部門等。多頭管理一方面說(shuō)明了國(guó)家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重視，但另一方面也會(huì)導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒(méi)有執(zhí)法權(quán)，對(duì)違法的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處罰只能有財(cái)政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無(wú)法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、解決審計(jì)質(zhì)量控制中存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）完善收費(fèi)制度，杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)

審計(jì)費(fèi)用的高低很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的高低。很多情況下，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計(jì)報(bào)告，過(guò)低的收費(fèi)導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)底線。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，克服短期行為，合理公平的收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想通過(guò)完善內(nèi)部控制制度提高審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核體系，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師牢記審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“生命線”，讓所有會(huì)計(jì)師能夠全身心的投入到工作中去。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)有工作效率，沒(méi)有工作業(yè)績(jī)的人員給予懲罰。其次，要讓三級(jí)質(zhì)量復(fù)核落到實(shí)處。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級(jí)復(fù)核有效實(shí)施，必須將每一級(jí)復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓風(fēng)險(xiǎn)與利益掛鉤。

（三）強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管

完善監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，讓核心機(jī)構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，對(duì)其監(jiān)管行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。第二，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為的查處力度。要對(duì)故意違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的會(huì)計(jì)師，實(shí)行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。

四、結(jié)論

要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。只有通過(guò)合理收費(fèi)、杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計(jì)質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

一、新舊審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則在結(jié)構(gòu)上的比較

舊審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則一共分為五章，由總則、一般原則、全面質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制、附則構(gòu)成。而新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則由業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制兩部分構(gòu)成，其中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全部業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層面上為包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)提供總體性指導(dǎo)，是一個(gè)基礎(chǔ)的質(zhì)量控制框架；歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則則是特別針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)，在基本準(zhǔn)則的指引下，在具體審計(jì)業(yè)務(wù)層面規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制工作。

總的說(shuō)來(lái)，新準(zhǔn)則在結(jié)構(gòu)的安排上更系統(tǒng)，由第二章提出了質(zhì)量控制制度的七個(gè)要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與報(bào)酬、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控，后七章就這七要素的具體內(nèi)容和要求進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明，其要素內(nèi)容較舊準(zhǔn)則提出了更細(xì)致、明確的指導(dǎo)。

二、新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則在內(nèi)容上的改進(jìn)

(一)新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有業(yè)務(wù)制定質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則。通過(guò)比較新舊準(zhǔn)則，可以看出，新準(zhǔn)則質(zhì)量控制視角發(fā)生了改變，我們可以看看《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）的第一條指出“為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本準(zhǔn)則?！倍鶕?jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》（以下簡(jiǎn)稱“5101號(hào)”）第一條：“為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，制定本準(zhǔn)則?！钡诙l指出：“本準(zhǔn)則適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。”可以看出，質(zhì)量控制準(zhǔn)則以前主要針對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而現(xiàn)在包括了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任。所以，新準(zhǔn)則中，質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大了，針對(duì)所有的業(yè)務(wù)都制定了各自對(duì)應(yīng)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

(二)新準(zhǔn)則中增強(qiáng)單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的系統(tǒng)性。舊審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和單項(xiàng)審計(jì)兩個(gè)層次的審計(jì)質(zhì)量控制工作提供指導(dǎo)，相應(yīng)地，舊準(zhǔn)則的內(nèi)容結(jié)構(gòu)也是由兩大部分構(gòu)成，分別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和單項(xiàng)審計(jì)。

“5101號(hào)”作為制定包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在內(nèi)的各種具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的框架和基石，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的修訂有重大影響。在“5101號(hào)”中提出：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度，并按照各構(gòu)成要素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的全部業(yè)務(wù)確定質(zhì)量控制的總體要求。所謂“質(zhì)量控制制度”是指為合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則及法律法規(guī)要求、出具適當(dāng)審計(jì)報(bào)告而設(shè)計(jì)的政策以及為實(shí)施和監(jiān)督這些政策的執(zhí)行而制定的程序。修訂之后，新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要正文由七大部分構(gòu)成，分別是對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控，與質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則中提出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的七個(gè)要素一一對(duì)應(yīng)。按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，我們完全可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層次的質(zhì)量控制看成一個(gè)大的管理系統(tǒng)，而每個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是其包含的子系統(tǒng)，彼此之間相互作用、相互依存，只有兩者和諧統(tǒng)一，才能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)、達(dá)到質(zhì)量控制的最佳效果。因此，制定具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序時(shí)，局限于項(xiàng)目本身、孤立地思考問(wèn)題是不行的，我們應(yīng)當(dāng)用聯(lián)系、整體的眼光考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響。

(三)引入“項(xiàng)目組”概念，實(shí)行項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)制。在新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則中正式提出“項(xiàng)目組”概念，確認(rèn)了項(xiàng)目組作為執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本單位的地位，也直接體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目組的形式實(shí)施的要求。項(xiàng)目組由項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目組成員構(gòu)成，是指執(zhí)行某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的所有人員，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該審計(jì)業(yè)務(wù)聘用的所有專家。新準(zhǔn)則指出，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制問(wèn)題上，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完成三個(gè)方面的工作：1、實(shí)施適用于單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序；2、向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)信息，以使事務(wù)所質(zhì)量控制制度中有關(guān)獨(dú)立性的部分能夠發(fā)揮作用；3、除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他方面提供的信息顯示相反的情況，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)信賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度。根據(jù)新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，項(xiàng)目組是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行者，可以結(jié)合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，享有較大程度的自。同時(shí)，項(xiàng)目組必須接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)和管理，實(shí)施的質(zhì)量控制程序應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的七要素相對(duì)應(yīng)，并及時(shí)提供反饋信息，幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制制度。

（四）新準(zhǔn)則中引入了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，加大審計(jì)復(fù)核力度。復(fù)核一直是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高度重視。在舊準(zhǔn)則中，從第二十四條至第二十六條講到了復(fù)核問(wèn)題，但沒(méi)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的概念；在新準(zhǔn)則中引入了這個(gè)概念，并用了十三條來(lái)講述項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍、要求和如何實(shí)施等。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核以一種新的方式增強(qiáng)了復(fù)核的獨(dú)立性和客觀性，加強(qiáng)了審計(jì)復(fù)核的力度，保障了審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量和效果。新準(zhǔn)則要求上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而對(duì)于其他實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，可以由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和審計(jì)成本的高低自行決定是否進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

三、新審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則內(nèi)容上的改變體現(xiàn)了準(zhǔn)則制定理念上的轉(zhuǎn)變

準(zhǔn)則制定的新理念為：質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生存和發(fā)展的基本條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所以提供服務(wù)為生，同提品的企業(yè)一樣，好的質(zhì)量是一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所乃至整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生存和發(fā)展的基本條件。也就是說(shuō)，質(zhì)量控制的好壞不僅關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的存亡，而且還直接關(guān)系到整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的存亡。審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生命，審計(jì)質(zhì)量控制是生命之源。因此，質(zhì)量控制不應(yīng)拘泥于具體業(yè)務(wù)，而應(yīng)當(dāng)加大重視程度，上升到會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層次，從總體上來(lái)認(rèn)識(shí)和管理。

新準(zhǔn)則理念上的轉(zhuǎn)變帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)有：1、有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量的環(huán)境氛圍。不僅在執(zhí)行具體業(yè)務(wù)時(shí)要關(guān)注質(zhì)量控制，還應(yīng)當(dāng)在事務(wù)所日常管理工作中，將質(zhì)量控制概念融入每個(gè)人的思想和行為，引導(dǎo)事務(wù)所全體成員高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量。2、有利于具體業(yè)務(wù)準(zhǔn)則與基本準(zhǔn)則的銜接，保證具體業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制工作與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總體要求相一致，做到點(diǎn)面結(jié)合，形成全面的、系統(tǒng)的質(zhì)量控制管理體系。準(zhǔn)則制定思路的變化，質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的，引發(fā)了審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的一系列變化。

第8篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì) 探析

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)注冊(cè)設(shè)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸受到了相關(guān)部門和廣大人民群眾的高度重視，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平也受到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的直接影響。為此，本文將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的發(fā)展現(xiàn)狀及其應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行詳細(xì)論述。

一、現(xiàn)存問(wèn)題

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握的信息存在問(wèn)題

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式較為傳統(tǒng)其經(jīng)營(yíng)手法也相對(duì)比較單一，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的難度也越來(lái)越大，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)記錄也會(huì)經(jīng)常發(fā)生實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤，甚至可能會(huì)處于某種牟利而發(fā)生故意造假的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終得到的信息不全面甚至是存在誤差。目前部分企業(yè)針對(duì)審計(jì)能力的日益增強(qiáng)也相應(yīng)研究出了應(yīng)對(duì)策略，將弄虛作假、信息不實(shí)的部分進(jìn)行技術(shù)藏。在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的權(quán)限都受到了限制，極大的影響了其對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和具體財(cái)務(wù)信息的等內(nèi)容的了解，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師被企業(yè)所誤導(dǎo)，極大的影響了審計(jì)結(jié)果。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)素質(zhì)不夠高

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，專業(yè)素質(zhì)主要指的是道德素質(zhì)和專業(yè)能力。首先，就專業(yè)能力而言，審計(jì)工作的技術(shù)性要求是比較高的，要求其專業(yè)技能熟練，并且也需要其具備知識(shí)的儲(chǔ)備量，現(xiàn)階段，想要達(dá)到這一點(diǎn)，難度還比較大。通常情況下，具有一定高度的文化水平的人才基本分散于別的行業(yè)和領(lǐng)域，而大多數(shù)專業(yè)能力強(qiáng)的人才往往文化水平較低，也就限制了其不能進(jìn)行高層次工作。隨著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師領(lǐng)域的高速發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試和審核包括對(duì)后續(xù)的相關(guān)檢查等等制度卻沒(méi)能跟得上其發(fā)展的速度，其業(yè)務(wù)能力和發(fā)展規(guī)模都還有著很大的上升空間。除此之外，我國(guó)現(xiàn)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展水平的差距依然很大。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的局限性

目前，國(guó)內(nèi)注冊(cè)設(shè)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候受到各界因素的限制很多，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人的名義對(duì)任何形式的委托都是不允許接受的。簡(jiǎn)單地說(shuō)，如果會(huì)計(jì)人員想成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。換句話說(shuō)，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位間沒(méi)有直接的委托關(guān)系。這樣的制度是一把雙刃劍，一方面，可以在審計(jì)過(guò)程中保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)步驟、信息和意見的獨(dú)立性；但同時(shí)也使得審計(jì)工作受到了很大的限制，如果在接受業(yè)務(wù)的時(shí)候因?yàn)槭聞?wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全信任，對(duì)所有信息的真實(shí)性不做考慮，那便容易發(fā)生審計(jì)錯(cuò)誤，對(duì)其質(zhì)量問(wèn)題也會(huì)造成不利影響。

二、改善策略

（一）加強(qiáng)對(duì)被審企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量管理

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，排在首位的永遠(yuǎn)是信譽(yù)，那么以此為出發(fā)點(diǎn)，信譽(yù)的重要性就需要企業(yè)進(jìn)行明確。企業(yè)將最可靠最真實(shí)的信息、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告提供給乙方，便是其企業(yè)信譽(yù)最好的體現(xiàn)，不僅可以增強(qiáng)社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)的信心，也會(huì)增加投資者對(duì)企業(yè)的信任，更會(huì)拓展出更多的合作機(jī)會(huì)。但是，如果企業(yè)沒(méi)有良好的信譽(yù)，向外界提供的信息不真實(shí)不可靠，那么不僅會(huì)損傷企業(yè)形象，還會(huì)對(duì)日后企業(yè)的運(yùn)作造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（二）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)進(jìn)行提高

國(guó)家的不斷發(fā)展和就業(yè)情況的日益緊張，對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)能力素質(zhì)和道德素養(yǎng)也有著一定的要求，就技術(shù)能力而言，審計(jì)人員需要有足夠的業(yè)務(wù)水平，才能更好得處理工作中的種種問(wèn)題，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要經(jīng)常進(jìn)行相關(guān)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并定期進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。而道德素養(yǎng)則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該具有公平客觀的心態(tài)去處理工作事務(wù)。通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)的提高，可以使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可信性得到有效提升，對(duì)其行業(yè)的發(fā)展也會(huì)有著積極作用。

（三）對(duì)審查質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制和監(jiān)督

在運(yùn)行過(guò)程中會(huì)計(jì)事務(wù)所需要注意的重點(diǎn)就是控制審計(jì)的質(zhì)量。在審查工作方面事務(wù)所需要進(jìn)行嚴(yán)格控制和全面管理，進(jìn)而使得審計(jì)質(zhì)量得到保證?？刂茖徲?jì)質(zhì)量的目的在于對(duì)審計(jì)結(jié)果符合標(biāo)準(zhǔn)的保證。針對(duì)這個(gè)目的，需要引起我們注意的主要是下面幾點(diǎn)：加強(qiáng)整體素質(zhì)；充足人力物力；遵循相關(guān)守則；嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)等。做好以上幾點(diǎn)，從而保證順利完成審計(jì)工作。在監(jiān)督工作中引入社會(huì)大眾，讓群眾實(shí)現(xiàn)實(shí)際參與，提出意見，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為必須及時(shí)進(jìn)行檢舉揭發(fā)，如此一來(lái)才能保證審計(jì)效果，提高審計(jì)質(zhì)量。除此之外，利用這一措施，還可以增加審計(jì)人員的可信度，促使大眾對(duì)審計(jì)工作的支持。

總結(jié)

綜上所述，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制方面仍然存在著很多問(wèn)題，筆者自身的工作經(jīng)驗(yàn)在本文中針對(duì)這些問(wèn)題也提出了相對(duì)應(yīng)的解決措施，并且希望本文可以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制博弈探析這個(gè)話題研究中起到些許的參考意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙保卿，朱蟬飛. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的博弈分析[J]. 會(huì)計(jì)研究，2009，04.

第9篇：審計(jì)質(zhì)量控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；獨(dú)立性

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策研究

收錄日期：2014年3月20日

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作和結(jié)果的優(yōu)劣程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包括行為質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，沒(méi)有良好的行為質(zhì)量，就沒(méi)有良好的結(jié)果質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量的具體表現(xiàn)和最終反映。內(nèi)部審計(jì)是某一組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個(gè)獨(dú)立的職能部門，對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和服務(wù)。2005年5月1日開始執(zhí)行的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中所稱的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)的客觀性是緊密相關(guān)的，只有在獨(dú)立性得到保證的前提下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員才能對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況得出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。在現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式中，很多企業(yè)都將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門或是其他部門下，有的將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)督部門合并設(shè)立，也有的企業(yè)會(huì)讓會(huì)計(jì)人員兼任內(nèi)部審計(jì)工作，甚至有的根本就沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員。即使是有人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)業(yè)務(wù)上也是接受企業(yè)的其他非內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的安排。以上的這些種情況嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使得內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證。另外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部缺少監(jiān)督主體，目前除了上市公司按照證監(jiān)會(huì)的要求設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)外，很少有公司意識(shí)到需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)之一就是指導(dǎo)單位內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。即使是設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，很多也是形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。成為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員，要有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員還要掌握會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)，并且對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)要相當(dāng)?shù)氖煜?。但是在我?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在具體工作中還存在很多問(wèn)題，具體表現(xiàn)在知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，即內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，除了專業(yè)知識(shí)外，對(duì)金融和管理方面的知識(shí)較少涉及，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在面對(duì)當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)不能很好地適應(yīng)，專業(yè)勝任能力不高；很多內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，缺乏一名內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的客觀和職業(yè)審慎態(tài)度。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)有待提高。完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量制度和控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)人員工作的準(zhǔn)繩，能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作提供重要保障。我國(guó)從1995年，先后頒布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、審計(jì)事項(xiàng)及權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序和內(nèi)部審計(jì)人員資格和職業(yè)道德以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制等方面做出了相關(guān)的規(guī)定。但是，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)仍然不健全，還存在著缺陷。與審計(jì)的其他兩個(gè)方面，國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比較，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面的標(biāo)準(zhǔn)更是不完善。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》以及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中《第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體內(nèi)容做了規(guī)定，但沒(méi)有強(qiáng)制力，其中內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任規(guī)定得也不明確。許多企業(yè)并沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)章程和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法，沒(méi)有制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)部審計(jì)人員也沒(méi)有具體的懲罰規(guī)定，這種情況非常不利于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

三、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起著非常重要的作用，它的設(shè)置應(yīng)遵循獨(dú)立性和權(quán)威性的原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的層次在很大程度上決定著內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的質(zhì)量，由此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立在較高層次上，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行效率。保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，是內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的方式應(yīng)該是由公司的董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與別的部門相對(duì)級(jí)別較高，這樣能從一定程度上保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。但在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)也不能盲目的跟隨，應(yīng)根據(jù)我國(guó)企業(yè)目前的現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的經(jīng)驗(yàn)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的模式。在保證獨(dú)立性與權(quán)威性的基礎(chǔ)上，還要保證能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)行為和各職能部門實(shí)行有效的監(jiān)督，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制順利進(jìn)行。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格的管理，從準(zhǔn)入門檻方面來(lái)確保從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。要想成為一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員，必須具有非常扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，而對(duì)專業(yè)知識(shí)的檢驗(yàn)，最基本的表現(xiàn)就是在從業(yè)資格上。內(nèi)部審計(jì)行業(yè)也可以參照民間審計(jì)職業(yè)中只有取得內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人才有資格承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定。為保證內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)資格考試，只有取得相應(yīng)資格證書的人員才能允許參與內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作；其次，建立完善的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)職稱考試，確保內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)和技術(shù)水平。在考試內(nèi)容方面不僅要涉及審計(jì)知識(shí)，還要涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、金融和管理方面的知識(shí)，這樣從某些方面能夠促進(jìn)審計(jì)人員對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)；再次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，不斷地了解內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等方面的相關(guān)法規(guī)的更新情況。通過(guò)進(jìn)行后續(xù)教育使得內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)不斷地更新，完善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)；最后，也是最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。建立明確的職業(yè)道德規(guī)范，并在規(guī)范中明確規(guī)定違反職業(yè)道德規(guī)范的要求后所要受到的懲罰。通過(guò)培訓(xùn)等方式，是內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到自己工作的重要性，增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德監(jiān)督的途徑和渠道，在外部規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。完善相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)建設(shè)?？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、具體的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則是保證內(nèi)部審計(jì)工作能順利進(jìn)行重要因素。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，僅僅靠協(xié)會(huì)的沒(méi)有強(qiáng)制力的相關(guān)規(guī)定是不能實(shí)現(xiàn)的，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)，并制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。首先，相關(guān)國(guó)家部門應(yīng)該制定和完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的合法身份，盡快使內(nèi)部審計(jì)做到有法可依；其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的可操作性。針對(duì)目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)規(guī)范規(guī)定較籠統(tǒng)的情況，有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的可操作性。

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