合同管理審計實施方案精選(九篇)

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第1篇：合同管理審計實施方案范文

派骨干人員進行境內(nèi)審前調(diào)查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內(nèi)容、控制方式及總體評價，調(diào)查內(nèi)賬（即按照中國企業(yè)會計準則和公司總部會計政策、制度規(guī)定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務報告準則及境外項目所在國財稅法規(guī)核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內(nèi)控權(quán)限指引等關鍵資料，經(jīng)過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調(diào)大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據(jù)。到達境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內(nèi)控測試和風險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內(nèi)部管控的薄弱環(huán)節(jié)，進一步明確審計重點，完善審計實施方案。

把握重點，突顯審計項目特色

1、突出經(jīng)營管理審計的特點。主要是從審計內(nèi)容、審計方法等方面突出經(jīng)營管理審計的總體特點。在審計內(nèi)容方面，除了測試內(nèi)控的有效性外，重點圍繞經(jīng)營和管理兩個方面確定審計內(nèi)容：在經(jīng)營上，著重把握經(jīng)營戰(zhàn)略（目標）、經(jīng)營計劃、經(jīng)營過程等三個方面。重點審計境外項目的經(jīng)營范圍與公司總部發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經(jīng)營計劃的科學性與合理性，投資、采購等經(jīng)營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關注資金管理、招投標及合同管理、物資采購及工程管理、財務管理等四個方面。重點審計財務、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設的科學性以及管理制度的執(zhí)行情況；分析研判、防范應對資源國政治、經(jīng)濟方面的政策變動對資金、物資的進出境，以及周邊地區(qū)社會環(huán)境、HSE事故對經(jīng)營活動的影響等風險管控機制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復核、抽樣等常用方法外，主要運用經(jīng)濟業(yè)務比較法、經(jīng)營活動分析法、審計評價與審計調(diào)查等方法，客觀、合理地分析與評價經(jīng)營行為的有效性、管理活動的科學性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標、審計側(cè)重點等方面突出境外項目的特殊要求。應以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關注投資回收風險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權(quán)限的情況；物資采購和工程投資業(yè)務在遵循服務（投資）合同、當?shù)亓x務與法規(guī)等前提下，有效利用國內(nèi)資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結(jié)合審計對象的管理體系、境外項目的經(jīng)營特征，以及資源國的經(jīng)營環(huán)境等情況，在審計分工、審計判斷標準等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風險勘探及開發(fā)的業(yè)務，應區(qū)分作業(yè)者和非作業(yè)者的特征。作業(yè)者重點審計合同期內(nèi)勘探開發(fā)進度和成效，以及投資支出和經(jīng)營收益的真實性、完整性，并確認向非作業(yè)者分配收益和分攤成本的合法性、合理性等；非作業(yè)者重點審計作業(yè)者按照作業(yè)合同或協(xié)議開展各項石油作業(yè)活動的情況，確認投資支出和關聯(lián)交易的真實性、合法性，以及產(chǎn)品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標準有所差別。

關注風險，全力維護企業(yè)權(quán)益

境外市場復雜多變，生產(chǎn)經(jīng)營面臨政治、經(jīng)濟、法律、資源、環(huán)境等多重風險。境外項目應從源頭抓起，強化風險意識，從項目啟動、運作、管理各個環(huán)節(jié)入手，采取多種管控措施，有效規(guī)避由此產(chǎn)生的經(jīng)營風險。因此，針對境外項目特色和實際投資進展情況，以風險為導向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發(fā)項目，要著重檢查分析以下五個方面的風險：一是資源國的經(jīng)濟、政治環(huán)境影響資金進出與招標物資的進入，從而進一步影響投資進度的控制風險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當?shù)亓x務、HSE等合同執(zhí)行風險。三是文控資料與程序不合規(guī)，造成我方投資成本未被對方確認的成本回收風險。四是投資節(jié)奏和方式控制不合理而影響凈現(xiàn)金流與內(nèi)部收益率的風險。五是境內(nèi)外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風險。

第2篇：合同管理審計實施方案范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；集團公司；風險管理集團公司組織目標的實現(xiàn)以及在合同管理、資金管理、基建項目管理和投資決策等方面與內(nèi)部審計都息息相關，都需要內(nèi)部審計的服務、支持。集團公司運用合法、有效的內(nèi)部控制，通過審查、評價經(jīng)營活動來促使組織目標得以實現(xiàn)。但是，就我國目前現(xiàn)狀而言，風險的重要性往往在集團公司內(nèi)部審計過程中被忽略掉，這與我國集團公司特殊的形成過程有著不可分割的聯(lián)系。

一、集團公司內(nèi)部審計概述

(一)集團公司內(nèi)部審計的意義

1.確保集團公司經(jīng)濟活動的有序開展。集團公司規(guī)模龐大，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，形成了多層次管理經(jīng)營，為確保企業(yè)的經(jīng)營管理能夠有效有序進行，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標，就需要對每個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)和管理進行審查評價。內(nèi)部審計部門的設立，為企業(yè)實施審查評價提供了平臺，內(nèi)審部門每次審查評價的過程，就是確保集團公司各組成部分按計劃和要求執(zhí)行任務的過程，促進了部門之間的有機配合，有效保證了集團公司經(jīng)濟活動的有序開展。

2.助力集團公司實現(xiàn)經(jīng)濟價值增值。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略，通過對集團公司各組成部門進行審查、評價，從集團高度來判斷是否按照成本效益原則執(zhí)行各項經(jīng)濟活動，通過查找經(jīng)濟活動出現(xiàn)錯誤的原因，提出相應整改意見，反饋給集團公司管理層，為管理層提出針對性和建設性的決策建議提供基礎，通過節(jié)約成本、改善管理，助力集團公司實現(xiàn)經(jīng)濟價值增值。

(二)集團公司內(nèi)部審計的原則

1.獨立性和客觀性原則。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，體現(xiàn)其科學性，內(nèi)審機構(gòu)一般不應參與經(jīng)營管理，主要行使監(jiān)督職能。內(nèi)部審計機構(gòu)需獨立于集團公司經(jīng)營決策過程，不受被審計單位管理，若內(nèi)審人員參與公司某項經(jīng)營決策，在審計相關工作過程中，此人需回避，不能參與其中。這既是集團公司內(nèi)部審計的獨立性和客觀性原則。

2.目標增值性原則。目標增值性原則是指集團公司應當將內(nèi)審創(chuàng)造企業(yè)價值作為目標，而不應當將成本降低幅度、效率增值幅度等作為衡量內(nèi)審工作績效的唯一標準。企業(yè)目標得以實現(xiàn)需要企業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)助，在目標實現(xiàn)過程中，內(nèi)部審計提供咨詢、確認服務，這也是企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能之一。

3.合規(guī)性原則。審計本身需要獲得授權(quán)才能執(zhí)行工作，在立項授權(quán)范圍內(nèi)，審計工作人員可以向相關人員取證。如若涉及到部門內(nèi)部數(shù)據(jù)，且公司已經(jīng)就某些數(shù)據(jù)的提供設定了相應權(quán)限，不能私下獲取，應當按照相關規(guī)定流程獲取數(shù)據(jù)。

二、集團公司內(nèi)部審計風險及其原因分析

(一)內(nèi)審實施力度不足

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性以及企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮受其負責高管職位特點影響，目前，很多國有企業(yè)集團公司的內(nèi)審實施力度不足，這主要是因為集團公司的內(nèi)部審計不歸屬董事會領導。相對來說，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在公司整體組織架構(gòu)中地位越低，其獨立性越差，相反，其地位越高，獨立性就越強。但是，目前我國很多集團公司內(nèi)部審計地位很低，一些公司甚至將內(nèi)部審計附屬于財務機構(gòu)，實施力度不足也就不足為怪了。

(二)審計問題處理速度和程度不高

集團公司內(nèi)部審計部門的獨立性由強到弱的順序為：向董事會報告，向總經(jīng)理報告，向副總經(jīng)理報告，直接報告的對象與審計部門獨立性有著極其緊密的聯(lián)系。向總經(jīng)理報告有利于審計問題的整改，向董事會報告最有利于監(jiān)督管理層工作，利于維護所有者權(quán)益。因而集團公司應當建立子公司內(nèi)部審計部門向母公司報告的途徑，若是只向高級管理層進行行政性報告，很有可能會造成重大審計問題的掩蓋。

(三)內(nèi)審的獨立性和客觀性較弱

目前我國的集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)地位不超脫，不夠獨立，內(nèi)審職能常與紀檢監(jiān)察職能、法律只能、財務職能等統(tǒng)一賦予一個部門，或是直接隸屬于高管層，內(nèi)審經(jīng)費、內(nèi)審人員均由管理層決定，這就導致了審計方與被審計方均處于同一利益鏈條上，內(nèi)審工作容易受到其他工作的牽制，內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)不容樂觀。

(四)內(nèi)審作用發(fā)揮不徹底

內(nèi)部審計機構(gòu)的管理方式不當，直接弱化了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。若是集團公司屬于強控制型企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)卻被母子公司分級管理，缺少垂直型內(nèi)部審計機構(gòu)，則可能會造成內(nèi)部審計資源的分散，有項目時臨時集中人員，影響審計工作的效率和效果；若是集團公司屬于中控制型企業(yè)，則應當選擇內(nèi)部審計機構(gòu)雙重管理方式，子公司內(nèi)審機構(gòu)如只受子公司領導會導致整個集團公司的內(nèi)審監(jiān)督體系不完整，信息溝通不順暢，子公司內(nèi)審機構(gòu)如只受母公司領導則會導致內(nèi)部審計機構(gòu)存在的受托經(jīng)濟關系消失，內(nèi)審類似與外審，若子公司完全沒有內(nèi)審機構(gòu)，則會導致集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏子公司的日常審計資料，不能對其經(jīng)營管理情況全面、準確了解。

(五)內(nèi)審質(zhì)量不高

內(nèi)審質(zhì)量不高主要是由于集團公司的內(nèi)部審計制度和機制不夠健全引起的，知情權(quán)、參與權(quán)有限，影響了內(nèi)審機構(gòu)所需信息的獲??；內(nèi)審活動質(zhì)量控制機制、內(nèi)審部門及人員績效考核機制落后，持續(xù)審計、后續(xù)審計缺乏，導致了內(nèi)部審計質(zhì)量不高。

三、集團公司防范內(nèi)部審計風險的建議與對策

(一)設立內(nèi)部審計機構(gòu)

要保持內(nèi)部審計的獨立性，集團公司必須設立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅在必要時借助外部技術(shù)支持。在內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)設置以董事會為主的職能領導，以總經(jīng)理為主的行政領導，還需要設置一個總審計師崗位，此職位應當由公司黨組成員或者內(nèi)部審計專家來擔任，母公司董事會應當作為集團公司內(nèi)部審計最高領導，子公司或者分公司審計機構(gòu)及人員設置應仿照母公司設立。對于審計部門來說，指導下級公司業(yè)務，負責企業(yè)內(nèi)部審計管理是其主要工作，內(nèi)部審計機構(gòu)應當致力于不斷優(yōu)化公司治理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計，充分發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務咨詢職能。另外，在內(nèi)部審計人員的選聘及培養(yǎng)方面，要提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，招聘經(jīng)驗豐富、素質(zhì)較高的人員。集團公司還應當為內(nèi)審人員設計明確的職業(yè)發(fā)展通道，給員工增加學習、發(fā)展機會。

(二)加強內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計應當確保集團公司的高級管理層、審計委員會、內(nèi)審人員、外審人員之間的溝通與協(xié)調(diào)，為了促進審計問題整改，為了獲得更多人的配合和支持，需要得到更多重要信息，這就需要企業(yè)內(nèi)部信息溝通順暢，加強內(nèi)部審計機構(gòu)與其他部門之間的溝通，可以設專人來負責處理部門之間的沖突，不斷促進協(xié)調(diào)。在此基礎上，在外部利益與企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)之間建立有效溝通，充分發(fā)揮各種機制促進協(xié)調(diào)作用的發(fā)揮。

(三)應用先進內(nèi)部審計工具

集團公司應對經(jīng)營、管理數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控、審計，為此應當構(gòu)建非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，嵌入公司ERP系統(tǒng)之中，結(jié)合企業(yè)實際情況，將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)為全數(shù)據(jù)審計，以建設和應用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)為目標。

(四)實現(xiàn)以風險為導向的內(nèi)部審計

集團公司內(nèi)部審計工作內(nèi)容范圍廣，為了提高審計效率，應當進行綜合審計，即風險導向型內(nèi)部審計，將內(nèi)部控制、公司治理和風險管理三者進行有機融合。具體方法為：在制定年度審計和中長期審計計劃過程中，結(jié)合自身專業(yè)判斷，充分利用全面風險管理成果；在制訂項目審計實施方案時，根據(jù)風險評估結(jié)果優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置；在應用審計結(jié)果時，將發(fā)現(xiàn)的問題、事項區(qū)分為“違規(guī)問題”、“風險提示”、“管理問題”等，并采取相應應對措施。

(五)健全審計質(zhì)量控制體系

審計質(zhì)量控制體系應當能夠覆蓋整個內(nèi)部審計流程，包括審計計劃的制定、審計前的調(diào)查與制定方案、審計的現(xiàn)場實施階段、報告階段、整改追蹤階段等，都需要建立審計業(yè)務質(zhì)量標準、審計管理質(zhì)量標準和職業(yè)道德規(guī)范標準，確保審計質(zhì)量的提高。

財參考文獻：

[1]李紅星.集團公司加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設研究[J].中國商貿(mào)，2014(29).