經濟責任審計意見建議精選(九篇)

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第1篇：經濟責任審計意見建議范文

關鍵詞：經濟責任審計；績效審計；結合分析

經濟責任審計工作的開展不僅是一種監(jiān)督方式，而且也是一種科學的評價方式，通過經濟責任審計能夠對領導干部在任期之間的經濟進行審計。在審計過程中，主要側重于遵守法律法規(guī)、重大經濟政策、財政收支以及審計領導干部廉潔自律等方面的工作。

一、績效審計和經濟責任審計結合的現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段來說，某些單位在經濟責任審計工作的開展過程中，相關信息的真實性以及經濟活動的合法性依舊存在一些問題，只有積極對財務會計活動以及經濟行為的規(guī)范化進行深入研究分析，才能保證經濟責任審計工作的合法性。在審計工作開展過程中，審計工作人員必須要花費大量的時間，對真實的信息進行核對，如果不能保證信息的真實性、合法性，就會研究嚴重影響經濟責任審計工作的開展。另外，經濟責任審計在貫徹績效審計理念方面的深度以及廣度不能滿足實際的需求，也會對經濟責任審計工作造成影響?？冃徲嬙u價工作開展過程中，都會涉及到各種類型財務指標以及和非財務指標，但是，在實際的工作開展過程中，指標自身就難以量化，并且被審計單位績效的影響因素較多，衡量審計單位的經濟性、效率性和效果性的指標不能進行統(tǒng)一，存在很大的不確定性，從而不能保證經濟責任審計工作的開展治理。

二、績效審計和經濟責任審計結合中存在的問題

（一）審計工作的工作力度不足

就現(xiàn)階段來說，我國審計工作開展過程中，審計工作量較大，特別在各個政府換屆的過程，各個部門的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經濟責任審計工作的開展。另外，在實際的審計工作開展過程中，缺少專業(yè)的審計工作人員，在設計工作開展過程中，工作人員不能掌握經濟審計工作的重點，不能準確的界定經濟責任，更不能技及時的對工作內容進行評價。

（二）不具備合理的效益界定目標

在經濟責任審計工作開展過程中，經濟責任審計工作的主要目的是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學合理的工作依據。但在，在審計工作中，審計工作人員能夠及時的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認定其宏觀效益，從而導致不能及時客觀的對黨政干部進行有效評估，嚴重影響了審計工作的質量。

（三）不具備完善的評價標準

在我國財政監(jiān)督工作開展過程中，主要的監(jiān)督內容包括總量監(jiān)督和結構監(jiān)督，但是，嚴重忽視了對財政資金使用效果的監(jiān)督，經濟責任設計工作在開展過程中，不能對其進行有效的監(jiān)督，只有積極構建新的評價標準，才能保證審計工作開展的有效性。

三、提高績效審計和經濟責任審計結合工作的措施分析

（一）根據績效審計選擇合適的經濟責任審計項目

在經濟責任審計工作開展過程中，績效審計工作開展過程中，所涉及的內容較為廣泛，并且工作較為復雜，相應的審計方式與傳統(tǒng)的審計方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項工作開展過程中，應該積極堅持可行性、重要性、時效性的原則，采取合理的方式選擇績效審計項目。并且，在選擇過程中，還應該依據工作人員的工作能力、知識結構體系等進行綜合考慮，選擇一些資金規(guī)模較大、影響力較強，而且可以保證審計成本合理以及操作性較強的項目，盡可能的避免選擇一些數(shù)據信息獲取難度較大，不具備統(tǒng)一審計指標的項目。

（二）構建科學合理的績效審計評級指標

就目前來說，我國在審計工作開展過程中，績效審計指標主要是依據現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們在共同認識以及約定指標開展審計工作。但是，在實際的審計工作時，各個被審計單位的各種情況也各不相同，并且在實踐過程中，業(yè)務評價指標等相關工作指標較少。所以，審計部門應該嚴格按照績效審計工作的需求，依據實際情況構建完善的定性評價以及定量評價結合的指標，從而才能保證績效審計工作開展的有效性。

（三）制定科學合理的績效審計方式以及審計程序

在審計工作開展過程中，工作人員應該在采用績效審計的基礎上使得審計方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規(guī)律性較強的審計體系，只有這樣才能保證績效審計在經濟責任審計工作的作用最大化，并且在實際應用過程中， 還應該積極的將兩種方式進行融合，才能打破傳統(tǒng)審計工作中存在的問題，加強數(shù)據信息的管理，保證財務數(shù)據真實性、完整性、合法性。

四、總結

綜上所述，積極對績效審計和經濟責任審計結合的狀況、存在的問題以及對策進行研究分析具有重要意義，是審計工作質量的根本保證。在實際審計工作開展過程中，工作人員應該從審計工作中實際狀況進行分析，從各個層面制定科學合理的措施，并且還要監(jiān)督各項工作能夠得到落實，只有這樣才能保證經濟責任審計工作開展的有效性，同時， 還能實現(xiàn)績效審計和經濟責任審計結合，推動我國審計工作的開展。

參考文獻：

第2篇：經濟責任審計意見建議范文

【關鍵詞】辨認及控制能力；責任能力；司法精神鑒定；差異

【中圖分類號】D919.3 【文獻標識碼】B【文章編號】1004-4949（2014）03-0322-01

為了比較出辨認及控制能力和責任控制能力兩者的區(qū)別，我們采用比較實驗，同時不同的部門還要進行相應的調查和研究，結合不同的觀點和理論，給出相應準確的結論。

一辨認及控制能力的和責任能力概念

在我國，辨認及控制能力和責任能力有著一定的區(qū)別。在我國刑法中，對于辨認及控制能力和責任能力有著不同的定義。下面我們就控制能力和責任能力的基本概念進行了解。

1、辨認及控制能力

辨認和控制能力是構成刑事責任的重要組成部分，因此，在日常的刑事案件中，當發(fā)現(xiàn)一個人具備辨認和控制能力的時候，我們的法律便要求個人要為自己的行動承擔相應的法律責任，同時，當一個人不具備辨認及控制能力的時候，個人就不需要為自己的行為承擔責任。在法律中，辨認能力又稱為認識的能力，是指對某種行為的認識能力。在刑法中，認識自己的某種行為對社會產生的危害程度的能力，因此，在法律中，辨認能力是控制能力的基礎，但是在理解的過程中，兩者是不同的，控制能力又稱意志能力，或者在認識行為的基礎上，自己的意志決定自己的方向、自己的行為等不同方面的能力。當一個人具備這種能力的時候，當觸犯法律的時候，就已經觸犯刑法了就應該為自己的行為付出代價。

一個人的社會知識或者智力到了一個正常的情況下，同時到了一定的年齡，就對自己的行動有判斷和控制的能力。到了一定的年齡是承擔刑事責任的基礎，但是到了一定的年齡，不意味著就具有刑事責任能力。因為這種能力受到周圍環(huán)境的限制，包括精神、智力等不同環(huán)境的影響。也就是說，辨認及控制能力是責任能力的基礎。

2、責任能力

在我國刑法中，對責任能力是這樣判斷的，行為人控制和辨認自己行為的能力。在刑法的判斷中，責任能力是構成行為人承擔責任和構成犯罪必須的條件，行為人具備控制和辨別自己行為的能力。同樣的，當行為人不具備責任能力，當實施了一些危害社會的行為之后，也不構成犯罪活動的主體，不需要追究主要的刑事責任，同時刑事責任也相應的減輕。

二辨認及控制能力和責任能力的區(qū)別

辨認及控制能力和責任能力是不同的，下面我們從不同的方面進行比較和分析。在實際的案例中，控制能力和責任能力可以同時出現(xiàn)。辨認及控制能力和責任能力在一定程度上可以相互轉化。

在日常的刑法判斷中，控制能力和責任能力有著一定的聯(lián)系。下面我們就刑事案件中的責任能力進行具體的分析。在刑事案件中，辨認能力、控制能力等這些外界的因素都會對責任能力造成一定的影響。但是在判斷刑事案件的時候，我們要綜合一些不同的因素進行考慮。但是一些特殊的情況下，不同的問題要進行具體的分析，比如一些精神疾病等對人的一些能力會造成一定的不良影響，即對人的控制能力和辨認能力會造成一定的不良影響，因此，對精神病人進行認證的時候，我們還要考慮精神疾病對人的控制和辨認能力的影響。但是在日常刑事案件中，有的人會在正常的狀態(tài)下去冒充精神方面有疾病的人，從而逃過法律的制裁。因此，在一些刑事案件判斷的過程中，我們需要采用一些有效的措施，對精神病人進行準確的判斷，保證法律的嚴謹和公正。

下面，我們就責任能力、辨認能力和控制能力進行了解。所謂的責任能力是指自然行為人對自己行動的控制能力和辨別的能力。控制能力是指行為人對自己實施某種行為或者不實施某種行為的能力。所謂的辨認能力是指行為人認識自己的特定行為的結果、性質的能力。在刑法的量刑中，我們要根據當事人的實際情況選擇合適的量刑方法。

一些刑事案件中，當我們需要對行為人進行判斷的時候，行為人的責任能力和責任的程度應該怎樣進行界定？一般來說，當對行為人進行界定的時候，我們需要結合兩方面的因素，一方面是行為人是否有精神病史或者責任能力是否喪失，另一方面，行為人是否達到刑事的責任。當行為人達到了刑事責任，同時，沒有精神病史，我們就認為該行為人具有責任能力。反過來說，當行為人沒有達到法定的年齡的時候，不管行為人是否有精神病史，都沒有刑事責任。

在一些刑事案件中，當我們需要對行為人的責任進行判斷的時候，有時候責任能力需要一定的增加或減少，要根據一些實際的情況進行判斷。因此，在判斷行為人責任能力的時候，當遇到一些特殊的情況的時候，我們要進行具體問題具體分析，進行有沒有責任能力的判斷。當遇到一些刑事案件的時候，首先我們要對行為人的精神狀態(tài)進行判斷，接著我們需要對行為人患有的精神疾病對行為人的行為有沒有一定的影響進行判斷。當司法機關的工作人員對行為人的判斷結果為無責任能力的時候，同時除了醫(yī)學專家的判斷之外，我們還應該注意其他方面的一些問題，比如我們還要審核精神疾病的種類及嚴重程度。因為精神疾病的輕重程度對責任能力的判斷有一定的影響。同時，在精神疾病判斷的過程中，在對精神疾病進行判斷的時候，我們應該注意間歇式精神疾病的問題，因為間歇式精神疾病的行為人有正常的時候，當發(fā)生一些刑事案件的時候，我們應該判斷行為人當時的精神狀態(tài)，然后做出判斷。

三案例分析

在一些日常的刑事案件中，我們需要結合一些案例才能具體分析一下這樣的問題。因此，我們設計了下面的實驗，結合某地區(qū)近兩年的情況，我們把不同的刑事案件進行分析，在進行對比的時候，我們要設置對照組，保證實驗設計的有意義。在案件的分析中，我們需要采用一系列有效的措施，綜合進行對比，保證實驗的綜合效果。在實驗的過程中，我們通過對300多位司法界人士進行走訪和調查，了解在司法過程中容易遇到的問題，大部分人的觀點為兩者有一定的聯(lián)系，在刑法中，控制能力和責任能力又存在著區(qū)別。通過調查，我們可以發(fā)現(xiàn)，控制能力和責任能力有一定的區(qū)別和聯(lián)系。

在對責任人進行判斷的時候，我們要根據實際的情況，對行為人的精神狀態(tài)進行判斷。行為人的責任能力受到多方面因素的影響，行為人的控制能力及辨別能力也受到一些因素的影響。當對刑事案件進行判斷的時候，我們要根據行為人的實際情況，同時結合多方面的因素進行考量，做出最準確的判斷。

結語：

綜合兩者的比較，我們可以得出這樣的結論。辨認及控制能力和責任能力在日常的司法鑒定中有一定的區(qū)別，因此，在實際的工作中，我們要根據不同的情況選擇合適的方法，從而保證刑事案件中量刑的準確性。辨認及控制能力和責任能力有一定的區(qū)別，但是也有一定的聯(lián)系。在進行司法鑒定的時候，不同的問題要進行具體的分析和處理。

參考文獻

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[4]張愛艷."精神病"與刑事責任能力的判斷[J].政法論叢，2011（03）

第3篇：經濟責任審計意見建議范文

根據國際內部審計協(xié)會（以下簡稱IIA）的SRIA（Statement　of　Responsibility　Internal　Audi－tor內部審計師責任說明）中對內部審計的定義，我們可以看出內部審計職能的演變從1947年至1999年大致經歷了財務審計階段、經營審計階段、管理審計階段及風險導向審計階段四個階段。各階段內部審計職能各不相同，但后者總是涵蓋前者，且涵蓋的面更加廣泛。從1999年開始，內部審計進入了一個新的發(fā)展階段。當年，IIA再次對內部審計的定義進行了修訂，IIA認為，內部審計是一種獨立客觀的保證和咨詢活動，它幫助企業(yè)創(chuàng)造價值及改善企業(yè)的運營，協(xié)助企業(yè)通過系統(tǒng)及規(guī)范化的方法，評估及改善企業(yè)的風險管理、內部控制及公司治理，幫助企業(yè)實現(xiàn)組織目標。2002年，美國國會通過的《薩班斯一奧克斯利》法案，更進一步地使內部審計發(fā)生了質的變化，內部審計已經由最初的查錯防弊轉變?yōu)槠髽I(yè)增加價值。2004年，IIA對內部審計再次修訂，更進一步地明確了內部審計在幫助企業(yè)價值增值過程中的作用。IIA通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，來評價改善企業(yè)的風險管理、內部控制及公司治理，幫助企業(yè)增加價值和改善企業(yè)運營。

二、內部審計與企業(yè)價值

企業(yè)存在的目的是為了創(chuàng)造價值，既要為股東創(chuàng)造價值，也要為員工創(chuàng)造價值，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。IIA認為，內部審計為企業(yè)增加價值，就是要實現(xiàn)企業(yè)的所有者、股東、員工及社會各方面的增值，使各方面都得到收益。企業(yè)通過生產產品或者提供服務服務于社會從而產生價值，內部審計人員則憑借其專業(yè)技能，服務于企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，通過評估企業(yè)的生產經營各環(huán)節(jié)來發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產運行中存在的問題，并通過管理建議書及審計報告向企業(yè)的管理層報告，幫助企業(yè)規(guī)范管理、規(guī)避風險，增加企業(yè)價值。隨著內部審計的發(fā)展，它已逐漸滲透并參與到企業(yè)的內部控制、風險管理及公司治理等重要活動中，通過其專業(yè)的技能來促進公司治理結構的完善和提升企業(yè)的管理水平。在企業(yè)中，也僅有內部審計等部門能直接為企業(yè)的管理層提供直接或間接的增值服務。內部審計由于其在企業(yè)中的特殊位置及職責，它比其他部門更能有效地參與企業(yè)的生產經營過程，幫助企業(yè)加強內部控制與自我約束，促進企業(yè)實現(xiàn)經營目標。內部審計作為企業(yè)內部的重要部門，可以憑借其職業(yè)特點作為管理層的參謀和助手，通過開展各類審計項目，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產經營各環(huán)節(jié)存在的問題，為管理層進行科學決策提供準確有效的信息，為企業(yè)不斷創(chuàng)造價值。當前，內部審計已經與外部審計、董事會及企業(yè)高管成為公司治理的四大基石。內部審計的觸角已經延伸至企業(yè)的風險管理、內部控制及公司治理等方方面面。2004年10月，COSO在《企業(yè)風險管理—內部架構》中也認同內部審計的價值，即內部審計可以通過評價內部控制、風險管理等來為企業(yè)提供意見，促進企業(yè)價值增值。由此可見，內部審計參與企業(yè)公司治理、控制及風險管理，發(fā)揮增值功能，已受到理論界和實務界的充分關注。

三、內部審計如何增加價值

企業(yè)價值最大化是指企業(yè)能夠實現(xiàn)所有者、其它利益關系方、顧客和客戶的價值最大化。這就需要企業(yè)不斷地通過生產經營活動創(chuàng)造出的價值超過其初始投入價值，為各方利益集團創(chuàng)造價值，謀取利益。企業(yè)增加價值要由其各個部門的共同努力來完成，內部審計部門作為其重要職能部門，也要創(chuàng)造價值。內部審計可以通過保護企業(yè)資產、減少組織風險、降低自身審計成本及提出有價值的建議等方式來為企業(yè)增加價值。通常有以下幾種方式：1．財務收支審計。通過對被審單位財務核算和經營活動的審查，來評判會計核算的正確性、準確性和及時性，其反映的經營活動是否合法、合規(guī)、合理。2．經濟責任審計。通過經濟責任審計的幾個方面的審查，來評判其是否很好地履行了經濟責任，是否存在違法違紀、損失浪費的情況，在評判個人的同時，也督促被審計對象所在單位糾錯防弊，加強經營管理，提高經濟效益。3．參與公司治理。內部審計通過參與公司治理，評價內部控制，認識并評價風險管理，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理和發(fā)展中存在的各類問題，提出解決這些問題及風險的應對措施，這些方式都能促進企業(yè)價值增值。內部審計通過咨詢報告、管理建議書等形式，將發(fā)現(xiàn)的問題及建議呈報給企業(yè)管理層，為企業(yè)的生產經營決策提供有用的信息。管理層一方面可以參考意見建議消除企業(yè)潛在的各種風險和管理漏洞，另一方面可以將這些參考意見運用于企業(yè)的生產經營各環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值。

四、內部審計增加企業(yè)價值的途徑

內部審計為企業(yè)增加價值的途徑主要有兩種：一是顯增值；二是隱增值。顯增值，即主要是通過確認和咨詢服務為企業(yè)提供有價值的信息和建議，從而使得企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)都能降低成本和提高收益，實現(xiàn)企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)的價值增值。隱增值，即主要是通過評價企業(yè)風險管理、內部控制及公司治理過程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在風險管理、內部控制及公司治理中的薄弱環(huán)節(jié)以及存在的風險，對其風險管理、內部控制設計及執(zhí)行的有效性等方面進行評價，提出具體的改進意見，促進企業(yè)價值增值。

1．評價企業(yè)風險管理進程。風險是無時不在的。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)所面臨的風險也就越大。但同時，風險總是與收益成正比關系，風險越高，收益越大。由于企業(yè)的目標是企業(yè)價值最大化，因此，企業(yè)總是追求高風險高回報。這時，如何控制駕馭好企業(yè)的風險，成為企業(yè)管理層需要關注的問題。如果不能有效的識別風險、評估風險和應對風險，則會給企業(yè)帶來巨大的損失，影響企業(yè)價值的最大化。IIA對內部審計新的定義提及了內部審計在企業(yè)風險管理中的重要作用，內部審計是企業(yè)風險管理系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，可以通過監(jiān)督企業(yè)風險管理進程，評估企業(yè)風險管理的有效性和合理性，并向企業(yè)管理層提出改進風險管理的建議。內部審計人員可以根據企業(yè)的需求靈活開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，幫助企業(yè)防范和化解面臨的各種風險。內部審計還可以為管理層提供企業(yè)咨詢服務，利用其專業(yè)知識，幫助企業(yè)改善風險管理活動，制定風險應對措施，防范生產經營過程中可能發(fā)生的風險，避免損失的發(fā)生，為企業(yè)增加價值。

2．評價企業(yè)內部控制效果。內部控制是企業(yè)加強內部管理的重要環(huán)節(jié)，他能提高企業(yè)防范經營風險的能力，維護企業(yè)生存發(fā)展。內部審計通過開展內部控制評審，檢查企業(yè)內部環(huán)境等公司層面控制和重要業(yè)務流程控制的設計及執(zhí)行情況，揭示內部控制執(zhí)行過程中存在的問題和不足；評價內部控制的健全性和有效性，提出整改意見和建議，促進整改存在的問題，進一步完善內控制度建設；規(guī)范經營管理行為，防范重要風險，提高經營效率和效果，推動企業(yè)內部控制及風險管控水平的提高。在內部控制評審過程中，內部審計通過評審內部制度的設計及執(zhí)行的情況了來評價內部控制設計及執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內部控制各流程設計上的缺陷以及各流程在執(zhí)行過程中存在的問題，從而找出企業(yè)在內部控制執(zhí)行過程的薄弱環(huán)節(jié)，向企業(yè)管理層和相關部門提出改進內部控制的建議和措施，幫助企業(yè)健全內部控制，防范和化解經營管理風險，實現(xiàn)價值增值。

3．評價公司治理結構。隨著企業(yè)公司治理結構的變化，企業(yè)的目標也由利益最大化變?yōu)槠髽I(yè)價值最大化。內部審計的定義也由原來的“查錯防弊”轉化為企業(yè)增加價值，提高企業(yè)的運營效率。近年來，內部審計在企業(yè)公司治理中的作用日益凸顯，內部審計通過參與企業(yè)生產經營管理的諸多領域，諸如企業(yè)文化、經營理念、行為準則等領域，來評價其設計、執(zhí)行的完整性、有效性和合法性。通過評價企業(yè)經營戰(zhàn)略、戰(zhàn)術及信息共享等方面，促進企業(yè)完成管理目標。它通過監(jiān)督和評價企業(yè)的內部控制及風險管理，幫助企業(yè)改善運營環(huán)節(jié)，提高管理水平。內部審計憑借其專業(yè)技能，運用系統(tǒng)規(guī)范的審計方法，獲取內部控制及風險管理相關資訊，評估企業(yè)風險管理及內部控制體系，幫助企業(yè)增加價值。同時，內部審計可以運用多種審計手段，拓展審計內容，由消極的以發(fā)現(xiàn)和評價為主向積極的提供防范和解決方案為主的轉變，由事后審計向事前審計轉變，由監(jiān)督評價向監(jiān)督評價服務和增加企業(yè)價值的轉變。如今，內部審計已不再僅僅是企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，而上升為參加企業(yè)管理，為企業(yè)增加價值、改善企業(yè)經營管理，成為企業(yè)生產經營環(huán)節(jié)中重要的管理部門，為企業(yè)價值的最大化添磚加瓦，為生產經營、公司治理提供保障，發(fā)揮著越來越重要的作用。

4．當好“參謀”和助手。由內部審計的定義我們可以看到，內部審計已經由原來的“查錯防弊”上升為參與企業(yè)管理。這就要求內部審計部門要積極的參與企業(yè)治理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產經營過程中存在的問題的矛盾，向領導層報告，幫助企業(yè)規(guī)避風險，解決問題。內部審計由其身份的特殊性，要求其能接觸企業(yè)生產經營的第一線，容易發(fā)現(xiàn)和了解生產經營各環(huán)節(jié)存在的各種問題，通過其專業(yè)的視角，將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納、整理，從而針對各類型問題進行剖析，提出有針對性和可操作的審計意見及建議，形成高質量的審計報告和管理建議書，為企業(yè)領導層的決策提供有力的支撐，幫助企業(yè)健康快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的價值。這就要求內審部門要做好企業(yè)領導層的“參謀”和助手［1］。

5．按需提供“多產品”服務。傳統(tǒng)的內部審計主要是以查錯防弊為主，主要是保證企業(yè)財務核算的正確性、準確性，并附帶針對企業(yè)的不足提出一些意見建議，隨著審計的不斷發(fā)展，內部審計職責也逐步向提升企業(yè)管理水平、為企業(yè)提供增值服務方向發(fā)展。內部審計由于其專業(yè)的特殊性，內審組織的知識結構較為復合，能為管理人員提供一些培訓和指導，解決一些管理人員的知識盲區(qū)。隨著社會的不斷進步，企業(yè)管理層、決策層面臨的問題也越來越多，企業(yè)面臨的內外風險也增多了，這就要求內部審計部門能隨時對各式各樣的問題進行把脈問診，這樣也就衍生出了內審部門的咨詢業(yè)務?！白稍儭笔且蚩蛻粼黾觾r值、提高企業(yè)經營的要求而提供其專業(yè)方面的建議或顧問服務［2］。咨詢服務可能涉及的面更加廣泛，涉及企業(yè)生產經營的方方面面，這也使得內審部門需要提供“多產品”服務，從各方面為企業(yè)提供服務，為企業(yè)增加價值。

第4篇：經濟責任審計意見建議范文

論文關鍵詞：內部審計,公積金,管理

住房公積金制度是我國在推行住房制度改革過程中，為解決城鎮(zhèn)職工住房消費問題而推行的一項強制性的長期住房儲金制度，其目的是為了促進住房建設，幫助職工解決住房困難，提高居住水平。住房公積金管理中心承擔著管理和營運日益壯大的職工住房公積金的重任，要實現(xiàn)管理科學有序，營運規(guī)范高效，確保住房公積金保值安全，最大限度地解決職工“住有所居”的目標，除了加大外部監(jiān)督力度，即“他律”制約外，還必須強化內部審計，即“自律”約束。

一、加強住房公積金內部審計的必要性

國務院《關于進一步加強住房公積金管理的通知》強調：“管理中心要建立崗位責任制度和內部審計制度，加強內部管理”；“審計部門應對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，對管理中心負責人進行經濟責任審計”。2006年6月1日起施行新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度”。按此規(guī)定，加強住房公積金內部審計是國家法律所賦予管理中心的責任。目前，各地市按照相關法律、法規(guī)規(guī)定，基本建立了住房公積金內部審計機構，在職能、權限、審計范圍、審計內容、審計重點、審計程序等方面都有一定的規(guī)定。

多年來，人們習慣認為：內部審計沒有外部審計效力大，內部審計不如外部審計效果好。這是一種偏見。近幾年，資金被擠占挪用、部分流入股市、權力人員與銀行勾結、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn)，無不暴露出制度監(jiān)管的漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務工作中，能夠充分發(fā)揮內部審計職能，進行經常性監(jiān)督，對可能發(fā)生風險的事項適時介入、全程監(jiān)控，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，完善制度，在內控設計上制衡權利行使，使想腐敗的人也沒有機會和辦法鉆空子，也不會因此蒙受重大損失。由此可見，內部審計職能不但不能弱化，反而更應該得到加強。外部審計機構不可能對一個單位實施經常性審計、事事監(jiān)督，而內部審計機構就能發(fā)揮其在單位中的優(yōu)勢，對各項經濟事項進行事前、事中、事后全程監(jiān)督。同時，內部審計與外部審計應互為補充，使內控制度更加完善。

就住房公積金管理中心而言，內部審計的目標不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產、微機設備、車輛等資產的安全完整，也包括住房公積金負債的真實可靠以及會計信息的及時、正確。促進住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策，確保資金運作安全和提高資金運營的經濟效益也是其內部審計制度的目標之一。目標多元化的特征，為住房公積金內部審計提出了更為高級、更為艱巨的任務和要求。

二、加強住房公積金內部審計的幾點認識

1、建立獨立的內部審計機構

內部審計部門不代替業(yè)務部門制定具體管理制度、操作流程，也不參與各種業(yè)務活動的實際工作，而是以獨立的角度評估和提出建議、指導風險管理。內部審計部門對住房公積金運作中潛在的風險和隱患可直接向領導匯報，提出防范措施和改進意見建議，這種組織架構的設置，使內部審計部門更能從獨立、客觀和全局的角度來協(xié)助業(yè)務部門認識、防范、控制和管理風險并及時建議管理部門及時采取措施，不受各業(yè)務部門的左右。與其他業(yè)務部門單一的功能和職責范圍相比，內部審計部門在管理中心是一個綜合部門，因其工作范圍覆蓋各個業(yè)務流程，涉及和掌握多方面的信息，兼具全方位視角以及分析、判斷風險的綜合性優(yōu)勢，可對風險管理進行全面、專業(yè)的監(jiān)督、檢查及評價。建立獨立的內部審計機構的根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2、拓展內部審計的業(yè)務范圍

住房公積金內部審計應從賬項基礎審計、制度基礎審計逐步向風險導向審計過渡，將傳統(tǒng)的財務報表審計、業(yè)務合規(guī)審計與風險審計相結合。以風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計工作效率。

審計范圍從關注會計核算的真實性、準確性，業(yè)務審批和操作的合規(guī)合法性，擴展至整個內部控制活動。審計層面應從執(zhí)行層深入到管理層，涵蓋一線操作部門和后臺職能部門。審計報告從出具審計意見到提出管理建議，為業(yè)務部門提供改進內部控制和風險管理的咨詢服務。

風險審計重點關注住房公積金管理中心內部控制系統(tǒng)的建設情況，檢查和評價內部控制體系的適當性和有效性。發(fā)現(xiàn)風險控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計質量。包括對以下要素進行審計：是否建立了良好的內部控制環(huán)境，是否建立了風險識別與評估體系，內部控制措施是否健全，是否建立有效的信息交流與反饋機制，業(yè)務管理部門是否對各項業(yè)務運行情況進行經常性的監(jiān)督檢查等。

3、內部審計不是扮演“經濟警察”的角色而是扮演“管理參謀”的角色

管理中心作為住房公積金的資金管理部門，必須加強風險意識，建立風險預警機制。內部審計部門作為管理體系中的重要組成部分，必須順應科學發(fā)展的客觀規(guī)律，完善防范風險監(jiān)督機制。內部審計的本質是“免疫”，核心是服務，重在切斷產生問題的“病源”；不同時期“病源”不一樣，內部審計工作重點也就不一樣，審計人員要樹立風險意識，對潛在的風險環(huán)節(jié)進行前瞻和評估，規(guī)避、降低和控制好風險。

內部審計作為“管理參謀”，首先必須改變過去當“經濟警察”時的面孔。在單位內部，一旦各個業(yè)務部門和職工把你視為監(jiān)督他們的經濟警察，防審、拒審、避審的心理和行為便會隨之產生，對立情緒也就避免不了，內部審計就會處于“孤島”境地，顯然不利于內部審計參與單位管理。其次，管理是一門藝術。內部審計人員僅僅滿足于懂得財會和審計知識是遠遠不夠的，必須熟悉公積金中心各類業(yè)務流程，了解風險管理要點和內部控制關鍵，要在制定發(fā)展戰(zhàn)略、審定長遠規(guī)劃等關鍵時候、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵會議上大膽直言，參與決策。

4、利用信息手段開展非現(xiàn)場審計

隨著住房公積金管理的電子化、網絡化、標準化，非現(xiàn)場審計成為內部審計的重要組成部分。非現(xiàn)場審計通過信息系統(tǒng)提供的相關報表和數(shù)據資料，進行計算整理、分析質詢，通過定性和定量分析發(fā)現(xiàn)問題，對風險進行監(jiān)測。通過信息管理系統(tǒng)的接口，還可實現(xiàn)直接提取數(shù)據進行審計，對大量信息按需要進行采集、處理和分析。非現(xiàn)場審計具有時效性、連續(xù)性強，審計覆蓋面大，方便靈活，時間省、效率高等特點。同時通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題和異常現(xiàn)象，也為現(xiàn)場審計提供了重點線索，提高了審計工作的針對性和有效性。

5、建立健全內部管理制度是加強內部審計的基礎和核心

制定明確的工作流程和操作規(guī)范，明確每個崗位的職責，每一個人的工作能檢查相關聯(lián)人員的工作。實施授權批準控制。建立和完善法人內部授權管理制度，根據管理水平、工作業(yè)績、風險控制能力以及業(yè)務管理工作的需要，對分支機構和業(yè)務網點實行法人授權管理，明確授權范圍和期限、越權責任追究及授權人認為需要明確的其他事項。推行定期崗位輪換制度，一方面可使員工有機會接觸到整個工作流程，提高員工的素質；另一方面可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，防止某些危害管理中心利益小集團的形成。健全有效的人員素質控制，增強自我約束能力和責任感。人員素質控制主要方法有競聘制、考評制、建立關鍵崗位人員輪崗等。

6、內部審計是對內部控制的再控制

內部審計是內部控制的重要組成部分，而內部控制又是內部審計的直接對象。內部審計通過對內部控制的檢查和評價，進而滲透到業(yè)務審計、管理審計各個領域，把握企業(yè)的整個管理活動。這種關系顯示出內部審計在內部控制系統(tǒng)中超然的再控制地位。內部審計部門比任何其他部門都格外關注本單位的內部控制，因為這是它的使命所在，更是它的利益所在。

7、內部審計的獨立性要求企業(yè)的審計隊伍相對穩(wěn)定，保持較高的專業(yè)素養(yǎng)，以保證審計工作質量

好的審計理念需要人員和團隊的支撐，要注重審計人員的繼續(xù)教育，不斷提高理論素養(yǎng)和職業(yè)道德素質，使審計人員真正做到“斷事講原則、處事不隨風、陳事能直言、險事敢挺身、成事不貪功、敗事敢承擔”。恪守誠實、正直，客觀公正是對行為的規(guī)范，不斷提高內部審計人員的服務意識，在內部審計中，要寓服務于監(jiān)督，以服務促監(jiān)督。同時，內部審計人員要經常采取各種方式，豐富知識結構、提高專業(yè)勝任能力，每年至少舉辦一次有案例、有分析的內部審計人員培訓、交流活動，這無疑是預防和遏制違法犯罪行為，防范資金風險的有益途徑。

內部審計部門的現(xiàn)實選擇應該是：建立“專家?guī)臁?，拓寬視野選人才，以滿足審計任務需要為準。人才是內部審計資源中的首要資源，惟有具備人才優(yōu)勢才具備內部審計優(yōu)勢。內部審計因編制定員方面的原因，往往在實施審計任務時暴露出人手緊缺的問題。針對該問題一是建立“內部審計專家?guī)臁?，吸收本單位主要業(yè)務部門的部分骨干充實到專家?guī)熘衼恚挥腥蝿毡惆阉麄兣R時借來，先培訓，然后安排到有關審計小組去工作，完成任務后仍然回原部門。二是建立協(xié)作機制。一遇到重大審計任務，就從系統(tǒng)內幾個單位抽調審計人員，組成專班應對。三是外委。在本身人員緊張的情況下，可將一些一般性的審計項目，委托給社會審計機構完成。這些辦法，大大拓寬了“融智”的門道，同時也改善了內部審計的人員結構和知識結構。內部審計要適應全方位經營審計的形勢，沒有一支高素質的復合型審計隊伍是根本不行的。內部審計部門不可拘泥于定員不夠和缺員的問題而耽擱審計任務的完成，跳出本部門、本單位、本行業(yè)的圈子，人才資源就多了。

住房公積金管理責任重大，關乎職工切身利益，關乎社會和諧穩(wěn)定，關乎經濟社會發(fā)展。作為住房公積金管理部門，應把內部審計作為內部管理的一項重要制度建設好，發(fā)揮好，使其對創(chuàng)造良好的資金運營環(huán)境和秩序，確保住房公積金的安全、保值增值，提高管理的雙重效益，在增強住房公積金管理行業(yè)健康和諧的可持續(xù)性發(fā)展能力方面發(fā)揮重要的積極作用。

參考文獻

1 沈陽住房公積金管理中心. 住房公積金政策法規(guī)選編,2010

2 高級會計實務編委會. 高級會計實務:經濟科學出版社,2010